Курсовая Налог на доходы физических лиц: эффективность воздействия на уровень реальных доходов

Налоговые доходы являются основным финансовым ресурсом государства. Разработка системы действенного и качественного налогового администрирования, которое позволяет обеспечить наиболее полное поступление налогов и сборов в бюджет Российской Федерации при оптимальном сочетании методов налогового регулирования, планирования, стимулирования и налогового контроля, разработанные на основе использования закрепленных в законодательстве методов и форм, регламентирующие исполнение законодательства по налогам и сборам выступает основой эффективной системы государственного управления.

Важное место в бюджетно-налоговой системе страны принадлежит налогу на доходы физических лиц, в результате появляется зависимость от эффективности используемого механизма его взимания уровня результативности мер фискальной политики государства на экономическую активность в стране. Налог на доходы физических лиц наряду с налогом на прибыль формирует 50 % доходной части консолидированного бюджета субъектов РФ.

Около 95 % всех поступлений НДФЛ обеспечиваются за счет доходов граждан, удержание налогов которых осуществляется налоговыми агентами, что обосновывает необходимость повышения качества и уровня эффективности налогового администрирования, а также совершенствования порядка расчета и взимания налога на доходы физических лиц на основе использования опыта зарубежных стран. О необходимости совершенствования механизма расчета и взимания налога на доходы физических лиц, который удерживается налоговыми агентами, подтверждает наличие скрытой оплаты труда, на долю которой, по различным данным, приходится около 28 % от заработной платы наемных работников.

Таким образом, тема, которой посвящено проведенное исследование, является актуальным для современного состояния налоговой системы РФ.

Цель написания представленной работы состоит в разработке мер, направленных на совершенствование механизма расчета и порядка взимания налога на доходы физических лиц налоговыми агентами.

Для достижения поставленной цели в работе решались следующие задачи:

- охарактеризована сущность, выделены цели и определены задачи налога на доходы физических лиц;

- рассмотрены исторические аспекты становление и развития порядка расчета и взимания налога на доходы физических лиц в России;

- выделена роль и значение налога в формировании доходов бюджетной системы;

- на основании опыта взимания НДФЛ, применяемого в зарубежных странах, предложены пути совершенствования системы расчета и взимания НДФЛ.

Предметом проведенного исследования выступает механизм взимания налогов, применяемый в Российской Федерации и за рубежом.

Объектом – процесс расчета и взимания налога на доходы физических лиц используемый в России и в зарубежных странах.

Теоретическую и методологическую базу написания представленной работы отечественных и зарубежных ученых в области управления экономикой, экономической теории, посвященные проблемам реализации положений государственной налоговой политики, информация периодических изданий, доклады научных конференций, материал сети Интернет.

Глава 1. Экономическое содержание и роль НДФЛ в формировании доходов бюджетной системы

1.1 Сущность, цели и задачи НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это прямой налог, взимаемый государством с доходов граждан (физических лиц). НДФЛ также часто называют «подоходным налогом» (старое название этого налога в российском законодательстве). Основной налог с физических лиц, формирующий значительную часть доходов бюджета .

Налог с доходов физических лиц (НДФЛ) обязаны выплачивать физические лица, которые по своему статусу являются резидентами налоговыми РФ. Также не резиденты платят данный налог в том случае, если получают прибыль из источников на территории РФ.

В определение резидентов налоговых входят граждане, пребывающие на территории РФ не меньше 183 дней в течение 12-ти месяцев подряд. В том случае, если резиденту необходимо выехать на лечение или учебу за пределы РФ, его статус не теряется в том случае, если срок пребывания за границей не превышает шести месяцев. Данная деятельность регулируется статьей 207 Налогового Кодекса РФ .

НДФЛ уплачивается двумя способами. Обычно этот налог удерживает с работника работодатель в момент выплаты ему заработной платы. Но если у работника есть другие источники дохода (например, имела место продажа имущества), ему необходимо самостоятельно отчитаться перед налоговыми органами по итогам года (до 30 апреля следующего года) и при необходимости доплатить налог (или наоборот, получить переплату из бюджета).

Основная налоговая ставка НДФЛ в России – 13 %. Но некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам. В частности, с выигрышей и призов берут 35%, с дивидендов – 9%. Повышенный процент берут с доходов нерезидентов (иностранцев) – 15% с дивидендов, 30% с прочих доходов.

Под объектами налогообложения подразумеваются доходы резидентов на территории РФ и за ее пределами. В случае, когда рассматриваются не резиденты РФ, учитываются доходы только на территории Российской Федерации. Это подпадает под действие статей 208, 209 и 217 НК РФ .

В определении налоговой базы, можно указать все доходы резидентов и не резидентов, в различных формах – натуральной, денежной, материальной выгоды. Ставки по налогам определяются согласно каждого вида доходов. При этом, если действует ставка налогов в тринадцать процентов, то налоговой базой является денежная форма прибылей. Различные налоговые вычеты при этом учитываются.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – Москва: Проспект, КноРус, 2013. – 460 с.

2. Арская, Л. П. Подоходный налог и общественное мнение. // Финансы. – 2015. – № 5. – С. 6-8.

3. Архив истории труда в России. Петроградский губернский совет профсоюзных союзов, 1923. Кн. 9. – М.: Российская политическая энциклопедия, 2014.

4. Бабич С. Н. Основные итоги налогового реформирования в первом десятилетии XXI века в США // Россия и Америка XXI век. – 2015. – № 1. – С. 68–79.

5. Басир Алиев, Хайбат Мусаева Налоговые системы зарубежных стран. – М.: Юнити, 2015. – 455 с.

6. Букина И.С. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: Юрайт, 2015. – 428 с.

7. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации. – М.: Юрайт, 2015. – 541 с.

8. Докладная записка Санкт-Петербургского военного губернатора «Об освобождении домов бедных от постоя натурою» от 16 февраля 1812 г.

9. Изотова О.И. Налогообложение физических лиц в зарубежных государствах: перспективы применения в России // Вопросы экономики и права. – 2015. – № 4. – С. 355-359.

10. Красноперова О.А. Налог на доходы физических лиц. – М.: Рид Групп, 2015. – 256 с.

11. Купцов М.М. Денежное обращение, финансы, кредит и налоговая система. – М.: РИОР, 2015. – 128 с.

12. Лебедева Е. НДФЛ: история и современность [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.klerk.ru/buh/articles/175865/

13. Лыова Л.Н. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: Юрайт, 2015. – 429 с.

14. Малис Н.И. Налоговая система Российской Федерации. – М.: Инфра-М, 2015. – 576 с.

15. Михалева С.Г. К вопросу о ставке налога на доходы физических лиц. //Социально-гуманитарный вестник Юга России. – 2014. – №12. – С. 9-14.

16. Павленко С. П. История развития законодательства о подоходном налоге в России. // Гражданин и право. – 2015. – № 1. – С. 5-7.

17. Проблемы применения НДФЛ и пути их решения. Тедеева В. Г. / Финансы и кредит. – 2015. – № 3. – С. 39-45.

18. Сокол М.П. Налог на доходы физических лиц. – М.: Налоговый вестник, 2015. – 272 с.

19. Ставки налога на доходы физических лиц в РФ // Учет. Налоги. Право [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://e.gazeta-unp.ru/

20. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/

21. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gks.ru/