Механизм и проблемы развития налога на прибыль

Многовековая история развития налогов свидетельствует о том, что они являются важнейшей составной частью финансовой системы. Само появление налогов в классическом виде было обусловлено, прежде всего, необходимостью получения доходов государства. Концентрация при помощи налогов части валового внутреннего продукта и распределение его через систему государственных расходов представляет важную часть финансовых отношений. Налоги носят объективный характер, имеют присущие финансам общие свойства и специфические, присущие только налогам, характерные черты и отличия.

Актуальность темы обусловлена тем, что в условиях рынка налоги становятся важным элементом бюджетных отношений. Государство не может существовать без налогов. Но здесь же начинается демагогия: то, что гражданин выплачивает в виде налогов, возвращается к нему как к члену общества. Современная система налогообложения многоступенчата, национально и регионально специфична.

Доходы бюджета, выражают экономические отношения, возникающие у государства с организациями, предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

Доходы бюджета по своему объему и составу непосредственно зависят от эффективности экономики, ее отраслевой структуры, от суммы доходов, создаваемых и получаемых экономическими субъектами, от среднедушевого размера доходов как по отношению к численности занятых в хозяйстве, так и по отношению ко всему населению.

Цель работы – проанализировать роль налога на прибыль в формировании бюджетных доходов. В связи с поставленной целью в процессе работы необходимо решить следующие задачи:

- определить понятие и процесс взимания налога на прибыль;

- рассмотреть порядок расчета и уплаты налога на прибыль;

- проанализировать стимулирующая функция налога на прибыль и пути её усиления;

- охарактеризовать проблемы и перспективы развития налога на прибыль в российской экономике.

Предмет исследования – отношения, возникающие между налоговыми органами и налогоплательщиками по поводу уплаты налога на прибыль. Объект исследования – налог на прибыль.

Степень разработанности темы. Исследованию вопросов теории и практики налогообложения посвящены труды многих ученых экономистов, в том числе Алиев Б.Х., Брызгалин А.В., Головкин А.Н., Лемеш И.В., Подпорин Ю.В. и другие.

Значительное число работ специалистов направлено на изучение и анализ отдельных норм законодательства по налогообложению. Вместе с тем меняющиеся условия налогообложения требуют новых исследований, рассматривающих возможности использования регулирующего механизма налога на современном этапе развития экономики Российской Федерации, обеспечивающего постоянство налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

Информационная база исследования. Исследование проводилось на основе законодательного и инструктивного материала, с использованием практического материала имеющегося на официальных сайтах Министерства Финансов РФ, Федеральной Налоговой Службы РФ и Росстата. В работе использованы научные исследования С.В. Барулина, С.П. Гаврилова, Л.М. Евстратовой, Т.Т. Пономаревой, М.В. Романовского и других.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и библиографического списка.

1. Александров, И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2011. – 487 с.

2. Алиев, Б.Х. Налоги и налогообложение / Б.Х. Алиев. - М.: «Финансы и статистика», 2011. – 392 с.

3. Барулин, С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики / С.В. Барулин // Финансы. – 2012. - №1. – С. 24-26.

4. Брызгалин, А.В. Налоги и налоговое право / А.В. Брызгалин. - М.: АНАЛИТИКА – ПРЕСС, 2011. – 463 с.

5. Гаврилов, С.П. Налогообложение / С.П. Гаврилов. - М.: ТОО Инжиринго-Консалтинговая Компания «Дека», 2011. – 290 с.

6. Головкин, А.Н. Расчет налога на прибыль / А.Н. Головкин, И.В. Лемеш. - М.: «Аналитика-Пресс», 2012. – 547 с.

7. Гулаев В.И. Налоги - состояние, проблемы и решения / В.И. Гулаев // Финансы. – 2013. - №6. – С. 47-50.

8. Евстратова Л.М. Налог на прибыль / Л.М. Евстратова. - М.: «Экзамен», 2011. – 519 с.

9. Ильин, А.В. Сохранение налоговой базы - отраслевой принцип Российского законодательства / А.В. Ильин // Финансы. - 2010. - № 9. – С. 103-108.

10. Колчин, С.П. Налоги в Российской федерации / С.П. Колчин. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 420 с.

11. Комарова, И.Ю. Льготы по налогу на прибыль, проблемы и пути их решения / И.Ю. Комарова // Финансы. – 2012. - №11. – С. 64- 67.

12. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение в России / Л.Н. Лыкова. - М.: Издательство БЕК, 2009. – 378 с.

13. Налог на прибыль: просто о сложном / под редакцией Г.Ю. Касьяновой. - М.: «Информцентр XXI века», 2011. – 479 с.

14. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в РФ / В.Г. Пансков. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2012. – 278 с.

15. Подпорин, Ю.В. Все о налоге на прибыль юридических лиц / Ю.В. Подпорин. - М.: «1ФКК», 2012. – 356 с.

16. Подпорин, Ю.В. Налог на прибыль организаций Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ / Ю.В. Подпорин. - М.: «Вершина», 2012. – 198 с.

17. Пономарева, Т.Т. Новый налог на прибыль / Т.Т. Пономарева - М.: «НалогИнфо», 2011. – 270 с.

18. Романовский, М.В. Налоги и налогообложение / М.В. Романовский, О.В. Врублевская. - СПб: Питер, 2012. – 369 с.

19. Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие для сред. Проф. Учеб. Заведений / О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. - М.: Издательский центр «Академия», 2009. – 314 с.

20. Скрипниченко, В.А. Налоги и налогообложение / В.А.  Скрипниченко. – СПб: Питер, 2010. – 415 с.

21. Толкушкин, А.В. Налоги и налогообложение: энциклопедический словарь / А.В. Толкушкин  - М.: Юрист, 2010. – 331 с.

22. Устинова, В. А. Налог на прибыль / В. А. Устинова. – СПб: Питер, 2013. – 212 с.

23. Черник, Д.Г. Налоги в рыночной экономике / Д.Г.Черник. - М.: ЮНИТИ: Финансы, 2011. – 523 с.

24. Юткин, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. / Т.Ф. Юткин  - М.: ИНФРА-М, 2010. – 498 с.

25. Якименко, В.В. Налог на прибыль / В.В. Якименко. – М., 2012. – 501 с.