Введение
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения имущества физических лиц
1.1 История становления и развития имущественных налогов физических лиц
1.2 Порядок определения налоговой базы и ставки по налогу на имущество физических лиц
1.3 Анализ поступления и взимания налогов на имущество физических лиц
Глава 2. Анализ поступлений налога на имущество физических лиц
2.1 Порядок, будет ставки представленные и сроки урегулированы уплаты периодом налога проезд на имущество массовой в г. Краснодаре
2.2 Анализ исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц в г. Краснодаре
2.3. Анализ поступлений налога на имущество физических лиц в местный бюджет в 2016-2018гг
Глава 3. Проблемы и перспективы развития налога на имущество физических лиц в РФ
3.1. Проблемы имущественного налогообложения физических лиц в РФ Краснодар текущего и Российской работ Федерации базой в целом
3.2. Перспективы налогообложения имущества физических лиц
Заключение
Список литературы
Приложение 1
На современном этапе развития налоговой системы России, наблюдается тенденция к увеличению видов налогов, более подробной регламентации прав и обязанностей субъектов налогового права при их реализации. Данная тема является очень актуальной в связи с постоянно меняющейся системой налогообложения и её развития. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Одним из важнейших налогов является налог на имущество физических лиц, так как он играет не последнюю роль в формировании доходной части бюджета. Традиционно налоги на недвижимость составляют основной гарантированный источник доходов местного уровня, поскольку объекты недвижимости характеризуются постоянным местоположением и их юрисдикция легко фиксируется; они используются на развитие городской инфраструктуры и являются механизмом регулирования социального неравенства, связанного с приобретением богатства.
В настоящее время в соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц отнесен к категории местных налогов. Но в разделе НК РФ «Местные налоги» содержится гл. 31, регулирующая правоотношения, касающиеся взимания земельного налога. Исчисление и уплата налога на имущество физических лиц осуществляются в порядке, установленном Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
Цель данной курсовой работы заключается в том, чтобы оценить особенности налогообложения имущества физических лиц, изучить особенности определения налоговой базы по налогу и проанализировать основные направления и перспективы изменения налога на имущество физических лиц в будущем в том числе на примере города Краснодар.
Для достижения данной цели в настоящей работе поставлены и решены следующие задачи:
- оценена особенность, роль и значение налога на имущество в доходах местных бюджетов;
- проанализирован существующий порядок особенностей уплаты налога на имущество физических лиц, а также особенности определения налоговой базы по данному налогу;
- изучены перспективы изменения налога на имущество физических лиц и основные направления особенностей совершенствования взимания налога.
Предметом исследования в настоящей работе является порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, проблемы собираемости налога.
Теоретической основой данной работы являются: Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания налога на имущество физических лиц; инструктивные материалы ФНС и др. В данной работе применены следующие методы исследования: сравнительный и общенаучный диалектический метод научного познания.
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения имущества физических лиц
1.1 История становления и развития имущественных налогов физических лиц
Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налог на имущество принадлежит к числу старых, традиционных платежей, которые хорошо известны большинству современных государств[1].
Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это, по сути дела, сначала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог. Дань взималась двумя способами: повозом, когда она привозилась в Киев, и полюдьем, когда князья или княжеские дружины сами ездили за нею. После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал «выход», взимавшийся сначала баскаками -- уполномоченными хана, а затем самими русскими князьями. "Выход" взимался с каждой души мужского пола и со скота. Уплата «выхода» была прекращена Иваном III (1440--1505) в 1480 г., после чего вновь началось создание финансовой системы Руси. В качестве главного прямого налога Иван III ввел данные деньги с черносошных крестьян и посадских людей. Затем последовали новые налоги: ямские, пищальные -- для производства пушек, сборы на городовое и засечное дело, т.е. на строительство засек-укреплений на южных границах Московского государства. Иван Грозный ввел стрелецкую подать для создания регулярной армии и полоняничные деньги для выкупа ратных людей, захваченных в плен, и русских, угнанных в полон.
Политическое объединение русских земель относится к концу XV в. Однако стройной системы управления государственными финансами не существовало еще долго. Большинство прямых налогов собирал Приказ большого прихода. Одновременно с ним обложением населения занимались территориальные приказы. Несколько упорядочена она была в царствование Алексея Михайловича (1629--1676), создавшего в 1655 г. Счетный приказ. Проверка финансовой деятельности приказов, анализ приходных и расходных книг позволили довольно точно определить бюджет государства. В 1718 г. началась подушная перепись населения, проходившая в несколько этапов до 1724 г. Перепись учла 5 600 000 податных душ мужского пола, в том числе 5400000 крестьян и 183400 посадских людей, неподатное население исчислялось в 515000 душ мужского пола, а общая численность населения -- 15500000 чел[2].
Размер подушной подати был определен следующим образом: расходы на содержание армии 4000000 руб. возложили на крестьян. Получилось 74 коп. с души. Содержание флота возложили на посадское население, получился 1 руб. 14 коп.В конце XVIII в. закладывались основы современного государства, проводящего активную экономическую, в том числе финансовую деятельность.
Экономические преобразования в современной России закономерно обусловили реформирование системы налогов и создание новой налоговой службы. Реформа 1991-1992 гг. учитывала, что на пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.
Определяющее значение для формирования налоговой политики, системы налогов и налоговой службы имели законы «О Государственной налоговой службе РСФСР», «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». На сегодняшний день, в Российской федерации принят Налоговый кодекс в двух частях, а что же касается вопросов порядка исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц то он регулируется Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Первоначально существовали два налога на имущество физических лиц: налог на строения, помещения и сооружения и налог на транспортные средства[3].
Налоговая политика во многом определяет ход и направления хозяйственно-финансовых процессов, поэтому государство должно учитывать реакцию экономических институтов на те или иные налоговые воздействия. Несмотря на сложное экономическое положение, в России все больше граждан приобретают и строят дома, коттеджи, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также приобретают транспортные средства в собственность.
Широко используемое в современном налоговом законодательстве понятие «имущественные налоги» является, по существу, собирательным.
В состав налогов на имущество физических лиц входят налог на недвижимое имущество (строения, сооружения, здания и т.п.), транспортный налог. Дополнительную группу налогов на недвижимость составляет земельный налог. Наиболее общий, объединяющий их признак состоит, во-первых, в том, что все они принадлежат к числу прямых. Во-вторых, их плательщиками являются лица, владеющие имуществом. В-третьих, объектом обложения служит имущество само по себе, а не как источник дохода. В России удельный вес их в доходах местных бюджетов пока невелик, несмотря на активное инвестирование гражданами денежных средств в имущество. Поэтому реформирование налогов на владение имуществом с физических лиц связано не только с регулирующими процессами (дифференциация базы обложения), но и с доходами бюджета (повышения уровня налогообложения).
1.2 Порядок определения налоговой базы и ставки по налогу на имущество физических лиц
В соответствии с действующим законодательством налоговые органы обязаны исчислить налог на строения, помещения и сооружения и не позднее 1 сентября вручить гражданам налоговые уведомления на уплату налога. Уплата налога производится владельцами имущества не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог, т.е. налог за 2014 год должен быть уплачен не позднее 1 ноября 2015 года. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. В случае если право на льготу у налогоплательщика возникло в течение календарного года, то перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика[4].
В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или разрушены. Основанием к этому является документ, подтверждающий этот факт, выдаваемый органами технической инвентаризации, а в сельской местности органами местного самоуправления.
За строения, помещения и сооружения, не имеющие собственника, или собственник которых неизвестен, или взятых налоговыми органами на учет как бесхозяйные, налог не взимается. В случае, когда отдельные граждане и другие указанные выше лица, имеющие строения, помещения и сооружения, на протяжении года возвели на месте нахождения этих строений, помещений и сооружений новые постройки (гаражи, сараи и др.) или произвели пристройки, надстройки к основным строениям, то за такие постройки, пристройки и надстройки налог взимается также с начала года, следующего за их возведением. За строения, помещения и сооружения налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также сроки уплаты налога. Форма налогового уведомления утверждается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Налоговое уведомление передается физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения[5].
При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование для добровольного погашения имеющейся задолженности, а в случае неисполнения требования информация о задолженности будет передана в суд, и далее судебным приставам для взыскания. Кроме того, за каждый день просрочки начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Требование об уплате налога - это направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог[6].
