Введение
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения физических лиц
1.1. Виды налогов с физических лиц
1.2. Общие условия и порядок налогообложения физических лиц в соответствии с законодательством РФ
Глава 2. Практика налогообложения физических лиц
2.1. Роль налогов с физических лиц в бюджете РФ
2.2. Порядок исчисления налогов с физических лиц.
Глава 3. Совершенствование налогообложения физических лиц в РФ
3.1. Проблемы налогообложения физических лиц в РФ
3.2. Направления решений выявленных проблем
Заключение
Появление налогов уходит в глубокую древность, а сама история налогообложения насчитывает тысячелетия. С момента возникновения государства и разделения общества на классы в то время, когда нарождающиеся государственные механизмы первобытного общества потребовали финансирования, необходимым звеном выступил налог.
Английский экономист С. Паркинсон писал: "Налогообложение старо, как мир, и его начальная форма возникла, когда какой-нибудь местный вождь перегораживал устье реки, место слияния двух рек или горный перевал и взимал плату за проход с купцов и путешественников".
Налоги в современном мире являются одним из эффективных методов управления экономикой, которые обеспечивают формирование отношений между государством и субъектами экономического хозяйствования независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. При помощи налогов определяются направления денежных потоков между юридическими и физическими лицами, с одной стороны, и бюджетами различных уровней, с другой стороны (с помощью посредничества банков). Кроме того, посредством налогов регулируются экономические отношения между государством и микроэкономическими субъектами.
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что налогоплательщиком является практически каждый из нас. Важнейшим из существующих элементов налоговой политики является налогообложение доходов населения, поскольку именно объем свободных наличных денежных средств определяет уровень платежеспособного спроса, что приводит к изменению количества представленных на рынке товаров и услуг. Поэтому грамотное и справедливое налогообложение доходов граждан является одним из центральных столпов налоговой системы.
Цель работы заключается в том, чтобы исследовать действующую практику налогообложения физических лиц в РФ, ее проблемы и направления совершенствования.
В соответствии с заявленной целью в работе поставлены и будут решены следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты налогообложения физических лиц в РФ,
- провести анализ практики налогообложения физических лиц применительно к условиям ИФНС № 17 по г.Москве,
- рассмотреть направления совершенствования налогообложения физических лиц в РФ.
Предмет исследования – оценка действующей практики налогообложения физических лиц в РФ.
Объектом исследования в работе является порядок налогообложения физических лиц в РФ.
Методологическую основу исследования составляют нормативно-правовые законодательные документы, а также труды ученых-экономистов в области отечественной и зарубежной теории и практики налогообложения.
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения физических лиц
1.1. Виды налогов с физических лиц
- Налог на доходы физических лиц установлен 23-й главой Налогового кодекса. Этот налог удерживают из выплат и вознаграждений физических лиц - налоговых резидентов РФ, а также физических лиц - нерезидентов РФ, получающих доходы от российских источников (п. 1 ст. 207 НК РФ) [1].
За период с 1992 по 2012 г. НДФЛ не раз подвергался реформированию, хотя кардинально не изменился. За годы реформ максимальная ставка дважды снижалась с 60 до 30% в 1992 г., а затем она остановилась на уровне в 35% и оставалась одной из самых низких в Европе. С 01.01.2000 максимальная ставка еще раз была снижена - до 30%, а с 01.01.2001 была введена "плоская шкала" с единой ставкой в 13%. Остальные изменения были незначительными, в основном законодательство меняло суммы налоговых вычетов и порядок их представления и виды доходов, подлежащие налогообложению [60].
В частности, с 6 до 9% была увеличена ставка НДФЛ по доходам, выплачиваемым в виде дивидендов. Размер материальной помощи, освобождаемой от налогообложения, был увеличен с 2 до 4 тыс. руб. Список не подлежащих налогообложению доходов был дополнен доходами, полученными в порядке дарения от членов семьи и близких родственников. Размер социального налогового вычета на обучение и лечение был увеличен с 25 до 50 тыс. руб. [60].
На сегодняшний день увеличен налоговый вычет для всех семей с тремя и более несовершеннолетними детьми. Введены дополнительные налоговые преференции, в частности, увеличен размер налогового вычета на каждого первого и второго ребенка. С 2012 г. он установлен на уровне 1400 руб., а на каждого ребенка начиная с третьего - до 3 тыс. руб. в месяц. Из этого следует, что сущность НДФЛ еще продолжает развиваться и поэтому его реформирование (в частности это касается отдельных статей гл. 23 Налогового кодекса РФ) еще предстоит в ближайшие годы.
Вместе с тем в нынешних российских условиях НДФЛ не стал доминирующим в налоговой системе страны, несмотря на то, что его отчисления увеличились в общей сумме всех доходов бюджета по сравнению с предыдущими годами, а по объему поступлений в бюджет он занимает теперь 2-е место, уступая лишь налогу на прибыль. Однако его доля в доходах консолидированного бюджета составляет менее 15%. Динамика изменения поступлений от НДФЛ в консолидированный бюджет РФ за последние 5 лет в номинальном выражении представлена в таблице 1,
