Налоговая система и государственная налоговая политика

Российским законодательством введено понятие «система налогов и сборов в Российской Федерации». Понятие «налоговая система» более емкое, чем понятие «система налогов и сборов», ибо первое из них включает второе как составную часть и определяется совокупностью условий налогообложения, экономическими и политико-правовыми характеристиками

Принципы построения налоговой системы, которые являются основополагающими в экономически развитых странах, показали свою эффективность и могут быть заимствованы Россией.

В налоговой системе России используются различные типы налогообложения: пропорциональное налогообложение (налог на прибыль), прогрессивное (налог на имущество физических лиц), регрессивное (единый социальный налог).

Целью данной работы является проведение исследования государственной налоговой политики и налоговой системы. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) рассмотреть государственную налоговую политику как инструмент государственного регулирования экономики,

2) проанализировать налоговую систему,

3) изучить основные принципы современной налоговой системы,

4) исследовать функции налогов.

Объектом исследования является налоговая система. Предметом исследования выступают особенности налоговой системы и государственной налоговой политики.

Для написания данной работы и решения поставленных задач использовалась литература многих авторов, а также законодательная база РФ.

1. Государственная налоговая политика, как инструмент государственного регулирования экономики

Налоговую политику осуществляют органы государственной власти в соответствии со своей компетенцией. Если говорить о федеральном уровне власти, то наряду с высшими органами власти, в данном случае обладающими общей компетенцией, такими, как Президент Российской Федерации, Федеральное Собрание Российской Федерации и Правительство Российской Федерации, налоговую политику осуществляют и органы исполнительной власти, наделенные специальной компетенцией. Не умаляя значимости высших органов государственной власти в деле выработки стратегических позиций налоговой политики, следует признать, что непосредственно ее проводят и реализуют именно органы специальной компетенции, осуществляющие управление в сфере налогов и сборов. В данном случае управление как метод осуществления налоговой политики заключается в организующей и распорядительной деятельности соответствующих государственных органов, которая нацелена на создание совершенной системы налогообложения и основывается на познании и использовании объективных закономерностей ее развития. В этой связи следует принять во внимание, что управление налогообложением на федеральном уровне осуществляется органом исполнительной власти, выполняющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налоговой деятельности на территории Российской Федерации. Таковым в соответствии с п. 1 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" , является Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России). Этот федеральный орган исполнительной власти принимает соответствующие нормативные правовые акты, в т.ч. утверждающие формы налоговых деклараций, расчетов по налогам и порядок заполнения налоговых деклараций, осуществляет организацию распределения доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между уровнями бюджетной системы [6, c.84].

В свою очередь, Минфин России осуществляет координацию и контроль деятельности находящейся в его ведении Федеральной налоговой службы (ФНС России). Это означает, что возглавляющий его министр осуществляет следующие по отношению к ФНС России функции:

- утверждает ее ежегодный план и показатели деятельности, а также отчет об их исполнении;

- вносит в Правительство Российской Федерации по представлению ее руководителя проект ее положения, предложения о предельной штатной численности, фонде оплаты труда работников;

- вносит предложения по формированию федерального бюджета и ее финансированию;

- вносит в Правительство Российской Федерации проекты нормативных правовых актов, относящихся к сферам ее деятельности;

- во исполнение поручений Президента Российской Федерации, Председателя Правительства Российской Федерации дает ей поручения и контролирует их исполнение;

- имеет право отменить ее решение, противоречащее федеральному законодательству;

- назначает на должность и освобождает от должности по представлению ее руководителя заместителей руководителя;

- назначает на должность и освобождает от должности по представлению ее руководителя руководителей ее территориальных органов.
В соответствии с п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" , ФНС России осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В пределах предоставленных полномочий ФНС России:

- ведет в установленном порядке учет всех налогоплательщиков;

- осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов;

- принимает в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

- устанавливает (утверждает) формы: налогового уведомления; требования об уплате налога; заявления и уведомления о постановке на учет в налоговом органе; свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

ешения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки; 7требования к составлению акта налоговой проверки;

- разрабатывает формы и порядок заполнения расчетов по налогам, формы налоговых деклараций и иные документы в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, и направляет их для утверждения в Минфин России [5, c.102].

1. Конституция РФ принята 12.12.1993 (с учетом поправок, внесенных Законом РФ от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) 
2. Налоговый Кодекс РФ от 30.07.1998 № 146-ФЗ (действующая редакция от 01.01.2014)
3. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 03.04.2015) "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе"
4. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов
5. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для вузов /Дуканич Л. В., - Ростов н/Д :Феникс, 2013 - 416 с
6. Колчин С. П. Налоги в Российской Федерации : учеб. пособие для вузов /Колчин С. П., - М. :ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 254 с.
7. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России : учеб. для вузов /Лыкова Л. Н., - М. :БЕК, 2013. - 384 с.
8. Черкасова И.О. Налоги и налогообложение. 2-е изд. /И.О. Черкасова, Т.Н. Жукова – СПб.: «Вектор», 2014. – 224 с.
9. http://www.nalog.ru - Официальный сайт Федеральной налоговой службы