Курсовая Основы налоговой политики государства

В любом государстве присутствует неоднородность: неоднородность в обеспеченности ресурсами территорий, неоднородность в плотности населения, неоднородность доходов и т.д. При этом перед органами государственной, региональной и местной власти ставится задача предоставления услуг на определенном уровне и поддержания определенных темпов роста и развития территорий независимо от того, достаточно ли средств у данной территории на реализацию поставленных целей. Для возможности реализации задач существует налоговая политика государства, которая через налоговую систему, позволяет аккумулировать денежные средства в государственном бюджете, и которые в дальнейшем могут быть перераспределены между субъектами федерации для обеспечения равномерного развития всех регионов независимо от их текущего положения. Количество аккумулированных средств зависит от двух факторов: от собираемости налогов и от величины налоговых ставок, последние в свою очередь определяют налоговую нагрузку. При этом чем больше налоговая нагрузка, тем меньше денежных средств остается у предприятий и населения, а значит тем больше вероятность, что уровень потребления будет снижаться, а у предпринимателей не будет средств для расширенного воспроизводство, что в свою очередь неминуемо приведет к экономическому спаду. Таким образом, эффективность налоговой политики любого государства может оцениваться с точки зрения оптимальности налоговой нагрузки, обеспечивающей достаточные темпы роста экономики с одной стороны и объемы поступлений в государственный бюджет, которых достаточно для поддержания предоставления государственных услуг на определенном уровне и достижения целей направленных на уменьшение социального неравенства с другой. Поскольку поддержание темпов экономического роста и уменьшение социального неравенства являются актуальными практически в любой момент существования государства, то изучение налоговой политики, ее принципов формирования и оптимальность с точки зрения поставленных перед ней задач, также является актуальным и значимым. Именно поэтому целью данной курсовой работы является изучение вопросов формирования эффективной налоговой политики государства. Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

- дать определение понятию «налоговая политика» и определить место налоговой политики в процессе управления государством;

- познакомиться с видами налоговой политики;

- сформулировать принципы, на которых строится налоговая политика;

- определить инструменты налоговой политики;

- познакомиться с зарубежным опытом реализации налоговой политики с учетом ее специфики в зависимости от решаемых ею задач;

- дать полную характеристику налоговой политики РФ;

- изучить структуру доходов консолидированного федерального бюджета и консолидированных бюджетов субъектов РФ;

- проанализировать меры, принимаемые в рамках налоговой политики в текущем периоде;

- определить направления налоговой политики РФ на период до 2022 г.;

- сформулировать направления совершенствования административного администрирования.

Объектом курсовой работы является налоговая политика государства.

Предметом курсовой работы является налоговая политика Российской Федерации.

В работе использовались труды таких авторов как Алиев Б.Х., Валинуров Т.Р. , Ганусенко Г.В., Евстигнеев Е.Н., Исаев А.К. Качур О.В., Лукьянова Н.Г., Романов А.Н., Рогатенюк Э.В., Обухова М.А., Пансков В.Г. и др., а также актуальные нормативные и законодательные акты.

1       Теоретические основы налоговой политики государства

1.1 Содержание и виды налоговой политики государства

Налоговая политика как научная категория рассматривается современными экономистами с точки зрения различных аспектов, при этом все подходы к определению данного понятия условно можно разделить на две группы:

- когда налоговая политика рассматривается в узком смысле, в данном контексте экономисты рассматривают налоговую политику как систему определенных мер, проводимых органами государственного управления в области налогов и налогообложения;

- когда налоговая политика рассматривается в широком смысле в связке с процессом достижения стратегических целей государства. При этом налоговая политика определяется либо:

А) как особое направление государственного регулирования;

Б) как часть социально-экономической политики;

В) как инструмент государственного регулирования.

Так, по мнению Ганусенко И. В. налоговая политика является ключевым средством воздействия государства на экономику и представляет собой разновидность внутренней экономической политики государства [6]. Б.Х. Алиев расширяет данное понятие, уточняя, что мероприятия налоговой политики, не только направлены на регулирование налоговой нагрузки и поведение налогоплательщиков, но и через данное регулирование на процессы социального и экономического развития, что доказывает ее отношение к социально-экономической политике государства [1]. Лукьянова Н.Г. разделяет данную точку зрения и указывает на то, что налоговая политика – это составная часть социально-экономической политики, которая направлена на формирование налоговой системы, которая, прежде всего, должна обеспечивать экономический рост, способствующей гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков с учетом социально-экономической ситуации в стране [17]. Валинуров Т.Р. еще больше расширяет это понятие, и указывает на то, что налоговая политика подразумевает комплексное решение вопросов налогообложения в соответствии не только текущей ситуацией, но и с исторически сложившимися интересами и целями конкретного государства [5].

1.    Алиев Б.Х. Налоговые системы зарубежных стран: учебник / Алиев Б.Х., Мусаева Х.М. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 215 c

2.    Александров И. М. Налоги и налогообложение / И. М. Александров. – М.: Дашков и К, 2017. – 317 с.

3.    Букина И.С. Консолидированный бюджет Федеральный бюджет / И.С. Букина // Анализ тенденций в бюджетно-налоговой сфере России, 2019. – №18. – с.5-14

4.    Букина И.С. Налоги 2020 / И.С. Букина // Анализ тенденций в бюджетно-налоговой сфере России, 2019. – №18. – с.16-17

5.    Валинуров Т.Р. Сущность налоговой политики государства и содержание налогового механизма / Т.Р. Валинуров // Приложение к журналу «Современные наукоемкие технологии», 2010. – №1. – с. 12-16

6.    Ганусенко И.В. Налоговая политика в механизме взаимодействия государства, права и экономики / И.В. Ганусенко // Сибирский юридический вестник, 2017. – №1. – с. 15-22

7.    Гончаренко Л.И. Налоги и налогообложение: учебник / Л.И. Гончаренко . – М.: Кнорус, 2020. – 240 с.

8.    Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование и контроль: учебник / Л.И. Гончаренко . – М.: Магистр, 2019. – 448 с.

9.    Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Е.Н. Евстигнеев. – М.: Инфра, 2008. – 324 с.

10.         Жаров А.С. Зарубежный опыт налоговой политики местного самоуправления: перспективы применения в России / А.С. Жаров // Актуальные вопросы политической науки, 2018. – №20. – с. 436-446

11.         Иванов, А. Е. Налогообложение некоммерческих организаций / А. Е. Иванов, С. А. Иванов. - М.: КноРус, 2017. - 288 с.

12.         Иванова Л.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие // Л. В. Иванова. – М.: Феникс, 2017. – 270 с.

13.         Ильина В.Н. Налоги и налогообложение: учебник // В.Н. Ильина. – М.: Кнорус, 2019. – 222 с.

14.          Исаев А.К. Цели налоговой политики / А.К. Исаев / [Электронный ресурс] Режим доступа: http://er-gosduma.ru/news/tseli-nalogovoy-politiki-statya-andreya-isaeva/

15.         Качур О.В. Налоги и налогообложение / О.В. Качур. – М.: КНОРУС, 2007. – 267 с.

16.         Кузнецова Л.М., Бабенкова В.А. Современное положение малого и среднего предпринимательства в России / Л.М. Кузнецова, В.А. Бабекова // Экономическая среда, 2018. – №1. – с. 41-46

17.         Лукьянова Н.Г. Управление налоговой системой государства: систематизация понятийного аппарата / Н.Г. Лукьянова // Финансовый мир, 2002. – №1. – С. 15-20

18.         Лыкова Л.Н. Консолидированные бюджеты субъектов РФ / Л.Н. Лыкова // Анализ тенденций в бюджетно-налоговой сфере России, 2019. – №18. – с.1-2

19.         Майбуров И.А. Энциклопедии теоретических основ налогообложения / И.А. Майбуров. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. – 503 с.

20.         Налоговый кодекс РФ в последней редакции

21.         Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_364178/

22.         Пансков В.Г. Налоговые льготы: сущность и определение / В. Г.Пансков [Электронный ресурс] Режим доступа: file:///C:/Users/Nout/Downloads/nalogovyy-lgoty-suschnost-i-opr-edelenie.pdf

23.         Рогатенюк ЭВ. Обухова М.А. Сущность и виды государственной налоговой политики / Э.В. Рогатенюк, М.А. Обухова М.А // ФГАОУ ВО «Крымский федеральный университет имени В.И. Верадского, 2017. – №1. – с. 81-92

24.         Романов А.Н., Колчин С.П. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/ А.Н. Романов, С.П. Колчин. – М.: Вузовский учебник, 2018. – 391 с.

25.         Сидорова М.Ю. Налоги и налогообложение: учебник / М.Ю. Сидорова. – М.: Инфра-М, 2020. – 236 с.

26.         Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / Ф.В. Тарасова . – М.: Кнорус, 2019. – 442 с.

27.         Уварова Е.Е., Курако О.А. Специальные налоговые режимы: сущность, назначение и их применение / Е.Е. Уварова, О.А. Курако // Экономическая среда, 2016. – № 3. – с. 94-100

28.         Указ Президента Российской Федерации от 21.07.2020 № 474 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года» [Электронный ресурс] Режим доступа: http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202007210012

29.         Усков И.В. Зарубежный опыт обеспечения финансовой самостоятельности муниципальных органов власти / И.В. Усков // Управление экономическими системами: электронный научный журнал, 2015. – №1. – с. 1-12.

30.         Щербакова А.П. К вопросу о сущности налогового администрирования и возможности его совершенствования на основе зарубежного опыта / А.П. Щербакова // Учет и контроль, 2020. – №2. – с. 39-41