Курсовая Сравнительный анализ налоговых систем Российской Федерации и других стран

Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговые системы большинства стран складывались столетиями под воздействием различных экономических, политических и социальных условий. Поэтому вполне естественно, что налоговые системы разных стран отличаются друг от друга: по видам и структуре налогов, их ставкам, способам взимания, фискальным полномочиям органов власти разного уровня, уровню, масштабам и количеству предоставляемых льгот и ряду других важнейших признаков. Вместе с тем для всех стран существуют общие принципы, позволяющие создать достаточно оптимальные налоговые системы.

В отечественной экономической литературе последних двух десятилетий культивируется мнение, что в СССР налоговая система якобы полностью отсутствовала, и утверждается, что «настоящие» налоги у нас появились лишь в 1990-е гг. Представляется, что приведенное мнение совершенно не соответствует истине и вводит тем самым в заблуждение начинающих исследователей.

Еще в конце XIX в. известный российский ученый И.Х. Озеров отметил, что «как часовая стрелка верно отражает на циферблате работу механизма, так и налоговая система отпечатывает на себе экономические и общественные условия». В 1980-х гг. в советской литературе также справедливо утверждалось, что «сущность, структура и роль налоговой системы определяются социально-экономическим строем общества». Что касается советской налоговой системы, то у нее были свои особенности, которыми она существенно отличалась как от зарубежных систем, так и от современной российской налоговой системы. Например, в ней в 1930-1980-х гг. формально отсутствовали акцизы и налог на прибыль в его обычном понимании (вместо него использовались отчисления свободного остатка от прибыли).

В условиях рыночных отношений система налогообложения является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование экономики страны.

В отличие от многих зарубежных стран, где публикуются результаты проведенных изменений в налоговой системе для стимулирования инвестиций, в России по указанной тематике публикации отечественных исследователей отсутствуют.

Реформирование налоговой системы – это объективный процесс, необходимый для развития производства, повышения его эффективности. Проблемы совершенствования налогообложения товаропроизводителей вызваны тем, что рыночные условия и новые возможности использования экономических рычагов и стимулов социальных факторов ориентируют организации на достижение максимально возможного эффекта даже в условиях имеющихся ограниченных ресурсов и коренных хозяйственных перемен во всем производственном процессе.

Цели налоговой политики формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуация в стране. Государство, используя экономические рычаги, должно минимизировать отрицательные проявления рыночных механизмов хозяйствования и обеспечить эффективное функционирование налоговой системы, реформировать бюджетную систему управления, повысить ее эффективность, обеспечить социальную направленность реформ.

В силу всего вышесказанного считаю выбранную тему работы актуальной на сегодняшний день, особенно в условиях экономической нестабильности характерной для экономики России.

Для достижения поставленной цели требуется решение следующего комплекса задач:

- определить сущность налоговой системы России;

- исследовать механизм функционирования налоговой системы России;

- изучить сущность налоговой политики государства;

- оценить уровень развития налоговой системы России;

- разработать направления совершенствования налоговой системы России.

Объектом исследования в работе выступает налоговая система России.

Предметом исследования выступает функционирование налоговой системы и налоговая политика государства.

Период исследования: 2014 – 2016 г.г.

Теоретическую и методологическую базу исследования составили нормативно-правовые акты РФ, труды отечественных ученых-экономистов, а так же учебная и научная литература.

В процессе исследования применялись общие методы: наблюдение, формализация, абстрагирование, монографический метод, анализ, сравнение.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 07.04.2017)

3. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 (ред. от 11.11.2003) «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004)

4. Абдурахманов О.К. Налоговые системы стран с переходной экономикой: монография. М.: Изд-во «Палеотип», 2005.

5. Агапова, Т. А. Макроэкономика [Электронный ресурс] : учебник / Т. А. Агапова, С. Ф. Серегина. 10-е изд., перераб. и доп. М.: МФПУ Синергия, 2013. 560 с.

6. Грачев М.С. Налог, сбор и налоговая система: экономические, исторические и правовые аспекты // Международный бухгалтерский учет. 2012. № 33. С. 29-36.

7. Денежно-кредитная и финансовая политика государства: Учебное пособие / П.Н. Тесля, И.В. Плотникова. М.: НИЦ Инфра-М, 2013. 174 с.

8. Еремеева О.В. Вопросы совершенствования налогообложения в современных условиях / Актуальные вопросы развития экономики России: теория и практика. Труды II межвузовской научно-практической конференции преподавателей, ученых, специалистов, аспирантов, студентов. Нижний Новгород: ВГИПА, 2004.

9. Курбатова О.В. Принципы налоговой системы // Налоги. 2012. № 2. С. 18-21.

10. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. 2-е изд. перераб. и доп. М.: ЦентрЮрИнформ, 2006. С. 71.

11. Макроэкономика – I: Учебное пособие / А.Ю. Воронин, И.А. Киршин. - М.: НИЦ Инфра-М, 2012. - 110 с.

12. Макроэкономика: Продвинутый уровень: Курс лекций / Б.Е. Бродский; Московская школа экономики МГУ им. М.В. Ломоносова (МШЭ). М.: Магистр: НИЦ Инфра-М, 2012. 336 с.

13. Макроэкономика: Учебник / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. М.: НИЦ Инфра-М, 2013. 202 с.

14. Митюрникова Л.А., Ревякина Т.Ю. Сравнительный анализ налоговых систем Канады, России, Японии // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 7. С. 37-46.

15. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2013. 240 с.

16. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. М.: ИЦ РИОР: НИЦ Инфра-М, 2013. 208 с.

17. Налоги и налогообложение:учеб. для студ. Вузов / И. А. Майбуров, А. Д. Выварец, О. В. Бабушкина и др.; под. ред. И. А. Майбурова. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2014. 655 с.

18. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2004. С. 262.

19. Никулина Н.Н., Осипова Т.И. Совершенствование налогообложения как элемент стратегии развития страхового рынка // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. № 6. С. 26-39.

20. Россия: особенности институционального развития: Монография / Р.М. Нуреев. М.: Норма: НИЦ ИНФРА-М, 2015. 448 с.

21. Соколова Э.Д. К вопросу о понятии налоговой системы // Финансовое право. 2011. № 1. С. 28.

22. Фадеев Д.Е. Экономика. Налоги. Бизнес. М.: Налоговый вестник, 2011. 288 с.

23. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. М.: Юрист, 2002. С. 324.

24. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Норма, 2008. С. 380.

25. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Изд-во БЕК, 1995. С. 230.

26. Чхутиашвили Л.В. Современная система налогообложения в России: формы и методы налогового контроля // Международный бухгалтерский учет. 2010. № 9. С. 46-62.

27. Швецов Ю.Г. Основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2016. № 4. С. 16-25.