Курсовая Повышение эффективности управления налоговыми обязательствами по НДФЛ ООО «ЭВОТАЙМ»

В условиях становления и развития рыночной экономики актуальной является система экономического принуждения в сочетании с финансовой заинтересованностью хозяйствующих субъектов, главным звеном которой являются налоги.

Налоги в современном мире являются одним из эффективных методов управления экономикой, которые обеспечивают формирование отношений между государством и субъектами экономического хозяйствования независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. Налоги представляют собой один из важнейших финансовых инструментов экономической политики государства, являясь основным источником доходов государства. Именно за счет налоговых поступлений государство выполняет возложенные на него функции.

Подоходное налогообложение является важной составной частью налоговой системы любого государства, поскольку не только обеспечивает значительную часть доходов бюджета, но и является эффективным налоговым инструментом реализации задач социальной политики, обеспечения достойного уровня жизни населения, достижения социальной справедливости, развития предпринимательской деятельности.

Подоходное налогообложение в развитых странах сейчас обеспечивает до 70% всех поступлений бюджета и внебюджетных фондов и включает в себя подоходные налоги и социальные платежи (сборы), взимаемые с граждан и предприятий.

В настоящее время широко обсуждаются перспективы реформы налога на доходы физических лиц с целью максимизации его фискальных функций и достижения справедливости налогообложения.

Проблемы правильного исчисления и уплаты НДФЛ в большинстве случаев возникают не столько у непосредственных налогоплательщиков, сколько у налоговых агентов.

Вопросы, касающиеся исчисления и взимания НДФЛ, а также путей и способов его минимизации, становятся весьма актуальными и значимыми. Одной из особенностей взимания НДФЛ является то, что его могут исчислять и уплачивать как налоговые агенты, так и сами налогоплательщики, что весьма существенно расширяет возможности хозяйствующих субъектов, а также и варианты снижения налоговых платежей по данному налогу без нарушения действующего налогового законодательства.

Актуальность темы курсовой работы  обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц (НДФЛ), являясь по сути одним из экономических рычагов государства, с помощью которого должны решаться вопросы как фискального, так и регулирующего характера, в полной мере не отвечает реалиям современности.

Целью курсовой работы является разработка рекомендаций по оптимизации управления налоговыми обязательствами по НДФЛ.

Для достижения поставленной цели требуется решение следующих задач:

- определить сущность налога на доходы физических лиц и рассмотреть мировой опыт подоходного налогообложения;

- определить роль НДФЛ в доходах бюджета;

- исследовать нормативно-правовое регулирование налога на доходы физических лиц;

- рассмотреть основные элементы налога на доходы физических лиц;

- проанализировать управление налоговыми обязательствами по НДФЛ в организации;

- разработать мероприятия по оптимизации управления налоговыми обязательствами.

Объект исследования – порядок начисления и уплаты налога на доходы физических лиц в ООО «ЭВОТАЙМ».

В качестве предмета исследования выбраны методические подходы к разработке предложений по совершенствованию управления налоговыми обязательствами по НДФЛ.

Объектом наблюдения является налог на доходы физических лиц.

Методической основой работы послужили научно-практические публикации по вопросам налогов и  налогообложения в целом и налога на доходы физических лиц в частности, законодательные, нормативные и методические материалы.

В процессе исследования применялись общие методы исследования: наблюдение, формализация, абстрагирование; методы анализа: вертикальный, горизонтальный, коэффициентный, сравнение и др.

1 Теоретические аспекты налогообложения доходов физических лиц

1.1 История становления налогообложения доходов физических лиц

Рассматривая существующую систему налогообложения доходов физических лиц в налоговой системе Российской Федерации необходимо прежде всего определиться с теоретическими аспектами сути процесса.

Обязанность уплачивать налоги определена в конституциях всех стран. В частности ст.57 Конституции Российской Федерации гласит, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

Обязанность уплачивать налоги закреплена и в Налоговом кодексе РФ ст.3, где указано, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. В свою очередь законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности равенства налогообложения, при установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате.

С организационно-правовой стороны налоги с доходов физических лиц, как и другие налоги, определяются как обязательный платеж, поступающий в бюджет в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Экономическая сущность налогов выражается в их функциях. Общепризнанными являются две налоговые функции: фискальная и регулирующая. Посредством фискальной функции удовлетворяются общенациональные, необходимые потребности. Посредством регулирующей функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т.е. создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов.

Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые отношения в обществе, является налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач.

1.    Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ(ред. от 03.04.2017)(с изм. и доп., вступ. в силу с 07.04.2017)

2.    Анищенко А.В. Налоговые вычеты по НДФЛ: стандартные, имущественные и социальные. М.: Редакция «Российской газеты», 2016. Вып. 18. 160 с.

3.    Бортникова А. Налоговый регистр по НДФЛ: предлагаем свою форму // Новая бухгалтерия. 2014. N 12. С. 102 - 113.

4.    Горбачева Е.И. Стандартные вычеты в нестандартных ситуациях: к новому налоговому периоду по НДФЛ // Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. 2015. N 1. С. 58 - 63.

5.    Горбова Н. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ // Налоговый учет для бухгалтера. 2015. N 7. С. 44 - 55.

6.    Государственное управление экономическими и социальными процессами: Учебное пособие / Б.А. Райзберг. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 384 с.

7.    Государственные и муниципальные финансы: Учебник / И.Н. Мысляева. - 3-e изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. - 393 с.

8.    Джабазян Е.Л. Нюансы обложения НДФЛ суммы материальной выгоды от экономии на процентах // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2016. N 3. С. 22 - 33.

9.    Дымова Л. «Доходно-расходный» НДФЛ // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия»: электрон. журн. 2015. N 47-48. С. 34 - 35.

10.Егорова Е. Получение имущественного вычета по НДФЛ при покупке жилья // Практическая бухгалтерия. 2015. N 1. С. 32 - 35.

11.История налогообложения: Учебное пособие/Малис Н. И., Анисимов С. А., Данилькевич М. А., под ред. Малис Н. И. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 248 с.

12.История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие / Пушкарева В.М. - М.:Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 256 с.

13.Механизм обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов: проблемы теории и практики/С.А.Ядрихинский, отв. ред. Е.Ю.Грачева - М.: Юр.Норма, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 144 с.

14.Мешкова, Д. А. Налогообложение организаций в Российской Федерации [Электронный ресурс] : Учебник для бакалавров / Д. А. Мешкова, Ю. А. Топчи; под ред. д. э .н., проф. А. З. Дадашева. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2015. — 160 с.

15.Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» / Под ред. Алиев Б.Х. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 439 с.

16.Налоги и налогообложение : учеб. пособие / В.Р. Захарьин. — 3-е изд., перераб. и доп. — М. : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2017. — 336 с.

17.Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 240 с.

18.Налоги и налогообложение. Налоговые системы. Часть 1: Учебное пособие / Зотикова О.Н., Квач Н.М., Ларионова А.А. - М.:МГУДТ, 2014. - 70 с.

19.Налоги и налогообложение. Практикум : учеб. пособие / Н.И. Яшина, М.Ю. Гинзбург, Л.А. Чеснокова. — 2-е изд. — М. : РИОР : ИНФРА-М, 2017. — 87 с.

20.Налоги и налогообложение: Теория и практика: Уч. пос. / Погорелова М.Я. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 205 с.

21.Налоги и налогообложение: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / Майбуров И.А., Выварец А.Д., Ядренникова Е.В.; Под ред. Майбуров И.А., - 5-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 591 с.

22.Налоги и налогообложение: учебное пособие - М.:НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 249 с.

23.Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б. - М.:Купер Бук, 2014. - 234 с.

24.Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Аронов А. В., Кашин В. А., 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 576 с.

25.Налоговая политика и налоговое администрирование: Учебное пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 544 с.

26.Налоговый менеджмент и налоговое планирование в России: Монография / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 270 с.

27.Налоговый процесс: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Юриспруденция», «Налоги и налогообложение» / Эриашвили Н.Д., Староверова О.В., Осокина И.В.; Под ред. Эриашвили Н.Д., - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 375 с.

28.Налогообложение организаций и физических лиц: Учебное пособие / Т.Е. Косарева и др.; Под ред. Т.Е. Косаревой. - 8-e изд., испр. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 240 с.

29.Налогообложение физических лиц: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» Учебное пособие / Косов М.Е., Осокина И.В. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 367 с.

30.Оканова, Т. Н. Налогообложение коммерческой деятельности [Электронный ресурс] : учебно-практ. пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Торговое дело» и по специальностям «Коммерция (торговое дело)» и «Маркетинг» / Т.Н. Оканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 287 с.

31.Орлова Е. Зарплата, НДФЛ, отчетность - 2016: нововведения, налоговые риски // Налоговый вестник - Консультации. Разъяснения. Мнения. 2016. N 3. С. 15 - 31.

32.Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах / Кинсбурская В.А. - М.:Юстицинформ, 2013. - 204 с.

33.Писарев Д.И. НДФЛ с материальной выгоды // Бухгалтерский учет. 2016. N 3. С. 137 - 139.

34.Попов, Е.М. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : учеб. пособие / Е. М. Попов. – 2-е изд., испр. – Минск: Выш. шк., 2013. – 319 с.

35.Предоставление вычетов по НДФЛ работодателем // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия»: электрон. журн. 2016. N 1-2. С. 70 - 75.

36.Рогозина О. Настоящее и будущее в расчетах по НДФЛ // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия»: электрон. журн. 2015. N 22. С. 13 - 15.

37.Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016. 941 с.

38.Теория и практика налогообложения: Учебник / Н.И. Малис, И.В. Горский, С.А. Анисимов; Под ред. Н.И. Малиса - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 432 с.

39.Теория и практика налогообложения: учебник / под ред. Н.И. Малис. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Магистр, ИНФРА-М, 2013. 432 с.

40.Федеральные налоги и сборы: Учебное пособие / Г.Л. Баяндурян, А.А. Полиди, М.Л. Осадчук; Под общ. ред. Г.Л. Баяндуряна. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 240 с.

41.Федун О. НДФЛ: что ожидает налогоплательщиков в 2016 году // Практическая бухгалтерия. 2015. N 7. С. 56 - 58.

42.Филина Ф.Н., Толмачев И.А. НДФЛ и взносы на обязательное страхование: ответы на спорные вопросы / под ред. Т. Гороховой. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016. 696 с.

43.Чернов С.А. НДФЛ: что нового? // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение. 2015. N 11. С. 12 - 18.

44.Швецов Ю.Г. Основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2016. N 4. С. 16 - 25.