- Правовые основы федеральных налогов и сборов
- Бюджетное устройство и бюджетная система РФ
- Государственный и муниципальный кредит: сущность, формы и правовое регулирование
- Задача
Репешов работал по контракту в иностранной фирме, находящейся за пределами территории РФ, с 01.01.2016 по 01.08.2016. За работу он получил 20 тыс. долларов США. Вернувшись в Архангельск, Репешов продолжил работу в авиаотряде № 2 с 15.08.2016. За август ему было начислено 30 тыс. рублей, за сентябрь – 35 тыс. рублей, за октябрь – 25 тыс. рублей. На иждивении имеет сына 15 лет и дочь 20 лет, студентку очного отделения СГМУ (за обучение дочери платит 80 тыс. рублей в год). Какие суммы налога надлежит уплатить? В каком порядке предоставляются льготы при уплате данного налога?
Список использованной литературы
- Правовые основы федеральных налогов и сборов
Система налогов и сборов представляет собой совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке на территории Российской Федерации. Современное налоговое законодательство не содержит определения системы налогов и сборов Российской Федерации.
Однако из анализа статьи 12-15 Налогового кодекса РФ можно сделать вывод, что налоговая система включает федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также государственные и таможенные пошлины, отнесенные по статусу к федеральным налогам и сборам.
В настоящее время система налогов и сборов Российской Федерации достаточно обширна и несколько громоздка. Тем не менее, каждый налог индивидуален, поскольку предполагает собственную правовую конструкцию и занимает строго определенное место не только в системе налогов и сборов, но и в финансовой системе в целом.
При определении местонахождения каждого налога в финансовой системе необходимо ответить на следующие вопросы: механизм установления и введения; уровень бюджета, на который начисляется каждый налог; круг плательщиков и перечень объектов, с которых взимается платеж.
Точное определение вида налога способствует правильному распределению налоговой компетенции Российской Федерации, субъекта Российской Федерации и муниципальных образований. Конкретные налоговые критерии имеют особое значение в правоприменительной практике, так как они влияют на размер налоговой ответственности налогоплательщика.
Выявление видовой сущности налога способствует классификации, проводимой по системным критериям.
Видовое разнообразие налогов предполагает их классификацию по различным признакам.
В зависимости от плательщика:
- налоги организаций - обязательные платежи, взимаемые только с налогоплательщиков-организаций (налог на добавленную стоимость, подоходный налог и др.). Следует помнить, что субъектами налогового права являются организации, а не юридические лица, хотя в большинстве случаев организации имеют статус юридического лица.
Однако все организации являются плательщиками налогов независимо от статуса юридического лица, в частности, филиалы и представительства;
- налоги на физических лиц - обязательные платежи, взимаемые с физических лиц-налогоплательщиков (налог на доходы физических лиц, налог на имущество, передаваемое в порядке наследования или дарения и др.); Общие налоги для физических лиц и организаций - обязательные платежи, уплачиваемые всеми категориями налогоплательщиков независимо от их организационно-правового статуса.
Наличие общих налогов обусловлено тем, что главным принципом их взимания является наличие какого-либо объекта в собственности лица (например, земельный налог).
В зависимости от формы налогообложения: прямые (подоходно-имущественные) налоги, взимаемые в процессе приобретения материальных благ, определяются размером объекта налогообложения и уплачиваются производителем или собственником (подоходный налог, налог на капитал, налог на прибыль и др.).
Прямые налоги подразделяются на:
а) личные - налоги, уплачиваемые налогоплательщиком за счет и в зависимости от полученного дохода (прибыли) и с учетом финансовой состоятельности плательщика (например, подоходный налог с физических лиц, подоходный налог на (доходы) организаций);
б) реальные налоги, уплачиваемые на имущество, которое основано не на реальном, а на предполагаемом среднем доходе, получение которого только ожидается. Реальные налоговые ставки рассчитываются, как правило, по результатам деятельности нескольких идентичных категорий налогоплательщиков (например, налог на вмененный доход, налог на ценные бумаги, земельный налог);
в) косвенные (потребительские) - налоги, взимаемые в процессе расходования материальных благ, определяемые размером потребления, включаемые в виде надбавки к цене товара и уплачиваемые потребителем (акцизы, налог на добавленную стоимость и др.)
