Введение
1. Теоретические основы налогообложения доходов и имущества иностранных граждан в России
1.1. Правовой статус иностранных граждан и лиц без гражданства в России
1.2. Основные критерии налогового резидентства
2. Порядок налогообложения доходов и имущества иностранных граждан в России
2.1. НДФЛ с доходов иностранных работников
2.2. Порядок исчисления НДФЛ с доходов иностранцев, прибывших в Россию в безвизовом порядке
2.3. НДФЛ с выплат иностранцам - высококвалифицированным специалистам
2.4. Имущественные налоги иностранных граждан
Заключение
Список использованных источников
В современном мире весьма заметную роль играет межстрановая трудовая миграция рабочей силы, масштабы которой постоянно растут.
По данным Федеральной миграционной службы РФ число трудовых мигрантов постоянно увеличивается. В связи с этим для российской экономики актуальной является проблема уплаты иностранными гражданами налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Современное налоговое право РФ – одна из наиболее запутанных и спорных отраслей отечественной юриспруденции. Благодаря востребованности и всеобщности использования, на практике возникает значительное количество проблем правоприменения и коллизий, отдельной группой которых стоят особенности налогообложения иностранных граждан.
Общественные отношения, осложненные иностранным элементом, зачастую ставят в тупик даже экспертов в данной области. Минфин РФ – один из ключевых органов налогового регулирования, в том числе, труда и проживания иностранных граждан – периодически издает специализированные правовые акты – письма, – основным назначением которых выступает разъяснение правил и особенностей начисления подоходного налога, НДФЛ, прочих налогов и сборов. По сути, указанное письмо – своеобразная справка для разрешения спорных ситуаций.
Все вышесказанное подтверждает актуальность выбранной темы курсовой работы.
Цель курсовой работы заключается в исследовании особенностей налогообложения доходов и имущества иностранных граждан в России.
Для достижения поставленной цели требуется решить ряд задач, таких как:
1. Определить правовой статус иностранных граждан в России;
2. Рассмотреть основные критерии отнесения гражданина к нерезидентам;
3. Исследовать порядок налогообложения доходов иностранных граждан в России;
4. Изучить порядок налогообложения имущества иностранных граждан в России.
Объектом исследования в курсовой работе выступают иностранные граждане.
Предметом исследования является налогообложение доходов и имущества иностранных граждан в России.
Период исследования 2015 год.
Теоретическую и методологическую базу исследования составили нормативно-правовые акты РФ, учебная и научная литература по налогообложению, а так же данные периодической печати.
В процессе исследования применялись следующие методы: анализ, синтез, обобщение.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 117-ФЗ (ред. от 29.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 30.07.2015) – СПС «КонсультантПлюс»
2. Федеральный закон от 25.07.2002 № 115-ФЗ (ред. от 13.07.2015) О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации // Парламентская газета, № 144, 31.07.2002.
3. Абакарова Р.Ш. Основные проблемы двойного налогообложения // Международный бухгалтерский учет. 2014. – №17. – С. 37 - 40.
4. Анищенко А. В штате иностранные работники: шпаргалка для бухгалтера // Новая бухгалтерия. 2015. – №6. – С. 120 - 131.
5. Будакова Н.И. Особенности исчисления НДФЛ в отношении работников-иностранцев // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. – №5. – С. 18 - 25.
6. Витрук Н.В. Основы теории правового положения личности в социалистическом обществе. М.: Наука, 1979. – С. 162.
7. Джабазян Е.Л. Как статус физического лица и источник дохода влияют на уплату НДФЛ? // Отдел кадров коммерческой организации. 2014. №4. – С. 33 - 42.
8. Зобова Е.П. Иностранные работники: новые правила трудоустройства и уплаты налогов и сборов // Налоговая проверка. 2015. – №1. – С. 11 - 22.
9. Карсетская Е.В. Принимаем на работу иностранца // Экономико-правовой бюллетень. 2014. – №9. – 160 с.
10. Кириллова Т.Н. Общее положение гражданской правосубъективности иностранцев в СССР // Правоведение. – 1966. – № 1. – С. 105.
11. Климова М.А. Налоговые органы и налогоплательщики: основы правовых взаимоотношений. М.: Библиотечка «Российской газеты», 2014. Вып. 19. – 192 с.
12. Косульникова М. Заявление для уменьшения НДФЛ по иностранным работникам // Налоговый учет для бухгалтера. 2015. – №5. – С. 48 - 50.
13. Кравец Д.А. О некоторых дополнениях в регламентации выдачи патентов на осуществление трудовой деятельности иностранным гражданам и налогообложения иностранцев в России // Делопроизводство и кадры. 2015. – №3. – С. 80 - 95.
14. Молчанова О. НДФЛ для безвизового иностранца // Практическая бухгалтерия. 2015. – №4. – С. 56 - 59.
15. Мясникова Д. Принимаем на работу иностранца: особенности исчисления НДФЛ // Российский бухгалтер. 2015. – №5. – С. 99 - 114.
16. Негребецкая О.В. НДФЛ в 2015 году с выплат иностранцам – высококвалифицированным специалистам // Зарплата. 2015. – №2. – С. 82 - 87.
17. Фимина Н. Двойное гражданство: особенности правового и налогового статуса // Налоговый вестник. 2014. – №12. – С. 46 - 48.
18. Чистякова Л. Новый НДФЛ для новых патентов // Налоговый вестник. 2015. – №1. – С. 42 - 48.
19. Шестакова Е.А. Подборка актуальных разъяснений по НДФЛ // Зарплата. 2015. – №2. – С. 88 - 93.
20. Яковенко Н. Расчеты по НДФЛ с доходов «безвизовых» иностранцев // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». 2015. №4. – С. 18 - 19.
21. Яковлева Е.В. К вопросу о принципах конституционно-правового статуса иностранных граждан // Конституционное и муниципальное право. – 2013. – № 19. – С. 38.
22. Яманова Н.А. Зачет аванса по НДФЛ для иностранца на патенте // Зарплата. 2015. – №5. – С. 48 - 57.
23. Яманова Н.А. Как получить патент для работника-иностранца // Зарплата. 2015. – №1. – С. 112 - 124.
