Акцизы: действующая практика взимания и пути совершенствования

Акцизы являются одним из видов косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, которые осуществляют производство и продажу подакцизных товаров. Так же, как и любой косвенный налог, акциз формирует цену товара и фактически перекладывается на покупателя. Акцизом облагается определенный перечень товаров, называемых "подакцизными" и указанных в статье 181 Налогового кодекса Российской Федерации.

Традиционно акцизы связываются с налогообложением спирта и алкогольной продукции. Налоговое администрирование по линии взимания акцизов в значительной степени повышает эффективность государственного контроля за производством и оборотом подакцизной продукции данного вида. В соответствии с п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 февраля 2005 года №72 Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России) определена как федеральный орган исполнительной власти, который следит за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также выполняющий функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Следует также учитывать, что косвенное налогообложение выполняет не только фискальную или контрольную, но и регулирующую функцию. Посредством введения акцизов на те или иные товары, изменения их ставок и порядка уплаты государство фактически осуществляет регулирование уровня и структуры общественного потребления. Например, налоги этого вида позволяют поддерживать на довольно высоком уровне цены на алкогольную продукцию, тем самым, ограничивая их потребление, что вполне отвечает интересам государства и общества.

Актуальность курсовой работы заключается в том, что акцизы являются важным источником налоговых поступлений для стран с переходной экономикой. Доля доходов, полученных от акцизов, наиболее высока на самом первом этапе переходного периода, благодаря относительной легкости их сбора и четкому определению налоговой базы. Доходы бюджета не являются гибкими по отношению к личным доходам, и, следовательно, доход бюджета является стабильным.

Цель работы состоит в изучении теоретических и практических аспектов акцизного налога. В соответствии с этой целью в данной курсовой работе были поставлены следующие задачи:

1. Изучить понятие акцизов и раскрыть их сущность;
2. Произвести оценку доли акцизных платежей в структуре налоговых доходов бюджета страны;
3. Рассмотреть порядок применения налоговых вычетов по подакцизным товарам;
4. Изучить арбитражную практику по вопросам, связанным с взиманием акцизов;
5. Обозначить проблемы и пути совершенствования действующего механизма взимания акцизов.    

1. Налоговый кодекс РФ.
2. ФЗ от 20. 04.2007 №55-ФЗ "О внесении изменений в ст. 26 ФЗ "О государственной регистрации производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции"".
3. ФЗ от 14.12.2015 № 359-ФЗ "О федеральном бюджете на 2016 год".
4. Давыдова И.А. Об администрировании акцизов на подакцизные товары в 2015году // Налоговый вестник. - 2015. - №8. - С. 46 - 56.
5. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике. М.: АНКИЛ, 2015
6. Козырина А.Н., Акциз в системе таможенных платежей // Финансы. 2012г. №1, стр. 22-28.
7. Комментарии к федеральному бюджету РФ. Фонд комплексных прикладных исследований, Свободная аналитическая школа - М: Пробел-2015
8. Налоги и налогообложение: Учебник/Окунева Л.П. М.: Банки и биржи; ЮНИТИ,2014г.
9. Налоги и налогообложение: Учебник/Юткина Т.Ф. М.: ИНФРА - М,2015г.
10. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / под ред.Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. - М.: ЮНИТИ, 2014.
11. Налоги и налогообложение / Под ред. И.Г. Русаковой и др. - М.: Финансы; ЮНИТИ, 2015г.
12. Налоговые системы зарубежних стран / Под ред.В.Г. Князева и Д.Г. Черника. - М.: Закон и право, 2014
13. Нечипорчук Н.А. Новый порядок уплаты акцизов на алкогольную продукцию в 2016 году // Российский налоговый курьер. - 2016. - №4. - С. 58-69.
14. Нечипорчук Н.А. О новом порядке исчисления акцизов // Налоговый вестник. - 2015. - №12. - С. 41 - 50.
15. Нечипорчук Н.А. Об исчислении акцизов с 1 января 2016 года // Налоговый вестник. - 2015. - №12. - С. 89 - 99.
16. Общая теория финансов: Учебник/Под ред. Дробозиной Л.А. М.: Банки и биржи; ЮНИТИ,2014г.
17. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - М.: Юрайт-М, 2014. - 555 с.
18. Селезнёва Н.Н. Налоги и налоговая система России. - М. Закон и право, 2014г.
19. Федеральный научно - практический журнал "НАЛОГИ",2013 г, №4, стр. 40.
20. Цидилина И.А. К вопросу об унификации правового регулирования косвенного налогообложения в условиях интеграции России в мировое сообщество // Налоги. 2014. N 2. С. 44
21. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение.Учебник. - М.: МЦФЭР, 2015.
22. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учеб. - М.: ИНФРА-М, 2013.
23. Официальный сайт Федеральной Налоговой службы РФ. Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn77/
24. Официальный сайт Министерства финансов РФ. Режим доступа: http://minfin.ru/ru/
25. Справочно правовая система "Гарант". Режим доступа : http://www.consultant.ru/
26. Справочно-правовая система " Консультант Плюс". Режим доступа: http://www.garant.ru/
27. Kyoto convention 1999. General Annex. Chapter 6. Guidelines on Castoms Controls. P.36 [Электронный ресурс] // http://www.wcoomd.org/ en/topics/instrumentandtools/conventions/pf_revised_ kyoto_conv.aspx