Региональные налоги, их роль и характеристика

Актуальность данной темы так же проявляется в том, что одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявлялось в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. По причине того, что доля региональных налогов слишком мала, для самостоятельного функционирования регионов на эти средства.

К сожалению, исследуемая проблема не достаточно освещена в работах отечественных  и зарубежных ученых, специалистов.

Цель данной работы заключается в исследовании региональных налогов и их роли в современном развитии региональных бюджетов, а также исследовании прав и полномочий органов власти субъектов РФ в области налогообложения.

Для достижения поставленной цели требуется решение следующих задач:

1. Исследовать сущность региональных налогов и определить их роль в современном развитии региональных бюджетов;
2. Охарактеризовать региональные налоги;
3. Изучить права и полномочия органов власти субъектов РФ в области налогообложения.

Объектом исследования выступают налоги.

Предметом исследования являются региональные налоги.

Период исследования 2013 год.

1.Региональные налоги и их роль в современном развитии региональных бюджетов

В соответствии с Законом об основах налоговой системы права по установлению и взиманию налоговых платежей были четко разграничены между различными уровнями власти – федеральным, региональным (республики в составе РФ, края, области) и местным (муниципальные образования – в основном отдельные города и районы). Таким образом, каждый вид налогового платежа был закреплен за бюджетом определенного уровня. В соответствии с этим все налоги и сборы были разделены на 3 группы: федеральные, региональные и местные. Это разделение действует и в настоящее время.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ и  вводятся в действие законами субъектов Федерации и являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации. Устанавливая региональные налоги, представительные (законодательные) органы власти субъектов РФ определяют налоговые ставки по соответствующим видам налогов, но в пределах, установленных Налоговым кодексом, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные элементы региональных налогов установлены соответствующими главами Налогового кодекса

До введения НК в российской налоговой системе существовало деление региональных и местных налогов на обязательные и необязательные. Смысл этого разделения состоял в том, что отдельные виды налогов, несмотря на их установление в налоговой системе страны, могли не применяться на соответствующей территории. Кроме того, органам власти субъектов Федерации и местного самоуправления было предоставлено право вводить без ограничения любое количество региональных и местных налогов. Естественно, что указанные органы власти этим правом не преминули воспользоваться, и к моменту принятия НК в России насчитывалось более сотни наименований и видов региональных и местных налогов.

Введение в Налоговый кодекс положения, устанавливающего по существу закрытый перечень региональных и местных налогов, имеет принципиальное значение для сохранения единства налоговой системы. Ни один орган законодательной власти субъекта Федерации и представительный орган местного самоуправления не имеют права вводить налоги, не предусмотренные Кодексом. Это качественно изменило условия хозяйствования для предприятий, и значительно повысило их уверенность в незыблемости налоговой системы.
Значение:

Региональные налоги аккумулируются в региональных бюджетах и используются субъектом РФ для выполнения своих функций.

Региональные бюджетно-налоговые системы во всех странах – традиционный объект всеобщего недовольства и критики.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.07.2012)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.12.2012)
3. Закон Тверской области «О ставках налога на игорный бизнес» Принят Законодательным Собранием Тверской области 30 октября 2003 года (в ред. Закона Тверской области от 26.04.2012 N 22-ЗО)
4. Закон Тверской области от 06 ноября 2002 года N 75-зо «О транспортном налоге в Тверской области» Принят Законодательным Собранием  Тверской области 31 октября 2002 года (в ред. закона Тверской области от 03.10.2013 N 86-ЗО НГРru69000201300859)
5. Закон Тверской области  от 27 ноября 2003 года N 85-зо «О налоге на имущество организаций» принят законодательным собранием  Тверской области 26 ноября 2003 года (в ред. закон аТверской области от 28.11.2013 N 108-ЗО НГРru69000201301124)
6. Александрова Н.В. Об изменениях в уплате транспортного налога // Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. N 6. С. 60 - 63.
7. Баранова Л.Г., Федорова В.С. Налог на имущество организаций: исчисление и оформление // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2012. N 3. С. 26 - 35; N 4. С. 60 - 65.
8. Беспалов М.В. Транспортный налог / под ред. К.А. Либерман. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. 136 с.
9. Брызгалин А.В., Ильиных Д.А., Аверина Л.В., Гринемаер Е.А., Труфанов А.Н., Федорова О.С., Каримов Д.А., Королева М.В., Аникеева О.Е., Пиликин Г.Г., Каширская Л.В., Пауль А.Г., Пиняскина О.В., Григорьев А.С., Митряшкина О.А. Региональные налоги и налогообложение // Налоги и финансовое право. 2011. N 10. С. 32 - 110, 117 - 196.
10. Васильев Ю.А. Транспортный налог - 2013 в вопросах и ответах // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. N 6. С. 7 - 15.
11. Гаврилова Н. Налог на имущество - 2013: практика налогообложения // Новая бухгалтерия. 2013. N 6. С. 44 - 53.
12. Данченко С.П. Отдельные вопросы уплаты транспортного налога // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. N 10. С. 24 - 35.
13. Лермонтов Ю.М. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации // СПС КонсультантПлюс. 2013.
14. Мошкович М.Г. Новогодние поправки в Налоговый кодекс // Главная книга. 2013. N 1. С. 26 - 27.
15. Николаев В.А. Теория и практика распределения налоговых полномочий в Российской Федерации // Финансы. 2011. N 11. С. 29 - 32.
16. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации / А.В. Касьянов, В.Р. Дворецкий, Т.Н. Межуева и др.; под ред. А.В. Касьянова. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2013. 1468 с.
17. Савина О.Н. Барьеры в нормативном правовом обеспечении механизма предоставления и применения налоговых льгот и преференций в России // Международный бухгалтерский учет. 2013. N 19. С. 44 - 60.
18. Семенова А. Налог на имущество-2013 // Налоговый учет для бухгалтера. 2013. N 1. С. 51 - 52.
19. Семушкин В. Транспортный налог по месту нахождения ТС // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". 2013. N 41. С. 36 - 37.
20. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2012.
21. Тютин Д.В. Налоговое право: Курс лекций // СПС КонсультантПлюс. 2012.
22. Ульянов В. Отчитываемся по транспортному налогу // Практический бухгалтерский учет. 2012. N 1. С. 18 - 30.
23. Шестакова Е.В. Бухучет, налоги, сделки. М.: Налоговый вестник, 2011. 304 с.