Налоговая нагрузка организации хозяйственной деятельности результатов предприятия

Специфика процесса налогообложения и их важность для социального экономического развития страны объективно показывают управление налогообложением как одну из самостоятельных частей системы управления. В том числе и поэтому налоговый менеджмент является одним из главных направлений оптимизации управления экономикой нашей страны.

Практика управления налогообложением на текущем этапе имеют особую важность так как:

1. Российская экономика на сегодняшний день почти полностью перешла на рыночную систему и остро требует научно обоснованные эффективные методы управления налогообложением во всех сферах хозяйственной деятельности.
2. Оптимизация налогообложения является задачей каждой организации. Когда систематически меняются налоговые отношения ввиду постоянных изменений законодательства сложно организовать налоговое планирование, которое позволило бы уменьшить налоговую нагрузку на предприятие. Сейчас большинство хозяйствующих субъектов нарушает налоговое законодательство, пытаясь уменьшить налоговую нагрузку. А между тем разработано множество законных схем минимизации налоговых отчислений.

Налоговая нагрузка является экономическим показателем, который определяет налоговую систему страны.  Сущность, содержание и показатели величины налогового бремени имеют особенную важность во времена изменения системы налогообложения. Обычно к термину налоговое бременя прибегают при сравнении налоговых систем разных государств или одного государства в своем развитии.  

Налоги являются инструментом формирования денежных фондов государства и представляют собой форму отчуждения денежных средств юридических и физических лиц в бюджеты различного уровня или во внебюджетные фонды. Соответственно налоги оказывают влияние на условия и результаты хозяйственной деятельности предприятий. Такая роль налогов обусловлена фискальной и регулирующей (стимулирующей) функциями налогов. В краткосрочном периоде эти две функции воспринимаются как противоположные, т.е. при выполнении налогами преимущественно фискальной функции, регулирующая (стимулирующая) функция не может быть реализована в полной мере. В долгосрочном периоде, напротив, только реализация регулирующей функции обеспечивает выполнение налогами фискальной функции, т.е. без развития налоговой базы невозможно формирование денежных фондов государства. Следовательно, налоговая система не может функционировать эффективно без учета того влияния, которое налоги оказывают на экономическое и финансовое состояние налогоплательщиков. Налоговая система предполагает согласование интересов государства и налогоплательщиков.

В настоящее время понятие налоговая нагрузка также используется при обсуждении таких актуальных вопросов экономики и политики, как оценка результатов мероприятий налоговой реформы; определение налогового потенциала сырьевых отраслей экономики; оценка условий развития малого бизнеса; анализ факторов, влияющих на темпы экономического роста.

В теории финансов четко не определены границы использования понятия налоговой нагрузки. На наш взгляд, в условиях, когда уровень налоговой нагрузки используется в качестве критерия оценки результатов налоговой реформы, необходимо исследование достоверности и достаточности информации, используемой для расчета показателей налоговой нагрузки.

Объект выпускной квалификационной работы: ООО «ТРИТИСИС». Предмет выпускной квалификационной работы: налоговая нагрузка хозяйственной деятельности предприятия.

Цель выпускной квалификационной работы: расчет основных показателей хозяйственной деятельности предприятия и оценка его налоговой нагрузки.

1. Конституция Российской Федерации: офиц. текст.-М: Маркетинг, 2015.-39с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: офиц. текст.-М.: Омега –Л, 2015.-669с.
3. Налоговый кодекс  Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (принят ГД ФС  РФ 16.07.1998)
4. Налоговый кодекс  Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС  РФ 19.07.2000)
5. Абанин, М.А. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового планирования / М.А. Абанин // Хозяйство и право. – 2014. - № 10. – с. 76 – 86.
6. Алиева Б.Х. Налоги и налогообложение. Б.Х. Алиева / – М.: Финансы и статистика. 2014. – 448с.
7. Анищенко А.В. Оптимизация налоговых платежей / Анищенко А.В. // Учет в строительстве. – 2013.-№ 5. – С. 25-27.
8. Артемьева А. Н. Оптимизация налогообложения // Налоговый вестник. - 2015. - N 6. - С. 166-168.
9. Большой юридический словарь [Электронный  ресурс] / http://slovari.yandex.ru/dict/jurid/article/jur1/jur-1729.htm
10. Брызгалин, А.В. Методы налоговой оптимизации/ А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. - М. : Аналитика-Пресс, 2014. – 452 с.
11. Васильева, М. Развитие принципов налогообложения/ М. Васильева, К. Cоловьев// Финансы и кредит, – 2012.-№ 35 (323). – С. 16-18
12. Волкова, Г.А. Налоги и налогообложение для студентов ВУЗов/ Волкова Г.А., Поляк Г. Б  – М.: ЮНИТИ- ДАНА. -2012.
13. Волошин, Д. Реорганизация – способ перейти на упрощенку,  не восстанавливая НДС/ Д. Волошин  // Главбух. – 2015.-№ 20. – С. 16-18
14. Гусов, В.С. Социальные проблемы налогообложения в России / В.С. Гусов  // Налоги. – 2015. – №1. – с. 35 – 40.
15. Дрожжина И. А. Альтернативные варианты оптимизации налоговых платежей // Управленческий учет. – 2013. - N 9. - С. 65-76.
16. Зарипов, В.М. Уменьшение налогов – законное и незаконное / В.М. Зарипов,  // Налоговый вестник. – 2013. - № 2. – 104 – 107.
17. Заякин В. О возможных изменениях налогового законодательства в 2013 г в части применения специальных налоговых режимов.// Мой налоговый советник. 2013.- № 21,с.15
18. Ильин, А.В. Налоговая нагрузка в России /А.В. Ильин  // Финансы. – 2012.- № 12. -  С.67-68.
19. Исаева С.С. Налогообложение малого бизнеса//Финансы и кредит. 2011. №37. С. 37.
20. Караваева, И.В. Идея оптимизации налоговой нагрузки / И.В. Караваева // Финансы – 2013.-№ 1 – С. 67-69.
21. Кириллова, О. С. Налоги и налогообложение. Курс лекций./ О.С. Кириллова, Т.В. Муравлева  //– М.: Издательство Экзамен, 2010. – 317с.
22. Киров, Е.C. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения / Е.C. Киров, Ю.Т. Фокин // Экономист. – 2013. - № 5. – С. 32 – 37
23. Кирова, Е.А. Налоговая нагрузка: как ее определять?/ Е.А. Кирова, Е // Финансы. – 2015.-№ 4. – С. 29-33.
24. Кондратьева Е. Патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей. // Мой налоговый советник. 2012.- № 22,с.15
25. Коршунова, М.В. Уклонение и оптимизацияя в системе налогового контроля / М.В.Коршунова // Финансы. – 2010.-№ 5. – С. 26-29.
26. Кудишов О. Г. Меры совершенствования налогообложения малого бизнеса России //  Молодой ученый. — 2011. — №12. Т.1. — с.260.
27. Кучеров, И.И. Налоговое право России / И.И. Кучеров. - М. : ЮрИнфор, 2012. – 214 с
28. Лисовская И. А. Заглядывая вперед : стратегия налоговой оптимизации как компонент стратегического управления финансами предприятия // Российское предпринимательство. - 2013. - N 9. - С. 78-82.
29. Ляпин, Р. Оцениваем способы налоговой оптимизации с помощью упрощенки / Р. Ляпин  // Главбух. – 2013.-№20. -  С. 14-16
30. Малис Н.И. Кризис: налоги реформируются. / Н.И. Малис // Налоговый вестник. 2009. № 5. - с. 11-17.
31. Мельникова, Е. Как выгоднее оформить дополнительные выплаты сотрудникам /Е. Мельникова // Главбух. – 2010.-№17. – С. 5-8
32. Методы определения налоговой нагрузки [Электронный  ресурс] / http://pnalog.ru/mnalognagruz/179-2013-03-29-06-40-13
33. Митрофанов Р.А. Перспективы и проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации / Р.А. Митрофанов // Финансовый менеджмент. – 2013. - № 5 – С. 98 – 105.
34. Налоги  и бизнес.  20  лет налоговой системе России.  –    М.:  ООО ТПП-Информ, 2011. – 234 с. 
35. Налогообложение малого бизнеса в России: проблемы и перспективы решения.  Под  ред.  д.э.н.  Синельникова-Мурылева  С.,  к.э.н. Трунина  И.  - М. : ИЭПП, 2012. - 163 с.
36. Нестеренко, А.А. Анализ международного опыта оценки законности налоговой нагрузки /А.А. Нестеренко // Государство и право. – 2012.-№1. – С.109-111.
37. Новодворский, В.Д. Оценка налоговой нагрузки при переходе на упрощенную систему налогообложения / В.Д. Новодворский // Финансы. – 2010.-№6. – С.24-27.
38. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / В.Г. Пансков. - М. : Книжный мир, 2014. – 245 с.
39. Парыгина, В.А.  Налоги и налогообложение в России [Текст]/ В.А. Парыгина, К.  Браун – М.: Эксмо, 2013. – 640 с.
40. Паскачев, А.Б. Налоги и налогообложение: учеб пособие. – М.6. Высшее образование, 2012. - 384 с.
41. Романовский, М. Налоги и налогообложение/ М.  Романовский, О. Врублевский – СПб.  Питер, 2011. – 528с
42. Савченко, В.Я. О методике определения налоговой нагрузки / В.Я. Савченко // Финансы. – 2015.-№7. – С. 26-32.
43. Сахчинская Н. С. Оптимизация налогооблагаемой базы при помощи учетной политики предприятия // Бизнес в законе. - 2015. - N 1. - С. 238-241.
44. Смирнова, Е.Е. Оптимизация налогов с использованием упрощенной системы налогообложения / Е.Е. Смирнова // Налоговый вестник. – 2014.-№5. – С. 18-21
45. Соловьев, И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения / И.Н. Соловьев // Налоговый вестник. – 2014. - № 9. – С. 26 – 45.
46. Т.А. Гусева,К.В. Гришина,И.С. Леташова.  Руководство по организации малого и среднего бизнеса: правовые аспекты. – Деловой двор. 2010 г.- 80с
47. Теслюк, Б.А. Оценка налогового бремени предприятия / Б.А. Теслюк // Финансовый менеджмент. – 2010. - № 3. – С. 55 – 62.
48. Теплова, Н. А. Уменьшим налог не нарушая закона / Н.А. Теплова // Упрощенка. – 2010.-№ 1. – С. 51-58.
49. Федосимов Б. А. Оценка налоговой нагрузки предприятий // Аудит и финансовый анализ. – 2015. - N 4. - С. 45-48.
50. Федосимов Б. А. Оценка налоговой нагрузки предприятий // Налоги. - 2014. - N 1. - С. 5-8.
51. Шередеко, Е.В. Общие тенденции современного развития национальных налоговых систем / Е.В. Шередеко // Налоговые системы зарубежных стран. – 2010.-№3. – С. 77-80.
52. http://www.garant.ru/
53. http://www.consultant.ru/