ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
1.1 Экономическая сущность налогов, их классификация
1.2 Роль косвенных налогов в формировании бюджета
1.3 Нормативно-правовое об еспечение по рядка на числения и уплаты на лога на до бавленную сто имость в России
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕ ЙСТВУЮЩЕЙ СИС ТЕМЫ УПЛАТЫ НА ЛОГА НА ДО БАВЛЕННУЮ СТО ИМОСТЬ
2.1 Элементы на лога на до бавленную сто имость
2.2 Механизм ис числения на лога на до бавленную сто имость на при мере ООО «Лоджинбар»
2.3 Порядок за полнения на логовой де кларации по на логу на до бавленную сто имость
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА ИС ЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НА ЛОГА НА ДО БАВЛЕННУЮ СТО ИМОСТЬ
3.1 Зарубежный опыт взимания на лога на до бавленную сто имость
3.2 Направления со вершенствования контроля по уплате на лога на до бавленную сто имость
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Налоговая система считается значимым элементом финансовой и экономической политики государства. Она подразумевает собой совокупность налогов, баз, конфигураций и методов их нахождения, осуществление налогового контроля, в связи с неуплатой, применение мер и привлечение к ответственности за неисполнение налогового законодательства.
Регулирование процесса формирования и расходования денежных фондов реализуется с помощью финансовой политики. Налоги являются одним из ключевых механизмов осуществления экономической деятельности государства. Наиболее существенным и наиболее сложным из всех налогов Российской Федерации является НДС. Именно налог на добавленную стоимость вызывает большое количество проблем и споров среди органов правительства в сфере налогов и непосредственно среди самих налогоплательщиков.
Актуальность выбранной темы обуславливается тем, что налог на добавленную стоимость считается одним из наиболее сложных для понимания, исчисления, уплаты и контроля со стороны налоговых организаций. В связи с этим у налогоплательщиков возникают вопросы по истолкованию и разъяснению порядка обложения этим налогом.
НДС принадлежит к тем налогам, которые обладают в Российской федерации наиболее разветвленной сетью исключений из единых налоговых законов, имеют большое число льгот, а кроме того колоссальное количество определений, с которыми напрямую связан процесс налогового изъятия. По этой причине именно при исчислении и уплате налога, у налогоплательщика появляется большое количество погрешностей и неточностей.
Роль НДС в налоговой системе Российской Федерации достаточно велика. Так как на его часть доводится одна четвертая абсолютно всех прибылей Федерального бюджета, администрируемых налоговой службой Российской федерации.
Цель данной курсовой работы состоит в рассмотрении порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.
Для достижения поставленной цели были разработаны следующие задачи:
- изучить экономическую сущность налогов, их классификацию;
- рассмотреть роль косвенных налогов в формировании бюджета РФ;
- изучить нормативно-правовое обеспечение порядка начисления и уплаты НДС;
- рассмотреть элементы, механизм начисления НДС, порядок заполнения налоговой декларации по НДС;
- провести анализ зарубежного опыта взимания НДС;
- представить рекомендации по совершенствованию контроля по уплате НДС.
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Лоджинбар».
Предметом исследования является: сущность налога на добавленную стоимость, виды и особенности НДС, объекты налогообложения.
Работа включает в себя: введение, три раздела, заключение и список используемой литературы.
Методология исследования определялась задачами ключевых тенденций и перспектив развития российской банковской системы, в качестве методов исследования послужили: сравнительный, методы экономико-статистического анализа, методы теории экономического моделирования, системный подход, абстрагирование.
Основой для написания курсовой работы послужили: Налоговый кодекс РФ, законодательные акты, интернет ресурсы, учебные пособия, работы экономистов, таких как, А.М. Гринкевич, Т.А. Туренко, И.Л. Юрзинова, Н.Н. Акимова, Филина Ф.Н. и др.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
1.1 Экономическая сущность налогов, их классификация
Налоги исторически связаны с появлением государства и выполнением целого ряда общегосударственных функций. В пособии будут рассмотрены проблемы установления, взимания налогов и формирования налоговой политики в Российской Федерации.
Налог как экономическая категория отражает централизуемую часть национального дохода в бюджетах всех уровней, устанавливаемую на основании закона и обусловленную необходимостью функционирования государства.
Налоги бывают прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с конкретного юридического или физического лица, например, на прибыль предприятий. Косвенные налоги частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. К ним относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и пр.
Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют адресной направленности. Они поступают в бюджет (или внебюджетные фонды) и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой-либо эквивалент за вносимые им налоги. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт, составляющих их юридическую характеристику.
Социально-экономическая сущность налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре основные функции:
1) обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);
2) государственное регулирование экономики (регулирующая функция);
3) поддержание социального согласия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);
4) стимулирующая функция.
Фискальная функция означает, что за счет налогов формируется доходная часть бюджетов всех уровней. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, т. е. материальные условия для функционирования государства.
Регулирующая функция состоит в использовании налогов государством в качестве инструмента воздействия на рыночную экономику. Налоги влияют на уровень и структуру совокупного спроса. Через механизм рыночного спроса они могут содействовать производству или тормозить его. Маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей производства и способствует решению актуальных для общества задач.
Социальная, или перераспределительная, функция налогов позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, сгладить дифференциацию в доходах между отдельными социальными группами, возникающую в результате первичного распределения национального дохода по факторам производства. Это достигается путем установления прогрессивных налогов, направления значительной части бюджетных средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.
Последняя функция налогов – стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение количества рабочих мест, инвестиции в производство [17, с. 126]
Стимулирование научно-технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства, освобождается от налогов. Во многих развитых странах освобождаются от налогов затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки (НИОКР).
Рассмотренное разграничение функций налогов носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.
Налоговая политика базируется на соответствующих законодательных актах государства. Главная роль в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах принадлежит Налоговому кодексу РФ, принятому в июле 1998 года. Налоговый кодекс РФ устанавливает виды налогов, сборов и пошлин, взимаемых в Российской Федерации, основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов и пошлин. В нем также определяются права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений, формы и методы налогового контроля, ответственность за совершение налоговых правонарушений, порядок обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ по каждому виду налога определяются следующие его основные элементы (рисунок 1) [2, 3].
Кроме перечисленных элементов, Налоговый кодекс определяет сроки, порядок уплаты налогов, штрафы и другие санкции за неуплату и несвоевременную уплату налогов.
Налоговая политика выступает составной частью финансовой политики государства. Она воплощается в совокупности мероприятий государства по установлению и взиманию налогов и использованию их в общегосударственных интересах.
Формирование современной налоговой политики в РФ происходило в условиях перехода к новым, рыночным методам регулирования народного хозяйства. Эти обстоятельства привели к радикальным изменениям в существовавшей ранее налоговой системе, созданию и внедрению принципиально нового налогового механизма.
