Введение
Теоретические основы построения системы федеральных налогов и сборов в РФ
1.1. Экономическая природа федеральных налогов и сборов с организаций
1.2. Основные тенденции становления системы федеральных налогов и сборов в РФ
1.3. Зарубежный опыт исчисления и уплаты налогов и сборов устанавливаемых на федеральном уровне
2. Оценка современного состояния системы федеральных налогов и сборов
2.1. Основные направления налоговой политики в области федеральных налогов и сборов
2.2. Механизм исчисления и уплаты федеральных налогов и сборов
2.3. Анализ динамики поступления в бюджет федеральных налогов и сборов
3. Проблемы и направления совершенствования федеральных налогов и сборов
3.1.Основные проблемы исчисления и уплаты федеральных налогов и
3.2. Направления совершенствования федеральных налогов и сборов
Заключение
Список литературы
Актуальность темы заключается в том, что в настоящее время применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения тесной связи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от их ведомственной подчиненности, видов собственности и организационно-правовой формы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех видов собственности с государственными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включающая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятий. Русская Федерация День победы Калькулятор Русская Федерация День победы Калькулятор Русская Федерация День победы Калькулятор
Федеральные налоги – это налоги, элементы которых определяются федеральным законодательством. Они являются едиными на всей территории страны. Вводятся в действие эти налоги законодательным органом РФ. Однако эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней.
Целью курсовой работы - рассмотреть эволюцию и тенденции развития федеральных налогов и сборов в РФ. Русская Федерация День победы Калькулятор Русская Федерация День победы Калькулятор
Исходя из цели, формируются задачи курсовой работы:
- определить теоретические основы построения системы федеральных налогов и сборов в РФ; Русская Федерация День победы Калькулятор Русская Федерация День победы Калькулятор
- исследовать оценку современного состояния системы федеральных налогов и сборов; Русская Федерация День победы Калькулятор Русская Федерация День победы Калькулятор Русская Федерация День победы Калькулятор
- выявить проблемы и направления совершенствования федеральных налогов и сборов; Русская Федерация День победы Калькулятор Русская Федерация День победы Калькулятор Русская Федерация День победы Калькулятор
Источниками информации для решения вышеперечисленных задач являются: Налоговый кодекс РФ, законодательство о налогах, сборники научных трудов, монографии, статистические сборники, периодическая литература. Русская Федерация День победы Калькулятор Русская Федерация День победы Калькулятор Русская Федерация День победы Калькулятор
- Теоретические основы построения системы федеральных налогов и сборов в РФ
1.1. Экономическая природа федеральных налогов и сборов с организаций.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено нормами действующего законодательства. Русская Федерация День победы Калькулятор Русская Федерация День победы Калькулятор Русская Федерация День победы Калькулятор
К федеральным налогам и сборам относятся: Русская Федерация День победы Калькулятор
1) налог на добавленную стоимость; Русская Федерация День победы Калькулятор
2) акцизы; Русская Федерация День победы Калькулятор Русская Федерация День победы Калькулятор Русская Федерация День победы Калькулятор
3) налог на доходы физических лиц; Русская Федерация День победы Калькулятор Русская Федерация День победы Калькулятор
4) налог на прибыль организаций; Русская Федерация День победы Калькулятор Русская Федерация День победы Калькулятор
5) налог на добычу полезных ископаемых; Русская Федерация День победы Калькулятор
6) водный налог; Русская Федерация День победы Калькулятор Русская Федерация День победы Калькулятор Русская Федерация День победы Калькулятор
7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Русская Федерация День победы Калькулятор
8) государственная пошлина.[1] Русская Федерация День победы Калькулятор Русская Федерация День победы Калькулятор
Федеральные налоги - перечень, размеры ставок, объекты налогообложения, плательщики федеральных налогов, налоговые льготы и порядок зачисления их в бюджетные фонды устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.
Перечень федеральных налогов, взимаемых с организаций:
- налог на прибыль; - акцизы на отдельные группы и виды товаров; - налог на добавленную стоимость; - налог на операции с ценными бумагами; - подоходный налог с физических лиц; - отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; - платежи за использование природных ресурсов; - налоги в дорожные фонды; - гербовый сбор; - государственная пошлина- таможенная пошлина; - сбор за использование наименования «РФ», «Россия» и образованных на их основе слов и словосочетаний; - специальный налог; - транспортный налог.
Невзирая на достаточно огромное число налогов, и иных непременных платежей, особенно весомую часть в доходах бюджетов всех ярусов составляют налог на выручка, НДС, акцизы, платежи за пользование природными источниками и подоходный налог с граждан. На их долю доводится свыше 4/5 всех налоговых прибылей консолидированного бюджета. Для налоговой системы Русской Федерации характерна множественность налогов, но ведущую роль в пополнении бюджета играют каждого 5 налогов, остальные, при их незначительной роли для бюджета, серьёзно усложняют счётную работу на предприятиях, отвлекают существенные силы налоговых инспекций и налоговой полиции. Разглядим весь из них подробнее.
Подоходный налог с физических лиц является одним из основных видов прямых налогов и взимается с прибылей трудящихся. Присутствующий порядок налогообложения физических лиц определяется законом Русской Федерации от 7 декабря 1991 года «О подоходном налоге с физических лиц».
Плательщиками подоходного налога являются физические лица, как имеющие, так и не имеющие непрерывного местожительства в Русской Федерации, включая иностранных граждан, так и лиц без гражданства.
Объектом налогообложения физических лиц является комплексный доход, полученный в календарном году. Русская Федерация День победы Калькулятор Русская Федерация День победы Калькулятор
При налогообложении учитывается комплексный доход, полученный как в денежной (национальной либо зарубежной валюте), так и в естественной форме. Доходы в естественной форме пересчитываются по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам. Доходы, полученные в зарубежной валюте, пересчитываются для целей налогообложения в рубли по официальному курсу. Русская Федерация День победы Калькулятор
Если физическое лицо получило доход от предпринимательской деятельности, то сумма, облагаемая налогом как физического лица, уменьшается при документальном подтверждении уплаты соответствующего налога. Русская Федерация День победы Калькулятор Русская Федерация День победы Калькулятор Русская Федерация День победы Калькулятор
Законом предусматривается достаточно обширный перечень прибылей, не подлежащих налогообложению. Так, не подлежат налогообложению государственные пособия по социальному страхованию и по социальному обеспечению (помимо пособий по временной нетрудоспособности), а также другие виды в денежной и естественной форме, оказываемой физическим лицам из средств внебюджетных, филантропических и экономических фондов, зарегистрированных в установленном порядке. Не подлежат налогообложению все виды пенсий, назначенных в порядке, установленном пенсионным правом Русской Федерации. Не включаются в комплексный доход также доходы в денежной и естественной форме, полученные от физических лиц в порядке наследования и дарения; стоимость презентов, полученных от предприятий, учреждений и организаций в течение года в виде пророческой либо служб, не превышающая сумму двенадцатикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.[2] Русская Федерация День победы Калькулятор
Комплексный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, уменьшается также на суммы затрат на оглавление детей и иждивенцев в пределах установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за весь месяц с учетом возраста. Главно подметить, что указанное уменьшение облагаемого налогом дохода производится мужам, опекуну либо попечителю, на оглавлении которых находится ребенок (иждивенец). Русская Федерация День победы Калькулятор Русская Федерация День победы Калькулятор Русская Федерация День победы Калькулятор
Не облагаются налогом суммы, полученные физическими лицами и перечисленные ими на филантропические цели.
Определение совокупного годового дохода осуществляется на основе декларации, заполняемой независимо физическим лицом и представляемой налоговому органу по месту непрерывного жительства не позже 1 апреля года, дальнейшего за отчетным. Русская Федерация День победы Калькулятор Русская Федерация День победы Калькулятор
Налог на выручка предприятий и организаций - стержневой вид налога юридических лиц. Плательщиками налога на выручка являются предприятия и организации, в том числе бюджетные, представляющие собой юридические лица, самостоятельно от подчиненности, формы собственности и организационно-правовой формы предприятия, их филиалы, а также сделанные на территории России предприятия с зарубежными инвестициями, интернациональные объединения, компании, фирмы, всякие другие организации, образованные в соответствии с правом иностранных государств и осуществляющие предпринимательскую действие. Русская Федерация День победы Калькулятор
Право «О налоге на выручка предприятий и организаций» не распространяется на банки, кредитные учреждения в части прибылей от осуществления отдельных банковских операций и сделок; предприятия всяких организационно-правовых форм - в части выручки, полученной от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции. От других видов деятельности названные предприятия, помимо бан Русская Федерация День победы Калькулятор ков, уплачивают налоги согласно данному закону. Русская Федерация День победы Калькулятор
Объектом обложения налогом является валовая выручка. В этой связи главным моментом является положительное определение расходов, включаемых в себестоимость продукции (работ, служб).
Если предприятие получает доходы в зарубежной валюте, то они также подлежат налогообложению в целом с выручкой, получаемой в рублях. В этом случае доходы в валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на момент поступления прибылей на валютный счет. Русская Федерация День победы Калькулятор
Главном моментом налогообложения является то, что для арендных предприятий, сделанных на основе аренды имущества государственных предприятий и их структурных подразделений, сумма налога на выручка, исчисленная по установленным ставкам, уменьшается на сумму арендной платы, подлежащей в установленном порядке вкладу в бюджет.
[1] См.: Налоговый Кодекс РФ, 1-я часть.
[2] См.: Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации (под ред. А.Н. Козырина). – «Экар», 2009г. с.89.
