Система налогов Российской Федерации

Налоговая тематика регулярно пребывает во внимании правительства Российской Федерации, обеих палат российского парламента и бизнеса, так как обладает первостепенным значением как для развития бюджетов абсолютно всех уровней, так и с целью формирования экономики государства. Предпринятые в протяжение минувших 10 лет переустройства дали возможность сформировать налоговую концепцию, которая адекватна состоянию российский экономики и в полном соответствует подобным фундаментальным основам, как устойчивость, прогнозируемость, результативность и уравновешенность. Безусловно, с оговорками: налоговая перестройка ещё никак не закончена и определенные критические трудности ещё ожидает решить в будущем.

Перед государством встают огромные вопросы согласно реализации первенствующих национальных планов в сфере здравоохранения, предоставления квартир, формирования агропромышленного комплекса, выполнения структурных переустройств в экономике, модернизации инфраструктуры, перехода на современный курс формирования экономики, реформирования общественной области, в том числе пенсионную реформу и реформу неприменного мед страхования. Очевидно, то что при решении этих масштабных и непростых проблем маловероятна возможность ограничиться без определенных перемен в налоговой области. Подобные перемены обязаны затрагивать улучшения равно как единичных налогов, так и налогового администрирования. При этом Министерство Российской федерации исходит из этого, что налоговая и бюджетный концепции государства должны являться сбалансированной налоговой работой, которая согласно сопоставлению с существующей, как как минимум, не обязана увеличиваться.

1 Теоретические основы организации налогообложения

1.1.  Понятия и элементы налогов

Всеобщие основы построения налоговых концепций воплощаются при их развитии через компоненты налогов, которые включают: субъект, объект, источник, единицу обложения, налоговую основу, налоговый промежуток, ставку, льготы и налоговый оклад. Указанные компоненты налогов считаются объединяющим истоком абсолютно всех налогов и сборов. Непосредственно, посредством данные компоненты в законах о налогах и устанавливается вся налоговая процедура, в этом количестве порядок и условия исчисления налогооблагаемой основы и самой налоговой суммы, ставки, сроки и прочие требование налогообложения.

Субъект налога, либо плательщик. Плательщик — это то лицо (юридическое либо физическое), на что согласно закону возложена обязательство выплачивать налог. В определенных вариантах пошлина может быть переложен плательщиком (субъектом налога) на другое лицо, представляющее этим самым окончательным плательщиком, либо носителем налога. Это имеет роль в основном при взимании косвенных налогов. В случае если налог непереложим, в таком случае элемент налога и носитель налога схожи в 1 лице.

Объект налогообложения. Предметом налогообложения способно быть действие, положение либо объект, подлежащий налогообложению. В данном качестве могут быть:

1) собственность;

2) операции согласно реализации продуктов (трудов, услуг);

3) цену реализованных продуктов (трудов, услуг);

4) доход;

5) прибыль (в виде % и дивидендов); иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику

Зачастую название налога вытекает из предмета налогообложения, к примеру налог на прибыль, пошлина на собственность, земельный налог и т.д. Предмет налогообложения неразделимо сопряжен с общим начальным источником налога — сплошным внутренним продуктом (ВВП), так как за пределами связи от определенного источника уплаты любого налога все без исключения предметы налогообложения предполагают собою эту либо другую конфигурацию реализации ВВП.

Единица обложения. Единица обложения предполагает собою конкретную численную границу замера объекта налогообложения. По этой причине она находится в зависимости от предмета обложения и может представлять в натуральной либо денежной форме (цену, площадь, масса, размер продукта и т.д.). К примеру, единицей обложения согласно уплате акциза считается размер добытого естественного газа; согласно аграрному налогу — сотая доля гектара, гектар; согласно подоходному налогу — рубль.

Налоговая основа. Налоговая основа предполагает собою стоимостную, физическую либо другую характеристику предмета налогообложения. Нужно иметь в виду, то что налоговую основу составляет проявленная в облагаемых единицах только лишь та доля предмета налога, к какой согласно закону используется налоговая сумма. Налоговая основа — это предмет налогообложения за минусом налоговых льгот и налоговых минусов. К примеру, предметом обложения налогом на доход считается доход компании, однако налоговую основу составит никак не весь балансовая доход, а только доля её, таким образом именуемая налогооблагаемая прибыль, что может быть являться либо более, либо менее балансовой прибыли. В частности, балансовая прибыль для целей налогообложения обязана быть увеличена на необходимую сумму сверхнормативных затрат на представительские миссии, должностные командировки и т.д. Налоговая основа и процедура её установления согласно федеральным, областным и районным налогам устанавливаются налоговым законодательством Российский Федерации. Налоговый период. В соответствии с Налоговому кодексу РФ налого¬вым периодом является календарный год либо другой промежуток вре¬мени, установленный в законе согласно к отдельным налогам, согласно завершении коего обусловливается налоговая база и исчисляет¬ся подлежащая уплате совокупность налога.

Налоговая сумма (мера налогового обложения). Налоговая ставка — это размер налога в единицу замера налоговой основы. В зависимости от объекта (предмета) налогообложения налоговые ставки имеют все шансы являться твердыми (особыми) либо процентными (адвалорными), соразмерными либо прогрессивными, регрессивными.

Твердые ставки формируются в безусловной сумме на единицу обложения вне зависимости от объемов прибыли либо доходы. Они используются как правило при обложении земельными налогами, налогами на собственность. В русском налоговом законодательстве подобные ставки нашли обширное использование в обложении акцизным налогом.

Процентные ставки формируются к стоимости предмета обложения и имеют все шансы являться соразмерными, прогрессивными и регрессивными.

Пропорциональные ставки функционируют в одинаковом проценте к предмету обложения. Примером соразмерной ставки смогут быть, в частности, установленные отечественным законодательством ставки налогов на доход и на дополненную цену.

Прогрессивные ставки выстроены подобным способом, то что с увеличением цены предмета обложения возрастает и их объем. При этом последовательность ставок налогообложения может являться простой и сложной. В случае использования обычный прогрессии налоговая сумма возрастает согласно грани увеличения в целом предмета налогообложения. Присутствие использовании непростой ставки совершается разделение предмета налогообложения на составляющей, любая дальнейшая доля облагается высокой ставкой. Эффектным образцом современной прибыльной ставки в российский налоговой системе являлась действовавшая до 2001 г. шкала обложения физических лиц подоходным налогом. Вся совокупность годового общего облагаемого налогом заработка граждан была поделена на 3 составляющих: 1-ая доля (вплоть до 50000 руб.) облагалась согласно ставке 12 %; 2-ая (с 50000 вплоть до 150000 руб.) — согласно ставке 20%; 3-я (больше 150000 руб.) — согласно ставке 30%.

1.Налоговый кодекс Российской Федерации, I и 2 части.

2. Экономическая теория: учебник под ред. В.Д. Камаева. – М: Гуманит. изд. цент ВЛАДОС, 2005.

3 Экономическая теория, экспресс-курс: учебное пособие / под ред. А.Г. Грязновой И Думной, А. 10. Юданоиа. М: КНОРУС, 2010.

4 Журнал института управления экономики РАН «Вопросы экономики»

5 Научно-практический журнал «Экономист».