Налоговые льготы как инструмент налоговой политики

Понятие налоговые льготы тесно связано с определением самого налога. Первая налоговая система возникла еще в Древней Греции и Египте, поэтому можем предположить, что изначально налоговые льготы возникли там же.

Там, где вводились налоги, создавались и условия для их снижения определенному кругу лиц и определенному виду деятельности.

Сейчас налоговые льготы  - это неотделимая часть налоговой  системы. Разные государства по-разному воспринимают налоговые льготы.

Необходимо сказать, что для одних государств налоговые льготы – мощный стимул развития нужных видов деятельности субъектов хозяйствования, для других – недополучение доходов и нарушение принципа равенства между всеми налогоплательщиками.

Говоря о справедливой налоговой политике сейчас, не учитывать значимости такой важной её составляющей как налоговые льготы не представляется возможным. В современном обществе условия ведения бизнеса достаточно жёсткие, не всем товаропроизводителям удаётся успешно выйти на рынок и закрепиться на нём, благополучно выдерживая быстрый темп экономического развития. Налоговые льготы в подобных случаях являются достаточно мощным стимулом развития деятельности таких хозяйствующих субъектов. Однако при этом их стимулирующую функцию необходимо грамотно использовать.

     Всё больше экономистов-аналитиков признают за налоговыми льготами их регулирующее воздействие на экономику, для достижения которого первоочередным является точное определение самого понятия льгот и проведение их полной классификации.

Разумеется, данные проблемы не единственные в этом вопросе, тем не менее, они являются базовыми для понимания сущности налоговых льгот и, соответственно, справедливости налоговой политики в целом при их применении.

В российской экономике понятие «налоговые льготы» используется очень часто, но четкое определение и подробная классификация отсутствуют.

В РФ отношение к налоговым льготам неоднозначное, поэтому исследование данного вопроса является актуальным и интересным.

Два основных понятия налоговых льгот:

• элемент структуры налога;
• значимый инструмент налоговой политики.

1. Часть первая Налогового  кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 №146-ФЗ (в последней редакции );
2. Часть вторая Налогового  кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 №117-ФЗ (в последней редакции ФЗ );
3. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 -2010 гг. (одобрены на заседании Правительства Российской Федерации (протокол от 2 марта 2007 г. № 8)Основные направления налоговой и бюджетной политики РФ на 2009 г. и плановый период 2010 и 2011 гг.;
4. Основные направления налоговой и бюджетной политики РФ на 2010 г. и плановый период 2011 и 2012 гг.;
5. Основные направления налоговой и бюджетной политики РФ на 2014 г. и плановый период 2015 и 2016 гг.;
6. Основные направления налоговой и бюджетной политики РФ на 2015 г. и плановый период 2016 и 2017 гг.;
7. Основные направления налоговой и бюджетной политики РФ на 2014 г. и плановый период 2015 и 2016 гг.;
8. Основные направления налоговой и бюджетной политики РФ на 2015 г. и плановый период 2016 и 2017 гг.;
9. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. М. Экономистъ.2009.
10. Вопросы теории и практики налогообложения: сборник научных статей преподавателей, магистрантов и аспирантов кафедры «Налоги и налогообложение» и кафедры «Налоговое консультирование» М.: Финансовый университет при Правительстве РФ, кафедра «Налоги и налогообложение», 2014.
11. Журавлева Т.А., Сергеева Л.А. Налоговое регулирование в системе факторов экономического роста: федеральный и региональный аспекты.- Пермь:Полиграфси-ти ,2012.
12. Лыкова Л.Н., Букина И.С. Налоговые системы зарубежных стран. М.Юрайт.2013.
13. Налоговая политика России: Проблемы и перспективы./ И.В. Горский, Н.И. Малис, О.В. Медведева, под ред. И.В. Горского – М. Финансы и статистика, 2003.
14. Налоговая политика России в современных условиях/ сборник научных трудов преподавателей, аспирантов и студентов АБиК Минфина России/ под ред. Н.И. Малис/. –изд. Академия бюджета и казначейства, 2011.
15. Налоговая политика и налоговое администрирование./ А.В. Аронов, В.А. Кашин. – М: Экономистъ, 2006.
16. Налоговая политика. Теория и практика; учебник для магистрантов/ под ред. И. А. Майбурова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
17. Налоговые реформы: Теория и практика / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б.Иванова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА,2012
18. Налоговые системы России и зарубежных стран : учебное пособие / И.М. Александров. – М.: Бератор – Пресс, 2009
19. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. М.Юрайт. 2011
20. Теория и практика налогообложения. (под ред.Малис Н.И.) Изд.2 изд. Магистр, 2013
21. Соловьева Н.А. Налоговые вычеты и налоговые льготы, М, Кнорус, 2012.