Курсовая работа|Налоги и налогообложение

Состояние и пути совершенствования учетов расчетов по налогу на доходы физических лиц (на примере ООО «Рассвет»)

Уточняйте оригинальность работы ДО покупки, пишите нам на topwork2424@gmail.com

Авторство: gotovoe

Год: 2016 | Страниц: 46

ВВЕДЕНИЕ

1.                 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЁТА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1.          Экономическое содержание учёта налога на доходы физических лиц

1.2.          Нормативно – правовое регулирование учёта налога на доходы физических лиц

2.                 СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ УЧЁТА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

2.1.          Краткая экономическая характеристика организации

2.2.          Первичный учёт налога на доходы физических лиц

2.3.          Синтетический и аналитический учёт налога на доходы физических лиц

3.                 Совершенствование учёта налога на доходы физических лиц

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

Впервые налог на доходы физических появился в 10 г. н. э. в Китае при императоре Ванг Манге в виде налога на доход мастеров. Налог взимался с прибыли мастера в размере 10 %. Налог на доходы мастеров взимался недолго и после смерти императора был отменён в 23 году н. э. [4] В России история подоходного налога начинается в 1812 г. с введения прогрессивного процентного сбора с доходов от использования недвижимого имущества. В 1893 г. был введён квартирный налог для квартиросъёмщиков, который взимался по прогрессивной шкале ставок от 1,6 до 10 % (в последующем налог на роскошь и налог на потребление) [4].

В начале 1960-х гг. была предпринята попытка отмены налогообложения заработной платы, был издан Закон СССР от 7 мая 1960 г. «Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих» [3]. Налоговая система РФ 1992 г. состояла из 60 видов налогов, среди которых был подоходный налог, введённый Законом Верховного Совета РСФСР от 7 декабря 1991 г. № 1998–1 «О подоходном налоге с физических лиц». Налог взимался с годового дохода и имел прогрессивную шкалу ставок налогообложения (от 12 до 60 %), устанавливались необлагаемые доходы, налогоплательщикам предоставлялись различные налоговые льготы. [12]

С 1 января 2001 г. в Российской Федерации была введена вторая часть Налогового кодекса РФ, которая содержит главу 23 «Налог на доходы физических лиц». НДФЛ относится к федеральным налогам, то есть действующим на всей территории Российской Федерации. По общему правилу в соответствии с Бюджетным кодексом РФ 85 % доходов от данного налога подлежит зачислению в бюджет субъектов РФ, 15 % поступлений по данному налогу подлежат зачислению в доходы местных бюджетов. Основная ставка НДФЛ, в соответствии с гл. 23 НК РФ, с 2001 г. устанавливалась пропорциональная 13 %, также предусмотрены необлагаемые доходы и налоговые вычеты [2].

Налог на доходы физических лиц имеет огромное значение для налоговой системы государства и выполняет фискальную, регулирующую и социальную функцию налогообложения.

Объектом исследования является - ООО «Рассвет».

Предметом анализа является учет расчетов по налогу доходы физических лиц в ООО «Рассвет».

Целью работы является исследование и разработка рекомендаций по совершенствованию учета НДФЛ.

Основными задачами работы являются:

- изучение теоретических аспектов учета НДФЛ;

- проведение анализа учета НДФЛ на примере ООО «Рассвет»;

- разработка рекомендаций по совершенствованию учета НДФЛ в  ООО «Рассвет»;

В ходе написания работы были использованы такие методы как изучение и анализ нормативных документов, научной литературы, периодических изданий, бухгалтерских документов ООО «Рассвет».

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЁТА НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1 Экономическое содержание учёта налога на доходы физических лиц

Объект налогообложения НДФЛ — это, согласно ст. 209 НК РФ, доход налогоплательщика, являющегося резидентом РФ, полученный в России и за ее пределами, а также доходы нерезидентов, полученные в России. Доходы резидентов перечислены в ст. 208 НК РФ, некоторые из них мы и рассмотрим как объект НДФЛ.

Дивиденды выплачиваются физическим лицам — учредителям организации. НДФЛ с этих выплат удерживается по ставке 13%; выплаты производятся с очередностью, предусмотренной уставом организации.

Объект НДФЛ возникает также в ситуации, когда организация выдает заем своему работнику под пониженный процент. При этом возникает положительная разница с экономии на процентах — с нее и удерживается НДФЛ.

Под страховыми выплатами имеются в виду страховые премии, выплаченные при наступлении страхового случая. Эти суммы являются объектом НДФЛ, за исключением страховых выплат, указанных в ст. 213 НК РФ.

Например, договор добровольного страхования автомобиля (КАСКО) не включен в перечень ст. 213 НК РФ, поэтому страховые премии, выплаченные при наступлении такого страхового случая, облагаются НДФЛ, но не в полном объеме, а за вычетом понесенных затрат на восстановление (ремонт) застрахованного автомобиля. Оставшаяся от страховой выплаты сумма представляет собой доход физического лица, поэтому и облагается НДФЛ по ставке 13%.

Все выплаты авторам по авторским договорам облагаются НДФЛ. Обычно это удержание делает сторона, приобретающая право пользования произведением. Правда, в этом случае доход может быть уменьшен на профессиональный вычет (ст. 221 НК РФ).

Любая сдача недвижимости в аренду физлицом — это его доход. Следовательно, он должен облагаться НДФЛ. Причем если физическое лицо сдает в аренду имущество юридическому лицу, то удерживать и уплачивать НДФЛ будет юрлицо-арендатор (ст. 226 НК РФ). А если арендатор — физическое лицо, то арендодатель в срок до 30 апреля года, следующего за тем, в котором имущество сдавалось в аренду, должен предоставить декларацию по НДФЛ и уплатить налог с полученных доходов.

Подобной позиции придерживаются Минфин в письме от 10.11.2006 № 03-05-01-05/247 и некоторые судьи, например в постановлении ФАС Московского округа от 07.03.2012 по делу № А40-40718/11140-184.

Справедливости ради отметим, что есть и противоположные решения. Так, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 20.08.2010 по делу № А27-25154/2009 суд изложил выводы о том, что организация не является налоговым агентом и не обязана удерживать НДФЛ, если это не прописано в договоре аренды.

Доход физлица, полученный от реализации недвижимого имущества (разница между продажной и покупной стоимостью), облагается НДФЛ по ставке 13%.[7]

Однако следует помнить, что на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ доход от продажи имущества не является налогооблагаемой базой по НДФЛ, если это имущество принадлежит собственнику (продавцу) 3 года и более.

Учитывая нововведения, согласно закону от 29.11.2014 № 382-ФЗ, имущество, зарегистрированное с 01.01.2016 (кроме переданного от родственников по договору дарения), при продаже не будет облагаться НДФЛ только после владения им пять и более лет.

После проведенной сделки физлицо (если полученный доход, согласно ст. 217 НК РФ, подлежит налогообложению по НДФЛ) обязано предоставить декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган и самостоятельно уплатить налог с полученного дохода. Такие правила действуют, если покупателем выступало физическое лицо. А если покупатель — юрлицо, то обязанность удержать и уплатить НДФЛ возникает у него (ст. 226 НК РФ).

Трудовые договоры, пенсии, стипендии.

Здесь имеются в виду все доходы, за исключением перечисленных в ст. 217 НК РФ, выплачиваемые негосударственными структурами. Все эти доходы подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13%, они удерживаются и уплачиваются плательщиком дохода.

Аренда транспортных средств.

В этом вопросе дела обстоят так же, как и с арендой недвижимости. Если арендатор — юридическое лицо, то НДФЛ удержит и уплатит он (аналогичная позиция — в письме Минфина России от 29.05.2007 № 03-04-06-01/164). Если же машину арендует физлицо, то арендодателю необходимо подать декларацию и с дохода уплатить НДФЛ 13% в бюджет.

Конечно, объектом НДФЛ может быть и доход, не перечисленный выше, поскольку мы привели только наиболее часто встречающиеся ситуации. Не забывайте о том, что существует ст. 217 НК РФ, которая содержит полный перечень необлагаемых НДФЛ доходов физических лиц.

НДФЛ — прямой налог, который рассчитывается как разница между всеми доходами, полученными физическими лицами, и расходами, которые подтверждены документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством.[10]

Плательщиками НДФЛ являются физические лица, которые в целях расчета налога делятся на две группы:

  • Резиденты РФ — те, кто получает доход и находится в России не менее 183 календарных дней в течение года без перерыва. Они уплачиваютналог в размере13 процентов от зарплаты (о размере НДФЛ по иным доходам речь пойдет ниже).
  • Нерезиденты РФ — те, кто находится в РФ менее 183 дней и получает доход на ее территории. Высококвалифицированные специалисты-нерезиденты уплачивают 13% подоходного налогас доходов от основной трудовой деятельности. Размер подоходного налога с остальных доходов иностранцев высокой квалификации составляет 30%.

Сколько подоходный налог составит в итоге, зависит от того, по какой ставке подлежат обложению доходы физического лица. Ст. 224 НК РФ предусмотрено пять процентных ставок НДФЛ:

  • 9% с суммы доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года. Такая же ставка установлена с сумм доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года. На основании Федерального закона от 24 ноября 2014 года № 366-ФЗ ставка налога в размере 9% с доходов физических лиц, полученных в виде дивидендов, с 2015 года повысилась до 13%. Базу для налога с дивидендов необходимо рассчитывать, отделяя ее от других доходов, облагаемых по ставке 13%.
  • 13% НДФЛс суммы доходов физических лиц (заработной платы, вознаграждений по гражданско-правовым договорам, доходов от продажи имущества и др.). Процент НФДЛ в 2014 году по данному виду доходов остался на прежнем уровне. Изменений ставки налога в 2015 году также не предвидится.
  • 15% с сумм дивидендов, полученных физическими лицами — нерезидентами от долевого участия в российских организациях. В 2015 году изменений данной ставки налога также не ожидается.
  • 30% с сумм всех прочих доходов, полученных физическими лицами — нерезидентами.
  1. Налоговый Кодекс РФ. Часть первая. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ.
  2. Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая. Федеральный закон от 05.08.00 г.№ 117-ФЗ.
  3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014)
  4. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев. – M.: Финансы и статистика. 2014. – 529 с.
  5. Алиева Б. Х., Мусаевой Х. М. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика». М.: Юнити-Дана, 2014. 439 с.
  6. Артеменко Д. А. Механизм налогового администрирования. Теория. Методология. Направления трансформации. Содействие — XXI век. 2010. 352 с.
  7. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. М.: Инфра-М, 2014. – 415 с.
  8. Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. М.: Проспект, 2013. – 381 с
  9. Дедусенко М. Л. Фискальное содержание налога на доходы физических лиц и факторы, влияющие на его поступление / М. Л. Дедусенко, М. О. Прудникова // Молодой ученый. — 2014. — №7. — С. 327-331.
  10. Дорофеева Н. А., Брилон А. В., Брилон Н. В. Налоговое администрирование. Учебник. Дашков и К. 2014. 296 с.
  11. Журавлева Т.А. Раскрытие информации для анализа финансового состояния коммерческих организаций в бухгалтерской (финансовой) отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2014. N 23. С. 39 - 48.
  12. Зинеева И. Е. Прогрессивное налогообложение доходов физических лиц в России / И. Е. Зинеева // Молодой ученый. — 2015. — №7. — С. 422-424.
  13. Зонова А.В., Адамайтис Л.А., Бачуринская И.Н. Бухгалтерский учет и анализ. Комплексный подход к принятию управленческих решений: практическое руководство. М.: Эксмо, 2014. -512 с.
  14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА-М, 2014.-439 с.
  15. Майбурова И. А. Налоги и налогообложение: учебник. М.: Юнити-Дана. 2012. 591 с.
  16. Мусифуллина Р. Р. Проверка правильности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц / Р. Р. Мусифуллина // Молодой ученый. — 2014. — №21.2. — С. 72-74.
  17. Нечитайло А.И. Теория бухгалтерского учета. М.: Проспект, 2013.- 386 с.
  18. Рыжков К. Реформация баланса // Аудит и налогообложение. 2014. N 1. С. 12 - 16.
  19. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2014.- 249 с.
  20. Турищева Т.Б. Теория бухгалтерского учета. М.: Юрайт, 2013.- 311 с.
  21. Учетная политика предприятия
  22. Отчетность предприятия
  23. Первичные документы предприятия

Эта работа не подходит?

Если данная работа вам не подошла, вы можете заказать помощь у наших экспертов.
Оформите заказ и узнайте стоимость помощи по вашей работе в ближайшее время! Это бесплатно!


Заказать помощь

Похожие работы

Курсовая работа Налоги и налогообложение
2016 год 9 стр.
Курсовая Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, вариант 7 НТЭК
Telesammit
Курсовая работа Налоги и налогообложение
2016 год 37 стр.
Курсовая Налогообложение прибыли организаций
Telesammit
Курсовая работа Налоги и налогообложение
2012 год 33 стр.
Курсовая Налог на имущество граждан
diplomstud
Курсовая работа Налоги и налогообложение
2013 год 30 стр.
Курсовая НДС в сфере материального производства
diplomstud
Курсовая работа Налоги и налогообложение
2014 год 44 стр.
Курсовая Налог на доходы физических лиц
diplomstud

Дипломная работа

от 2900 руб. / от 3 дней

Курсовая работа

от 690 руб. / от 2 дней

Контрольная работа

от 200 руб. / от 3 часов

Оформите заказ, и эксперты начнут откликаться уже через 10 минут!

Узнай стоимость помощи по твоей работе! Бесплатно!

Укажите дату, когда нужно получить выполненный заказ, время московское