Налоговое планирование в современной ситуации позволяет оптимизировать налогообложение с использованием современных методов оптимизации налоговой нагрузки.
Следует справедливо отметить, что уменьшить налоговую нагрузку можно лишь законными способами, при которых экономический эффект достигается с помощью квалифицированной организации работы. Иными словами, не платить налоги нельзя, нужно так организовать деятельность своего предприятия, чтобы максимально уменьшить налоговое бремя.
Какие-либо решения об уплате налогов организацией принимаются ее непосредственным руководителем.
Оптимизация налоговой нагрузки необходима каждому предприятию в связи с преследованием логичной цели максимизации прибыли.
Целью данной курсовой работы является изучение сущности налоговой нагрузки и методов ее расчета, а так же применение рациональных методов и схем оптимизации налоговой нагрузки на примере деятельности конкретного предприятия.
Основными задачами курсовой работы являются:
- Изучить сущность налоговой нагрузки, ее масштабы и методы определения;
- Проанализировать налоговую нагрузку на предприятии;
- Разработать мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Рязанский радиозавод».
При написании курсовой работы были использованы следующие методы анализа: монографический, балансовый, сравнения относительных и абсолютных величин, графический.
Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в том, что его основные концептуальные положения, выводы и рекомендации ориентированы на практическое применение различных инструментов и схем оптимизации налоговой нагрузки и обеспечения налоговой безопасности организаций, что позволяет сочетать интересы налогоплательщиков и государства в рыночных условиях.
ОАО «РРЗ» планирует снижение налоговой нагрузки за счет проведения налоговой оптимизации по уплачиваемым налогам, в том числе по: страховым взносам во внебюджетные фонды, налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, налогу на имущество.
Источниками данных для выполнения данной работы послужили: годовая бухгалтерская отчетность ОАО «РРЗ» за 2012-2014 гг., Устав, методические рекомендации, нормативно-правовые акты.
Теоретической и методологической основой работы послужили научные труды российских и зарубежных авторов в области налогового регулирования, оптимизации налогообложения, налогового планирования и других смежных проблем, связанных с налоговыми правоотношениями.
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ И МЕТОДИКИ ЕЕ РАСЧЕТА
-
Сущность и структура налоговой нагрузки
Налоговая нагрузка на предприятие в первую очередь является показателем эффективности деятельности предприятия.
Налоговая нагрузка - показатель группового воздействия налогов на отдельный хозяйствующий субъект, определяемый как доля доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера.
Обратимся к официальным источникам. В экономическом словаре указано, «что налоговое бремя — это мера, степень, уровень экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. Количественно налоговая нагрузка может быть измерена отношением общей суммы налоговых изъятий за определенный период к сумме доходов субъекта налогообложения за тот же период. В широком смысле слова — это бремя, налагаемое любым платежом».
Существует так же понятие налоговой нагрузки на экономику – это доля налогов в валовом внутреннем продукте, которая рассчитывается как отношение всей совокупности поступивших в государственный бюджет налоговых платежей (налоговых доходов бюджета) к этому показателю. На микроуровне налоговая нагрузка рассчитывается с применением системы показателей.
Налоговая нагрузка с точки зрения макроэкономики рассматривается как отношение обшей суммы налоговых сборов к валовому национальному продукту.
Налоги и сборы, формирующие современную налоговую систему РФ, различаются по объектам обложения и источникам уплаты. Иными словами, понятие «налоговая нагрузка» является относительным, вследствие того, что она сопоставляет налоговые суммы с определенным финансовым показателем.
Структура налоговой нагрузки представлена на рисунке 1.
Рис. 1 – Структура налоговой нагрузки
Структура налоговой нагрузки в зависимости от источника уплаты налогов и сборов может быть проанализирована в разрезе удельных весов по видам источников уплаты налоговых средств в определенных период времени.
Хотелось бы поднять вопрос в тождественности понятий «налоговое бремя» и «налоговая нагрузка».
Налоговое бремя – это отношения, которые отражают воздействие государства на деятельность хозяйствующего субъекта, основанные на исполнении обязательств налогоплательщика и связанные с изъятием части его дохода. Для оценки налогового бремени используется коэффициет коэффициент, рассчитываемый как отношение суммы налоговых платежей, начисленных за определенный период к сумме доходов хозяйствующего субъекта, включающего выручку, исчисленную по методу «брутто» и прочие доходы.
А налоговая нагрузка характеризует влияние налоговых платежей на основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия, такие как прибыль, затраты, добавленная и вновь созданная стоимости, фонд оплаты труда, денежные средства.
