ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1. Сущность и значение специального налогового режима «Упрощенная система налогообложения»
1.2. Порядок расчета единого налога при упрощенной системе налогообложения
1.3. Порядок расчета иных налогов при применении упрощенной системы налогообложения
ГЛАВА 2. ПРОБЛЕМЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ
2.2 Пути решения проблем, возникающих при применении упрощенной системы налогообложения
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Актуальность исследования обусловлена необходимостью формирования эффективной налоговой системы Российской Федерации, призванной способствовать развитию малого предпринимательства, являющейся одной из важнейших проблем социально-экономических реформ в стране. Мелкие и средние предприниматели в настоящее время формируют ядро среднего класса – основного налогоплательщика, от экономического положения которого в значительной степени зависят доходы бюджета, инвестиционная активность населения, эффективность социальной политики.
В связи с этим актуализация проблемы формирования эффективных взаимоотношений государства с субъектами предпринимательской деятельности, важнейшим инструментом среди которых выступают налоговая система, экономически обоснованные налоги в сочетании с другими формами и методами государственного регулирования служат наиболее эффективным инструментом содействия развитию малого предпринимательства. Одним из факторов, сдерживающих развитие малого предпринимательства, является действующая в России система налогообложения через специальные налоговые режимы. Учет особенностей малого бизнеса в виде отдельных правовых норм был сформирован в РФ в двух формах только через несколько лет после создания налоговой системы страны. Первая – на упрощенном порядке определения налоговой базы и ведения отчетности, вторая – на оценке потенциального дохода налогоплательщиков и установлении финансового размера платежей в бюджет.
Цель исследования – проанализировать применение упрощенной системы налогообложения.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Рассмотреть особенности применения упрощенной системы налогообложения.
2. Исследовать правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, установленных для организаций и индивидуальных предпринимателей.
3. Изучить порядок организации и ведения налогового учета при применении УСН.
4. Охарактеризовать, проблемы, возникающие у предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, разработать пути решения выделенных проблем.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1.1. Сущность и значение специального налогового режима «Упрощенная система налогообложения»
Малый бизнес – это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных установленных законами, государственными органами или другими представительными организациями критериях (показателях), закрепляющих сущность его понятия [5, c. 11].
Основой рыночной экономики любой страны является малый бизнес, осуществляемый малыми предприятиями. Статистика показывает, что в развитых странах на долю малых предприятий приходится более половины всей продукции.
Малые предприятия не требуют больших средств на свое создание. Они оперативно реагируют на колебания рыночной конъюнктуры и гибко перестраивают свою хозяйственную деятельность. Малый бизнес является питательной средой, необходимой для развития инициативы и предприимчивости, без которых не может быть полноценной, эффективной экономики, развитого общества. Большинство новых, прогрессивных идей появляется и реализуется именно в малых предприятиях [8, с. 42].
До 1996 г. в России все предприятия платили налоги одинаково, в соответствии с традиционной системой налогообложения. Правда, для малых предприятий был упрощен учет. Кроме того, им предоставлялись следующие льготы:
- льготный период уплаты налогов (например, НДС и налог на прибыль малыми предприятиями уплачивались ежеквартально);
- более низкое налоговое бремя на этапе становления бизнеса (например, освобождение от уплаты налога на прибыль впервые два года работы после регистрации предприятия);
- налоговые льготы по НДС по видам продукции, чаще всего выпускаемой малыми предпринимателями (продукты питания, товары для детей и т.п.);
- льготы, позволяющие уменьшить облагаемый доход. Так, к примеру, из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль исключались средства, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищное строительство, на НИОКР;
- льготы, направленные на освобождение от налогов по «отраслевому» признаку. При этом от налогов (в частности, от НДС) освобождались отрасли весьма популярные у малых предпринимателей (например, полиграфическая, 25% промышленного производства которой в 2000 г. обеспечивалось за счет малых предприятий);
- - возможность осуществлять ускоренную амортизацию основных фондов и списывать в первый год работы до 50% стоимости основных фондов на себестоимость.
Во многом именно благодаря этому набору льгот в первой половине 1990-х годов малый бизнес России развивался довольно динамично. Хотя особых перспектив в рамках сложной для малых предприятий традиционной системы налогообложения у него, тем не менее, не было [16, c. 86].
В конце 1995 г. был принят (а вначале 1996 г. вступил в силу) Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».
Среди преимуществ упрощенной системы налогообложения в соответствии с указанным законом можно отметить [23, c. 172]:
- замену уплаты почти всей совокупности налогов и сборов уплатой единого налога, что, как правило, приводило к снижению налогового бремени по сравнению с традиционной системой;
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. – часть первая от 31.07.98 г. № 146-ФЗ (ред. от 26.11.2008).
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. – часть вторая от 05.08.00 г. № 117-ФЗ (ред. от 24.07.2009).
3. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ.
4. Андреева И. «О критериях выделения малого и среднего бизнеса» // Общество и экономика. – 2009. – № 7.
5. Владимирова М.П. Налоги и налогообложение. – М.: Кнорус, 2011. – 233 с.
6. Грудцына Л.Ю., Климовский Р.В. Налогообложение малого бизнеса по упрощенной системе налогообложения: юридический справочник. – М.: Эксмо, 2010.
7. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. – М.: Питер, 2009. – 272 с.
8. УСН – 2009. Серия «налоги года». – М.: Издательский центр «Мысль», 2009.
9. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, частей первой и второй / Под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. – М.: Юрайт-Издат, 2009.
10. Корсун Т.И. Налогообложение физических и юридических лиц: Учебное пособие. – Ростов н/Д: Ардо, 2009. – 160 с.
11. Крохина Ю.А. Налоговое право России: уч. для вузов. – М., 2006.
12. Попов С.А. Система налогов и сборов Российской Федерации. – М.: Налог-Инфо, 2010. С. 15-38.
13. Терещенко О.В. Налогообложение в современной России. – М.: Инфра-М. – 2009. – 508 с.
14. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. Энциклопедический словарь. – М.: Юристъ.– 2012.
