Налог на добычу полезных ископаемых

Актуальность темы работы обусловлена тем, что полезные ископаемые всегда играли решающую роль в экономическом развитии стран, и Российская Федерация с ее огромными просторами и богатыми природными ресурсами не является исключением.

Российская Федерация обладает крупными запасами полезных ископаемых, включая нефть, природный газ, уголь, металлы и драгоценные камни. Чтобы эффективно управлять этими ресурсами и получать от них выгоду, российское правительство ввело налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в качестве ключевого компонента своей налогово-бюджетной политики. Этот налог не только генерирует значительные доходы, но и регулирует добычу полезных ископаемых в стране [11, c. 42].

Объектом работы является налог на добычу полезных ископаемых.

Предметом работы является процесс расчета налога на добычу полезных ископаемых.

Целью работы является расчет налога на добычу полезных ископаемых предприятия ООО «Тувинская горнорудная компания».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

изучить теоретические аспекты налога на добычу полезных ископаемых в Российской Федерации;

• провести анализ налогообложения ООО «Тувинская горнорудная компания»;
• выполнить расчет и анализ налога на добычу полезных ископаемых ООО «Тувинская горнорудная компания» (на примере угля бурого).

Цели и задачи работы определили ее структуру.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка.

В первой главе работы изучена история развития налога на добычу полезных ископаемых; проанализированы особенности исчисления налога на добычу полезных ископаемых.

Во второй главе работы дана общая характеристика предприятия ООО «Тувинская горнорудная компания»; выполнен анализ налогов, уплачиваемых предприятием.

В третьей главе работы проведен расчет и анализ налога на добычу полезных ископаемых ООО «Тувинская горнорудная компания» (на примере угля бурого).

Методами, использованными в работе, является метод анализа, синтеза, сравнения, индукции и дедукции.

Теоретическую основу работы составили нормативно-правовые акты, а также монографии и учебники по рассматриваемой теме, материалы сети Интернет по теме работы.

1. Теоретические аспекты налога на добычу полезных ископаемых в Российской Федерации

1.1 Понятие полезных ископаемых и определение налога на добычу полезных ископаемых

Рассмотрим особенности налогообложения налога на добычу полезных ископаемых.

Итак, выделим, какие именно полезные ископаемые имеются в настоящее время у Российской Федерации. Ключевые минеральные ресурсы, которые играют решающую роль в российской экономике следующие:

1. Углеводороды (нефть и газ)

Российская Федерация является одним из ведущих мировых производителей и экспортеров нефти и природного газа. Она обладает значительными запасами в таких регионах, как Сибирь, Урал и Арктика, что делает эти ресурсы фундаментальными для энергетической безопасности и экономической стабильности страны.

2. Цветные и черные металлы

Российская Федерация богата запасами металлов, включая железную руду, никель, медь, алюминий и драгоценные металлы, такие как золото и платина. Данные металлы используются в различных отраслях промышленности, от строительства до электроники, внося значительный вклад в национальную экономику.

3. Каменный уголь

Российская Федерация входит в число ведущих стран-производителей угля в мире и обладает огромными запасами угля. Уголь является важнейшим ресурсом для производства электроэнергии и промышленных процессов, который еще больше способствует экономическому росту государства.

4. Алмазы

Российская Федерация – крупнейший в мире производитель высококачественных алмазов. В настоящее время добываются значительные количества этих драгоценных камней.

5. Прочие полезные ископаемые

Российская Федерация также обладает значительными запасами фосфатов, поташа и различных промышленных минералов, которые необходимы для сельского хозяйства и производства.

Согласно закону платить не придется за:

• общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;
• добытые минералогические, палеонтологические и другие коллекционные материалы;
• полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;
• полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь), если при добыче они облагались в общеустановленном порядке [1].

Песчано-гравийная смесь, песок, известняк, глина, суглинок являются общераспространенными полезными ископаемыми и не числятся на государственном балансе запасов.

С 1 сентября 2022 года согласно пп. 10 п. 2 ст. 337 НК РФ щебень признается полезным ископаемым в целях обложения НДПИ. При этом сумма налога не может превышать величину НБК – произведение количества добытого полезного ископаемого за месяц в тоннах и числа 16,5 [1].

Рассмотрим особенности налога на добычу полезных ископаемых в Российской Федерации.

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) представляет собой фискальный инструмент, предназначенный для регулирования и получения доходов от добычи полезных ископаемых в Российской Федерации. Он был введен в начале 2000-х годов как часть более широкой налоговой реформы, инициированной Правительством РФ. Налог распространяется на широкий спектр полезных ископаемых, включая нефть, природный газ, уголь, металлы и драгоценные камни [7, c. 88].

Налог на добычу полезных ископаемых играет значительную роль в российской экономике. Он служит ключевым источником доходов правительства, способствуя финансированию государственных услуг, развитию инфраструктуры и социальных программ. Однако важно признать, что НДПИ напрямую связан с мировыми товарными рынками, особенно нефтью и газом, которые имеют решающее значение для российской экономики.

В частности, налоговые ставки на нефть и газ могут оказать существенное влияние на прибыльность энергетических компаний. В периоды высоких цен на нефть и газ повышение ставок НДПИ может увеличить доходы правительства, в то время как более низкие ставки могут стимулировать производство и инвестиции. И наоборот, в периоды низких цен снижение НДПИ может облегчить финансовое бремя производителей [4, c. 75].

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19 октября 2023 года) // Собрание законодательства РФ. –№ 31. – 03.08.1998.

Агабекян, О. В. Налоговая система Российской Федерации : учебное пособие для среднего профессионального образования / О. В. Агабекян. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 346 с.

Алисенов, А. С. Налоги и налогообложение. Теоретические аспекты налогообложения : учебное пособие / А. С. Алисенов. — Москва : Дело РАНХиГС, 2021. — 100 с.

Газизьянова, Ю. Ю. Налоги и налогообложение : методические указания и рекомендации / Ю. Ю. Газизьянова. — Самара : СамГАУ, 2022. — 28 с.

Мурзин, Д. А. Учет и налогообложение на предприятиях малого и среднего бизнеса : учебное пособие для вузов / Д. А. Мурзин, Н. Г. Барышников, Д. Ю. Самыгин. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 261 с.

Мушкарова, О. М. Налоги и налогообложение : учебное пособие / О. М. Мушкарова, М. Ф. Михеева. — Санкт-Петербург : СПбГЛТУ, 2022. — 44 с.

Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум : учебное пособие для академического бакалавриата / Н. П. Мельникова [и др.] ; ответственный редактор Н. П. Мельникова. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 317 с. 

Налоговая система Российской Федерации и ее характеристики: монография / Малкина М.Ю. - М.:НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 96 с.

Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / Л. И. Гончаренко [и др.] ; ответственный редактор Л. И. Гончаренко. — Москва : Издательство Юрайт, 2017. — 541 с.

Налоговая система РФ: проблемы становления и развития: монография / В.Г. Пансков. — М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2017. — 246 с.

Налоги и налогообложение : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Л. И. Гончаренко [и др.] ; ответственный редактор Л. И. Гончаренко. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 489 с.

Налоги и налогообложение : учебник и практикум для вузов / Д. Г. Черник [и др.] ; под редакцией Е. А. Кировой. — 7-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 489 с. 

Налоги и налогообложение : учебник и практикум для вузов / Г. Б. Поляк [и др.] ; ответственные редакторы Г. Б. Поляк, Е. Е. Смирнова. — 5-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 433 с. 

Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, Д. И. Ряховский, А. С. Зинягина ; под редакцией Н. И. Малис. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 411 с. 

Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика : учебник для вузов / В. Г. Пансков. — 8-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 825 с.

Перспективы налоговой политики. Существует ли «идеальная налоговая система» для России? / М.В. Алексеев, С.Г. Белев, В.В. Громов [и др.]. — Москва : Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2019. — 126 с.

Тедеев, А. А.  Налоговое право России : учебник для вузов / А. А. Тедеев, В. А. Парыгина. — 8-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 410 с.

Тюленева, Т. А. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Т. А. Тюленева. — Кемерово : КузГТУ имени Т.Ф. Горбачева, 2022. — 104 с.

Финансы : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Л. А. Чалдаева [и др.] ; под редакцией Л. А. Чалдаевой. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2023. — 494 с.

Эльяшев, Д. В. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Д. В. Эльяшев. — Санкт-Петербург : СПбГАУ, 2023. — 228 с.