НДС при строительно-монтажных работах

Сегодня многие компании занимаются строительством в собственных интересах. Это вполне закономерно, так как развитие бизнеса рано или поздно требует от собственников фирм реконструкции или модернизации старых производственных мощностей или возведение новых. Проводя строительно-монтажные работы (далее – СМР) следует учитывать, что строительство хозяйственным способом для собственных нужд, является одним из объектов обложения НДС.

В свою очередь НДС - косвенный налог, который подлежит уплате плательщиками НДС. НДС, по сравнению с другими налогами в Российской Федерации, отличается сложностью исчисления. Исключение не составляет и порядок исчисления НДС со стоимости СМР. В связи с чем данная тема исследования представляется весьма актуальной

Целью данной курсовой работы является изучение действующей системы исчисления НДС при выполнении СМР хозяйственным способом для собственного потребления. Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи:

• ознакомиться с историей развития и сущностью НДС;
• оценить налоговые поступления НДС в доходах консолидированного бюджета РФ;
• рассмотреть порядок исчисления и уплаты НДС в РФ;
• выявить особенности исчисления НДС при выполнении СМР;
• изучить действующую практику исчисления НДС при выполнении СМР на примере ООО «Судоходная компания «Павино»;
• предложить направления совершенствования расчета НДС в исследуемой компании.

В качестве источников информации для написания данной курсовой работы были использованы нормативно-правовые источники, регламентирующие порядок расчета и уплаты НДС, ресурсы сети интернет, материалы периодической печати, и научно-практических конференций а также учебно-методическая литература по налогам и налогообложению.

По теме налогообложения НДС написано большое количество работ таких авторов, как А.З. Дадашев, Л.И. Гончаренко, И.А. Майбуров, В.Г. Пансков и ряда других.

Объектом данного исследования выступает ООО «СК «Павино», а предметом – операции по исчислению НДС при выполнении СМР.

При написании работы использованы следующие методы: сравнение, анализ, синтез, обобщение и др.

Практическая значимость данной работы заключается в возможности применения результатов исследования в совершенствовании расчета НДС в компании ООО «СК «Павино». Основные идеи исследования, его выводы и рекомендации формулируются с учетом возможности их практической реализации.

Структура работы соответствует поставленным целям и включает в себя: введение, две главы, заключение и список использованных источников, приложения. Во введении обосновывается актуальность исследования, ставятся цели и задачи курсовой работы. В первой главе рассмотрены основы функционирования НДС в России. Во второй главе отражены особенности исчисления и взимания НДС при выполнении СМР в РФ. В заключении даются обобщающие выводы по результатам работы.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): [по состоянию на 18.07.2017 г.: принят ГД 16 июля 1998]. – КонсультантПлюс. – Режим доступа : http://base.consultant.ru.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): [по состоянию на 18.07.2017 г.: принят ГД 19 июля 2000]. – КонсультантПлюс. – Режим доступа :  http://base.consultant.ru.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) [по состоянию на 29.07.2017 г. : принят ГД 21 октября 1994]. – КонсультантПлюс. – Режим доступа : http://base.consultant.ru.
4. Об обществах с ограниченной ответственностью [Федеральный закон № 14-ФЗ принят ГД 08 февраля 1998]. – КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://base.consultant.ru.
5. Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации [Приказ № 39 принят Росстатом 30.01.2018]. – КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://base.consultant.ru.
6. Гончаренко, Л.И. Налогообложение организаций : учебник / коллектив авторов : под науч. ред. Л.И. Гончаренко. — М. : КНОРУС, 2014. — 512 с. С. 152
7. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. Пособие для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент» / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 175 с.
8. Зарук, Н. Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие - М.:НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 249 с.
9. Захарьин, В. Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Захарьин В.Р., - 3-е изд., перераб. и доп. - М.:ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 336 с.
10. Косов, М.Е. Налогообложение предпринимательской деятельности. Теория и практика: учебник для магистров, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», по программе «Налоги и налогообложение» / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко, Н.Д. Эриашвили. – М.: ЮНИТА-ДАНА, 2015. – 431 с.
11. Крутякова, Т.Л. НДС: практика исчисления и уплаты. 4-е изд., перераб. и доп. М.: АйСи Групп, 2017. 528 с.
12. Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации: Учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи; под ред. д.э.н., проф. А.З. Дадашева. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2015. – 160 с.
13. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент», специальностям «Экономическая безопасность», «Таможенное дело» / [И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова. – 6-е изд. перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 487 с.
14. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / [Н.Д. Эриашвили и др.]; под ред. А.Е. Суглобова, Н.М. Бобошко. –4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – 543 с.
15. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. Том 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 336 с.
16. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. Том 2 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 398 с.
17. Романов, Б.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / Б.А. Романов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2016. – 560 с.
18. Семенихин, В.В. Строительство. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016. 1439 с.
19. Анищенко, А. СМР хозспособом и НДС: раздумья о маневрах раздельного учета // Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии. 2016. N 5. С. 40 - 46.
20. Ведяшева, Д. В., Василькова Н. П. Особенности исчисления и уплаты ндс //Наука и инновации в XXI веке: актуальные вопросы, открытия и достижения. – 2017. – С. 131-133.
21. Гильмутдинов, Д.З., Горностаев В.Н. Обложение налогом на добавленную стоимость работ, выполняемых собственными силами // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2015. №13 (373). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/oblozhenie-nalogom-na-dobavlennuyu-stoimost-rabot-vypolnyaemyh-sobstvennymi-silami (дата обращения: 06.04.2018).
22. Гришина, О.П. Об учете стоимости выполненных для собственного потребления СМР при распределении "входного" налога // НДС: проблемы и решения. 2016. N 6. С. 27 - 34.
23. Гуслякова, М. Г., Токмакова, Э. С. Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации //Молодой ученый. – 2017. – №. 2. – С. 396-399.
24. Лазукова, Е.М., Родюшкин С.П. Порядок применения вычетов налога на добавленную стоимость по строительно-монтажным работам // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2015. №21 (381). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/poryadok-primeneniya-vychetov-naloga-na-dobavlennuyu-stoimost-po-stroitelno-montazhnym-rabotam (дата обращения: 06.04.2018).
25. Ларичева, А. М. Элементы НДС в современных условиях //Наука, образование и инновации. – 2016. – С. 135-138.
26. Плотникова, П. А., Рогова, Т. Н. Налог на добавленную стоимость: сущность, роль и место в налоговой системе РФ //Региональная экономика: актуальные вопросы и новые тенденции. – 2017. – С. 151-156.
27. Русакова, О. В. Проблемные вопросы при исчислении ндс по строительно-монтажным работам для собственного потребления //Актуальные вопросы налогового администрирования: от теории к практике. – 2015. – С. 105-108.
28. Серова, А.И. Выполнение СМР для собственного потребления: начисляем НДС, применяем вычеты // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2017. N 3. С. 35 - 42.
29. Хаметова, А. Р., Андреева А. А., Касимова К. И. Налог на добавленную стоимость (НДС) //Вестник магистратуры. – 2016. – №. 12-4. – С. 168-170.
30. Черных, Д. Е. Налог на добавленную стоимость. проблемы начисления, уплаты и пути развития //Учет, анализ и аудит: проблемы теории и практики. – 2015. – №. 14. – С. 163-165.
31. www.nalog.ru – сайт ФНС РФ
32. www.minfin.ru – сайт Минфина РФ