ВВЕДЕНИЕ
- ПРОИЗВОДСТВЕННО – ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «МЭК «ЭНЕРГОЭФФЕКТИВНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ»
- ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
2.1. Сущность, основные понятия бюджетирования на предприятии
2.2. Планирование бюджетирования на предприятии
2.3. Преимущества и недостатки бюджетирования на предприятии
- ОРГАНИЗАЦИЯ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА ОАО «МЭК «ЭНЕРГОЭФФЕКТИВНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ»
3.1. Методы финансовой оптимизации ОАО «МЭК «Энергоэффективные технологии»
3.2. Организация бюджетирования на предприятии ОАО «МЭК «Энергоэффективные технологии»
3.3. Бюджетный анализ ОАО «МЭК «Энергоэффективные технологии» за 2011 – 2012 гг.
- РЕКОМЕНДАЦИИ, ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ КАК ЭЛЕМЕНТА ОПТИМИЗАЦИИ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ НА ОАО «МЭК «ЭНЕРГОЭФФЕКТИВНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ»
4.1. Основные предложения по оптимизации процесса бюджетирования в ОАО «МЭК «Энергоэффективные технологии»
4.2. Окупаемость проекта, направленного на совершенствование процесса бюджетирования в ОАО «МЭК «Энергоэффективные технологии»
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
Формирование и использование финансовых ресурсов сопряжено высоким коммерческим риском, влияние которого на действительность хозяйствующих субъектов в практике недостаточно учтено. Значительно понизить риски можно с помощью применения эффективных методов финансового управления. Одним из методов финансового управления является бюджетирование доходов, расходов, капитала. Бюджетирование представляет собой технологию планирования, учета и контроля движения денежных средств и формирования финансовых результатов, что позволяет управлять платежеспособностью и ликвидностью предприятия.
В связи с актуальностью бюджетирования, как средства оптимизации финансового состояния, как системы финансового управления, выбрана тема для написания дипломной работы.
Объем проданной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) - это один из основных показателей, характеризующих деятельность предприятия. Этот показатель крайне важен и для начисления целого ряда налогов, для установления размеров нормируемых статей затрат – расходов на рекламу, представительских расходов для целей исчисления налога на прибыль.
Верно учтенные объемы реализации продукции, своевременный и достоверный учет отгрузки и оплаты продукции – это основа правильно сформированной выручки, а значит и правильно рассчитанных налогов.
Целью дипломной работы является изучение бюджетирования как средства оптимизации финансового состояния организации.
Объект исследования – ОАО «МЭК «Энергоэффективные технологии», г. Нижний Новгород. Предметом исследования дипломной работы выступает финансово-хозяйственная деятельность Общества, порядок осуществления процесса бюджетирования на предприятии.
В соответствии с целью были поставлены и решены следующие задачи:
- представить производственно-экономическую характеристику предприятия;
- изучить теоретические аспекты организации бюджетирования на предприятии;
- изучить организацию бюджетирования на предприятии;
- провести бюджетный анализ на предприятии;
- разработать рекомендации и предложения по совершенствованию организации бюджетирования как элемента оптимизации финансового состояния.
Период исследования – 2011-2012 гг.
Теоретическую основу работы составили труды ученых-экономистов, занимающихся заявленной проблемой, нормативно-правовая база, периодическая литература. Информационной базой работы явилась отчетность предприятия, а также планы развития предприятия.
Дипломная работа состоит из введения, четырех глав, заключение, списка использованной литературы и приложений.
В первой главе представлена производственно-экономическая характеристика деятельности предприятия, при этом представлен анализ структуры бухгалтерской Отчетности, анализ ликвидности, рентабельности и финансовой устойчивости. По итогам проведенного анализа сделаны соответствующие выводы.
Вторая глава дипломной работы посвящена теоретическому исследованию темы, в третьей главе представлена система организации процесса бюджетирования на предприятии.
По итогам проведенного исследования в четвертой главе представлены рекомендации по совершенствованию процесса бюджетирования на предприятии, представлена экономическая эффективность от предложенных мероприятий.
При написании работы использовались следующие приемы и методы экономического анализа: статистический, коэффициентный, балансовый, абсолютных и относительных разниц и др.
1.ПРОИЗВОДСТВЕННО – ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «МЭК «ЭНЕРГОЭФФЕКТИВНЫЕ ТЕХНОЛОГИИ»
Полное наименование: Открытое акционерное общество «Межрегиональная энергосервисная компания «Энергоэффективные технологии».
Сокращенное наименование: ОАО «МЭК «Энергоэффективные технологии».
Юридический адрес: 603155, Российская Федерация, г. Нижний Новгород, ул. Провиантская, д. 6
Открытое акционерное общество «Межрегиональная энергосервисная компания «Энергоэффективные технологии» было зарегистрировано как юридическое лицо 27.12.2010 года в соответствии с Гражданским кодексом РФ от 21.10.1994 г. [1], Федеральным законом «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 г., на основании Устава Общества. Также деятельность предприятия осуществляется в рамках нормативно-правовой базы бухгалтерского баланса [2, 3, 4].
Энергосервисная компания «МЭК «Энергоэффективные технологии» организована как дочерняя компания по оказанию энергоаудита и энергосервисных услуг в структуре ОАО «МРСК Центра и Приволжья». ОАО «МРСК Центра и Приволжья» - дочернее общество крупнейшей в Российской Федерации энергокомпании ОАО «Холдинг МРСК». В 2011 - 2012 г. деятельность Общества осуществлялась во Владимирской, Ивановской, Калужской, Кировской, Нижегородской, Рязанской, Оренбургской областях, Республики Чувашия, Республики Марий Эл, Республики Удмуртия.
Энергосервисная компания «МЭК «Энергоэффективные технологии» принята в члены некоммерческого партнерства «Союз энергоаудиторов и энергосервисных компаний» и получила свидетельство о допуске к работам по проведению энергетических обследований.
Кроме того, 21 июня 2011 года ОАО «МЭК "Энергоэффективные технологии» было принято в члены некоммерческого партнерства «Энергопроект» и получило свидетельство о допуске к различным работам. Среди них – работы по подготовке архитектурных и конструктивных решений; проектов внутренних инженерных систем отопления, вентиляции, кондиционирования, противодымной вентиляции, теплоснабжения и холодоснабжения; технологических решений производственных зданий и сооружений и их комплексов; проектной документации, привлекаемым застройщиком или заказчиком на основании договора юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем.
В ОАО «МЭК «Энергоэффективные технологии» укомплектован штат высокопрофессиональными специалистами в области энергоаудита, проектирования энергетических объектов и выполнения строительно-монтажных работ на объектах энергетики. Коллектив организации составляет 28 человек. Кроме того, компания приобрела необходимое оборудование для ведения производственной деятельности, среди них – анализатор AR5L Kit-4, анализатор параметров качества электроэнергии FLUKE 434 (2 шт.), газоанализатор электронный, расходомер ультразвуковой Portafiow 330 A&B HT, тепловизор Т335.
Далее представим краткую экономическую характеристику объекта исследования. Источником информации послужила годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2011 – 2012 годы. На первом этапе представим вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса (табл. 1). Источник информации для проведенного исследования – бухгалтерская (финансовая) отчетность Общества за 2011 – 2012 гг., представленная в приложениях 1, 2.
Таблица 1
Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса «МЭК «Энергоэффективные технологии» за 2011 – 2012 гг.
|
Наименование показателя
|
Данные на 31.12.2011
|
Данные на 31.12.2012
|
Динамика
|
|
сумма, тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
удельный вес, %
|
сумма, тыс. руб.
|
темп прироста, %
|
|
Внеоборотные активы
|
1 533
|
4,0
|
1 257
|
3,7
|
-276
|
-18,0
|
|
Основные средства
|
1 533
|
100,0
|
1 257
|
100,0
|
-276
|
-18,0
|
|
Оборотные активы
|
36 963
|
96,0
|
32 648
|
96,3
|
-4 315
|
-11,7
|
|
запасы
|
1 027
|
2,8
|
1 302
|
4,0
|
275
|
26,8
|
|
дебиторская задолженность
|
12 580
|
34,0
|
19 731
|
60,4
|
7 151
|
56,8
|
|
денежные средства и денежные эквиваленты
|
23 356
|
63,2
|
11 532
|
35,3
|
-11 824
|
-50,6
|
|
прочие оборотные активы
|
0
|
0,0
|
83
|
0,3
|
83
|
100,0
|
|
АКТИВ
|
38 496
|
100,0
|
33 905
|
100,0
|
-4 591
|
-11,9
|
|
Капиталы и резервы
|
22 770
|
59,1
|
22 867
|
67,4
|
97
|
0,4
|
|
уставный капитал
|
20 000
|
87,8
|
20 000
|
87,5
|
0
|
0,0
|
|
резервный капитал
|
0
|
0,0
|
139
|
0,6
|
139
|
100,0
|
|
нераспределенная прибыль
|
2 770
|
12,2
|
2 728
|
11,9
|
-42
|
-1,5
|
|
Краткосрочные обязательства
|
15 726
|
40,9
|
11 038
|
32,6
|
-4 688
|
-29,8
|
|
кредиторская задолженность
|
14 808
|
94,2
|
10 351
|
93,8
|
-4 457
|
-30,1
|
|
оценочные обязательства
|
918
|
5,8
|
687
|
6,2
|
-231
|
-25,2
|
|
ПАССИВ
|
38 496
|
100,0
|
33 905
|
100,0
|
-4 591
|
-11,9
|
Проанализируем информацию, представленную в таблице 1. В 2012 году по сравнению с 2011 годом снизилась валюта бухгалтерского баланса на 4 591 тыс. руб., что составляет 11,9%. Так наблюдается снижение показателя остаточной стоимости объектов основных средств на 276 тыс. руб. (-18%), данная тенденция связана с тем, что новые основные средства в эксплуатацию не вводились, а остаточная стоимость снизилась за счет амортизационных отчислений 2012 года. С негативной стороны денное снижение рассматривать не стоит.
