Введение
Глава 1 Организация налогового учета и контроля правильности исчисления налога на прибыль
1.1 Учет налоговых обязательств
1.2 Постоянные разницы доходов или расходов
Временные разницы доходов или расходов
1.3 Налог на прибыль в финансовой отчетности
1.4 Убыток перенесенный на будущее
1.5 Ставки налога на прибыль перечисляемые в бюджет
Глава 2 Учету налога на прибыль на предприятии
2.1. Краткая характеристика предприятия ООО «Стройка»
2.2. Оценка учетной политики и нормативных документов ООО «Стройка»
2.3 Расчет налога на прибыль В ООО «Стройка»
Заключение
Список использованной литературы
В условиях рыночной экономики основа экономического развития – прибыль (доходы), важнейший показатель эффективности работы предприятия, источник его жизнедеятельности. Рост доходов создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому достоверность исчисления финансового результата (бухгалтерской прибыли/убытков) становится важнейшей задачей бухгалтерского учета.
Конечным финансовым результатом работы предприятия является, как правило, прибыль. Однако в процессе работы по некоторым хозяйственным операциям у предприятия могут возникать и убытки, которые уменьшают полученную прибыль и снижают рентабельность. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансовых результатов от реализации и доходов от операционных и внереализационных результатов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
С позиции государственных интересов налог на прибыль один из наиболее важных налогов. В 2005 году по собираемости он занял второе место (после НДС) в объеме доходов консолидированного бюджета.
Налогу на прибыль посвящена самая объемная глава 25 Налогового кодекса РФ. Казалось бы, там детально расписано, что относить к доходам и расходам, как вести налоговый учет той или иной операции. Но на деле применить некоторые нормы этой главы очень сложно. А зачастую бухгалтеры сталкиваются с такими ситуациями, которые попросту не пришли в голову тем, кто разрабатывал правила налогообложения прибыли.
Налог на прибыль организаций определен в главе 25 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 06.08.2001 г. N 110-ФЗ.
Его плательщиками являются:
1) российские организации;
2) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
В настоящее время нет предприятий, которые были полностью избавлены от уплаты налога на прибыль. Налоговый кодекс предусматривает освобождение от его уплаты некоторых видов деятельности, учет доходов и расходов по которым должен быть обособлен.
ПБУ 18/02 вводит правило начисления налога на прибыль исходя из принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности, что позволяет более прозрачно раскрыть для пользователей бухгалтерской отчетности экономическое состояние организации через отражение в бухгалтерском учете и отчетности отложенных налогов. Согласно документу налоги находят отражение в том же отчетном периоде, когда была получена "бухгалтерская" прибыль организации, являющаяся источником выплаты налога на прибыль. Эти налоги представляют собой не что иное, как будущие экономические выгоды организации, которые она получит в виде экономии средств по уплате налога на прибыль в будущих отчетных периодах (отложенные налоговые активы), и будущие расходы организации, которые она понесет при исполнении обязательств по уплате налога на прибыль в будущих отчетных периодах (отложенные налоговые обязательства).
- Ранее, до вступления в силу ПБУ 18/02, организации отражали в бухгалтерском учете и отчетности только сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, или сумму излишне уплаченного и (или) взысканного налога на прибыль. Тем самым нарушался основной принцип российского и международного бухгалтерского учета - принцип временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
- ПБУ 18/02 предусматривает отражение в бухгалтерском учете сумм, которые окажут влияние на величину налога на прибыль последующих отчетных периодов. В каждом отчетном периоде первоначально определяется сумма налога на прибыль от бухгалтерской прибыли (убытка) и отражается в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка). Затем исчисляются и отражаются суммы налога на прибыль, обстоятельства, по возникновению которых для целей налогообложения появились в данном отчетном периоде и повлияли на величину налога на прибыль, рассчитанного от бухгалтерской прибыли.
1.Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. - Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2005 г.
2. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - "Бератор-Пресс", 2006г.
3. Налоговый Кодекс РФ (по состоянию на 1 апреля 2006 года). – Н-ск: Сиб. унив. изд-во, 2006. – 521с.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02
