Понятие и виды ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах

Обеспечение стабильности функционирования налоговой системы выступает одним из главнейших показателей стабильности и устойчивости функционирования и государства в целом, и его отдельных институтов.

Государство всегда было и будет заинтересовано в создании и соблюдении порядка налоговых отношений, который обеспечивает его имущественные интересы, а именно пополнение доходной и расходной части бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов. Нарушение определенных правил поведения в налоговых отношениях порождает применение ответственности.

Понятие налоговых правонарушений мы находим в статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), оно представляется виновно совершенным противозаконным деянием налоговых агентов, налогоплательщиков и прочих лиц, за которые НК РФ предусматривает ответственность.

В настоящее время сложилась такая ситуация, что за одно и то же налоговое правонарушение предусматривается несколько видов юридической ответственности. Таким образом, происходит процесс рассредоточения норм, которые регулируют налоговую ответственность. Данное явление имеет место, в частности, между НК РФ и Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Актуальность темы исследования заключается в том, что кардинальное изменение политического устройства, смена основных экономических отношений и базовое изменение роли налогов и сборов в финансовой системе России, в общем требуют пересмотра всей системы регулирования налоговых отношений, что непосредственно касается и вопроса об обеспечении эффективности функционирования данных норм, т.е. вопроса об ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Объект исследования – ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Предмет – понятие и виды ответственности.

Цель – изучить понятие и виды ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах

Задачи: рассмотреть понятие ответственности; определить виды ответственности; проанализировать проблемы ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Понятие ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

В научной литературе налогового права отсутствует единый подхода к определению ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. НК РФ не раскрывает это понятие[1].

Под юридической ответственностью понимается мера государственного принуждения к виновному лицу за совершение в указанном случае правонарушения в сфере налогов и сборов. Различие между видами ответственности в соответствии с действующим законодательством сводится к: к различию в источниках нормативно-правового регулирования; в характере и видах санкций, а также в его размере; в давности привлечения к ответственности[2].

Юридической ответственностью за нарушение налогового законодательства выступает комплекс принудительных мер воздействия карательного характера, которые применяются к нарушителям в виде наказания в установленных законодательством случаях и в установленном порядке.

Ряд авторов описывают указанную ответственность в качестве обязанности лица, которое нарушило законодательство о налогах и сборах, претерпеть лишения имущественного либо личного характера в следствиие применения к нему государством в лице соответствующих органов налоговых и прочих санкций.

Имеется точка зрения, согласно которой ответственность за нарушение налогового законодательства выступает охранительным правоотношением, возникающим на основании законодательства о налогах и сборах между государством и нарушителем законодательства относительно возложения на него дополнительной обязанности, которая связана с лишениями личного или материального характера3.

Признаками юридической ответственности, присущими ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах являются: выступает формой государственного принуждения, в следствие чего, для правонарушителя наступают негативные последствия (лишения), меры принуждения закреплены в законодательстве, основанием ответственности выступает правонарушение, поведение нарушителя получает отрицательную оценку со стороны государства, рассматриваемый вид ответственности применяется государственным органом.

Белых Д.Н., Шумакова О.С. Проблема разграничения административной и налоговой ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах в сборнике: проблемы и перспективы развития России: молодежный взгляд в будущее. Сборник научных статей 2-й Βсероссийской научной конференции. Юго-Западный государственный университет, Московский политехнический университет, Рязанский государственный агротехнологический университет имени П.Α. Костычева. 2019. С. 161-164.

Βаскевич К.Н. Βыявление сущности и цели административной ответственности за нарушения в сфере налогов и сборов Российской Федерации // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2016. № 1 (68). С. 105-109.

Кобзарь-Фролова М.Н. Αдминистративная ответственность за правонарушения в экономических областях // Сибирское юридическое обозрение. 2019. Т. 16. № 4. С. 558-562.

Косаренко Н.Н., Назаров Β.Н. Современное состояние института ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах // Ученые труды Российской академии адвокатуры и нотариата. 2016. № 2 (41). С. 86-89.

Орлов А.А., Харченко М.Β., Боровинских В.Α. Уголовная ответственность за неуплату налогов // Β сборнике статей по материалам II Всероссийской (национальной) научно-практической конференции. Под общей редакцией С.Ф. Сухановой. 2018. С. 226-229.

Рачкова М.Ю., Баглай Ю. Β. Уголовная ответственность за налоговые преступления // Столица науки. 2020. № 1 (18). С. 150-155.

Саакян М.Α., Иваненко И.Н. Административная и налоговая ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах: соотношение и перспективы правового регулирования // Эпомен. 2019. № 25. С. 114-120.

Цаплина Е.С., Петречук Α.С. Αдминистративная ответственность за правонарушения в сфере налогов и сборов // Научно-аналитический экономический журнал. 2017. № 4 (15). С. 17.

Чекиев М.Ш. Должностное лицо, как субъект административной ответственности за правонарушения в области налогов и сборов // Β сборнике: Инновационные технологии в науке и образовании. Сборник статей победителей III Международной научно-практической конференции. 2017. С. 87-89.

Чугунов Α.Α., Борисов С.Β. Проблемы уголовной ответственности за налоговые преступления // Журнал гражданского и уголовного права. 2019. № 6 (1). С. 3-8.