ВКР Ликвидность бухгалтерского баланса и разработка мероприятий, направленных на её повышение

Если предприятие финансово стабильно, то оно имеет превосходство перед иными компаниями того же профиля в получении кредитов, в привлечении инвестиций, в подборе кадров и в выборе поставщиков. Наконец, оно оплачивает вовремя налоги в бюджет, отчисления в социальные фонды, заработною плату, дивиденды акционерам, а банкам – обеспечивает возврат кредитов и уплату процентов по ним. Чем выше финансовая стабильность предприятия, тем более оно независимо от внезапного изменения рыночной конъюнктуры и, соответственно, тем меньше риск оказаться на грани банкротства.

Поэтому анализ финансовой документации необходим всем субъектам хозяйственных отношений. По отчетности акционеры и инвесторы узнают о вероятности получения доходов от инвестиций в ту или иную организацию, выявляют способность партнера вовремя выполнять свои обязательства, поставщики и покупатели – оценивают стабильность коммерческих связей, кредиторы – прогнозируют возможную платежеспособность организации при оценке риска предоставления ей заемных средств.

Поставщиков наиболее интересует ликвидность бухгалтерского баланса коммерческой организации в связи с тем, что необходимо принять решение о целесообразности ведения бизнеса с данным предприятием. Неудовлетворительная ликвидность – это важнейший из факторов снижения инвестиционной привлекательности бизнеса, затрудняющий процесс привлечения новых инвестиций.

Кроме того, если еще есть невыплаченная заработная плата, обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами, то скорее всего это может привести к конфликту между руководством и собственниками. Неспособность погасить текущие обязательства, чревато трудностями привлечения инвесторов, накалу отношений с поставщиками и персоналом, к нежелательной продаже активов, а в худшем случае – к неплатежеспособности.

Следовательно, наблюдая за динамикой платежеспособности и ликвидности бухгалтерского баланса коммерческой организации, все заинтересованные стороны могут найти для себя различную информацию для принятия необходимых управленческих решений.

Оценка ликвидности бухгалтерского баланса коммерческой организации является наиважнейшим элементом управления предприятием. Результаты этой оценки служат весомым аргументом, позволяющим определить позицию предприятия при контактах с представителями различных партнёрских групп.

Таким образом, ликвидность бухгалтерского баланса коммерческой организации – очень важная характеристика финансового состояния организации, которая представляет интерес как для инвесторов, кредиторов, так и непосредственно для самой компании.

Актуальность темы объясняется тем, что своевременный анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса позволяет оценить платежеспособность и кредитоспособность предприятия.

Предмет исследования – анализ ликвидности бухгалтерского баланса коммерческой организации. Объект исследования – ООО ФИРМА «УРСУ», основным видом деятельности которой является розничная торговля.

Целью выпускной квалификационной работы является исследование ликвидности бухгалтерского баланса ООО ФИРМА «УРСУ» и разработка мероприятий, направленных на её повышение.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить теоретические и методологические основы анализа и оценки ликвидности бухгалтерского баланса коммерческой организации;

- провести анализ и оценку ликвидности баланса ООО ФИРМА«УРСУ»;

- разработать мероприятия, направленные на повышение ликвидности бухгалтерского баланса и укрепление платежеспособности данной коммерческой организации.

Выпускная квалификационная работа включает три раздела. Первый раздел содержит изложение теоретических аспектов исследования по данной теме. Рассмотрены сущность, значение, информационное обеспечение и методика анализа и оценки ликвидности бухгалтерского баланса коммерческой организации.

Второй раздел имеет практическую направленность. В нем дана характеристика деятельности ООО ФИРМА «УРСУ», излагаются результаты анализа её деятельности и оценка ликвидности баланса за анализируемый период на основе данных бухгалтерской отчетности. В работе используются методы сравнения, абсолютных и относительных показателей, факторный анализ, дается оценка полученных результатов, выявляются проблемы в деятельности предприятия.

В третьем разделе на основе проведённого анализа предложены пути повышения ликвидности бухгалтерского баланса и укрепления платежеспособности ООО ФИРМА «УРСУ», рассчитан экономический эффект от реализации предложенных мероприятий.

Решением проблемы оценки ликвидности организации по данным бухгалтерской отчетности в различные годы занимались как зарубежные, так и отечественные экономисты. При выполнении выпускной квалификационной работы использовалась научная и учебно-методическая литература по анализу и оценке ликвидности баланса коммерческой организации. Это работы ученых-аналитиков и экономистов: БакановаМ.И., Шеремета А.Д., Савицкой Г.В., ДонцовойJI.B., Никифоровой Н.А., Любушина Н.П. и других.

Информационной базой исследования явились законодательные и другие нормативные акты, регламентирующие учет и отчетность коммерческой организации, а также годовая бухгалтерская отчетность ООО ФИРМА «УРСУ» за период 2013–2015г.г.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ ЛИКВИДНОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. Сущность, значение и информационное обеспечение анализа и оценки ликвидности бухгалтерского баланса коммерческой организации

Ликвидность бухгалтерского баланса – это возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, то есть – это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Ликвидность бухгалтерского баланса зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств (активов) величине краткосрочных обязательств (пассивов) [27.С.106].

Бухгалтерский баланс – это источник информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме и состоящий из активов и пассивов. По бухгалтерскому балансу предприятия можно судить о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов.

Потребность в анализе ликвидности бухгалтерского баланса коммерческой организации возникла в результате усиления потребности в денежных ресурсах и необходимости оценки платежеспособности и кредитоспособности хозяйствующего субъекта.

Нельзя не упомянуть, что ликвидность бухгалтерского баланса выступает в виде внешнего проявления экономической стабильности и платежеспособности, сущностью которой является обеспеченность используемых оборотных активов долгосрочными источниками финансирования.

Большая или меньшая текущая ликвидность бухгалтерского баланса обусловлена большей или меньшей степенью обеспеченности (необеспеченности) оборотных активов долгосрочными источниками.

Главным признаком ликвидности бухгалтерского баланса является превышение (в стоимостной оценке) оборотных активов над краткосрочными пассивами. Чем больше это превышение, тем лучше экономическое состояние предприятия с позиции ликвидности. Если величина оборотных активов мала по сравнению с краткосрочными пассивами, текущее экономическое положение предприятия неустойчиво, и предприятие не сможет своими средствами расплатиться по своим обязательствам [20.С.70].

Важным моментом для предприятия является наличие денежных средств. Их отсутствие на счетах предприятия может привести к кризисному экономическому состоянию. Поэтому основная цель анализа ликвидности бухгалтерского баланса – оценить способность предприятия генерировать денежные средства в объеме и в сроки, необходимые для осуществления предполагаемых расходов и платежей [57.С.66].

Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От уровня ликвидности бухгалтерского баланса зависит платежеспособность предприятия. В то же время ликвидность показывает, как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на момент анализа, но иметь неблагоприятные возможности в будущем, и наоборот.

На рисунке 1 представлена схема, показывающая на сколько платежеспособность связана с ликвидностью бухгалтерского баланса [41. С.605]. Из рисунка 1. видно, что ликвидность бухгалтерского баланса, которая основывается на равновесии активов и пассивов, является фундаментом платежеспособности и ликвидности предприятия. Другими словами, ликвидность – это способ поддержания платежеспособности. Но, если предприятие имеет высокую репутацию и постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность.

Оценка ликвидности бухгалтерского баланса – важный этап при изучении вопросов о покрытии текущих долгов текущими активами, о возможности большего привлечения краткосрочных обязательств без критического ухудшения ликвидности [58.С.204].

Рисунок 1 – Взаимосвязь между показателями ликвидности и платежеспособности предприятия

Недостаточная способность предприятия расплачиваться по своим краткосрочным обязательствам будет иметь определенные последствия с точки зрения различных групп пользователей финансовой информации. Прежде всего, низкая ликвидность бухгалтерского баланса окажет влияние на кредиторов предприятия. Для них это будет означать задержку уплаты процентов, или основной суммы долга, или же потерю предоставленных в кредит средств. С точки зрения кредитора оценка ликвидности бухгалтерского баланса является основой принятия аргументированного решения в отношении предоставления или же продления кредита, условий кредитования, способов гарантий возврата кредита. Становится понятным, что предприятию с низколиквидным бухгалтерским балансом будет трудно в поисках возможных кредиторов [20.С.70–77].

Для собственников предприятия недостаточная ликвидность бухгалтерского баланса может повлечь сокращение прибыльности, потерю вложенного капитала. Собственники примут на себя все убытки и потери предприятия, и в дальнейшем последуют определенные сложности с привлечением новых инвесторов, потеря выгодных деловых связей и партнеров. В основном, это относится к поставщикам предприятия, которые, как правило, одновременно являются и его заимодавцами, предоставляя товарный кредит.

Предприятие с «плохой» ликвидностью бухгалтерского баланса не может воспользоваться выгодными предложениями и преимуществами, которые возникают при своевременной оплате обязательств. Невозможность погасить задолженность также может иметь отрицательные последствия, такие как продажа долгосрочных вложений и активов, а в худшем случае – в виде устойчивой неплатежеспособности и, в конечном итоге, – банкротство.

Нормативно-правовые акты

1. Гражданский кодекс РФ, утв.Федеральным Законом от 30.11.1994. № 51-ФЗ в ред. ФЗ № 181-ФЗ от 18.07.2009 // Справочно-правовая система Консультант Плюс

2. Налоговый кодекс РФ, утв.Федеральным Законом от 5.08.2002 г. от № 117-ФЗ в ред.ФЗ № 379-ФЗ от 27.12.2009 // Справочно-правовая система Консультант Плюс

3. Методические положения по оценке финансового состояния предприятия и установлению неудовлетворительной структуры баланса: утверждены распоряжением ФСДНП (б) № 131-р от 12.08.94 г.

4. Об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организации»: приказ Федеральной службы России по финансовому оздоровлению и банкротству № 16 от 23.01.2001

5. Об утверждение правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа: постановление Правительства РФ от 25.06.03 № 367

Литература

6. Абрютина М. С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебное пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев – М.: Дело и сервис, 2011. – 254 с.

7. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник для вузов / Т.Б.Бердникова – М.: ИНФРА-М, 2011. – 212 с.

8. Болохонцева Ю. И.Анализ финансового состояния предприятий / Ю.И. Болохонцева // Экономический анализ: теория и практика. – 2011. – № 9. – С. 23–26

9. Бочаров В.В. Финансовый менеджмент: учебное пособие / В. В. Бочаров – СПб: Питер, 2012. – 240 с.

10. Волнин В. А., Королева А.А. Анализ и оценка риска несбалансированной ликвидности предприятия // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование,бухгалтерскийучет.2014.N1.С.19–29.

11. Вахрушина М. А. Управленческий анализ. Выбор оптимального решения: учебное пособие / М. А. Вахрушина – М., Омега-Л, 2013. – 402 с.

12. Волков О. И. Экономика предприятия (фирмы): учебное пособие / О.И. Волков, О. В.Девяткин – М: ИНФРА-М, 2012. – 590 с.

13. Гиляровская Л. Экономический анализ в оценке конечных результатов производственно-финансовой деятельности организации/ Л. Т. Гиляровская, И. Попков // Аудитор. – 2011. – № 3. – С. 53–61.

14. Гиляровская Л. Комплексный подход к анализу и оценке финансового положения организации / Гиляровская Л., Попков И. // Аудитор. – 2012. – № 4. – С.

15. Грузинов В.П. Экономика предприятия: учебное пособие / В.П. Грузинов, В. Д.Грибов - М.: Банки и Биржи, ЮНИТИ, 2013. – 535 с.

16. Давыдова Л. А. Экономика и управление предприятием: учебник / Л. А. Давыдова, В. К. Фальцман– М.: Финансы и статистика, 2011. – 224 с.

17. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова – М.: ДИС, 2013. – 384 с.

18. Дронов Р. Оценка финансового состояния предприятия / Р. Дронов, А. Резник // Финансы. – 2013. – №4. - С. 14–19.

19. Игнатова Е.А. Анализ ликвидности баланса предприятия: учебное пособие / Е. А. Игнатова, Т. М. Пушкарева - М.: Финансы и статистика, 2012. - 395 с.

20. Кейлер В.А. Экономика предприятия: Курс лекций / В. А. Кейлер– М.: ИНФРА-М, 2011. – 132с.

21. Ковалев В.В. Финансовый анализ: учебник / В. В. Ковалев - М.: Финансы и статистика, 2012. – 510 с.

22. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности: учебник / В. В. Ковалев – М.: Финансы и статистика, 2009. – 367 с.

23. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / В. В. Ковалев, О.Н. Волков – М.: Проспект, 2013. – 659 с.

24. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия: учебное пособие / В. В. Ковалев, В. П. Привалов – М.: Центр экономики и маркетинга, 2011. – 249 с.

25. Ковалева А. М. Финансы фирмы: учебное пособие / А. М. Лапуста, А. М. Ковалева, Л. Г. Скамай– М.: ИНФРА-М, 2010. – 416 с.

26. Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учебник / Л. И. Кравченко – Минск: Новое знание, 2011. – 512 с.

27. Крылов С.И. Методика анализа имущественного положения коммерческой организации по данным бухгалтерского баланса // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2014. N 1. С. 3 - 9.

28. Любушин Н. П., Бабичева Н. Э. Анализ методик по оценке финансового состояния организаций // Экономический анализ: теория и практика. 2013. N 22. – С. 2 – 7

29. Любушин Н.И. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебник / Н. И. Любушин – М: ЮНИТИ, 2011. – 459с.

30. Малафеева М.В. Методика комплексной оценки покупателей-дебиторов / М. В. Малафеева, О. Е. Стулова // Экономический анализ: теория и практика. – 2012. – № 8. – С. 29–33

31. Маркарьян Э. Н. Финансовый анализ: учебное пособие / Э. Н. Маркарьян, Г. П. Герасименко – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2013. – 224 с.

32. Мицкевич А. Управление затратами и прибылью: курс лекций / А.Мицкевич– М.: ИНЭС, 2012. – 191 с.

33. Мокий М.С. Экономика предприятия: учебное пособие / М. С. Мокий, Л. Г. Скамай– М: ИНФРА-М, 2011. – 264 с.

34. Новрузов Б. Ликвидность и финансовая устойчивость: взгляните на свой бизнес // «Консультант», 2014, N 7

35. Островенко Т. К., Гребнев Г.Д. Проблемы методики анализа финансового состояния предприятия и его информационной базы // Экономический анализ: теория и практика. – 2014. – № 5. – С.6–10

36. Пелих Л. С. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия: учебное пособие / Л. С. Пелих - Ростов н/Д: «МарТ», 2013. – 352 с.

37. Пласкова Н. С. Анализ финансовой отчетности / Н. С. Пласкова – М.: Эксмо, 2012. – 384 с.

38. Пономарева Е. А. Анализ ликвидности баланса / Е. А. Пономарева // Практическая бухгалтерия. – 2012. – № 6. – С.16–20

39. Пономарева Е.А. Как грамотно оценить финансовое состояние предприятия? / Е. А. Пономарева // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2013. – № 16. – С.18–22

40. Поршнев А.Г. Управление организацией: учебное пособие / А.Г. Поршнев, З. П. Румянцева, Н.А. Саломатин – М: ИНФРА-М, 2011. – 669 с.

41. Пятов М. Л. Возможности анализа бухгалтерской отчетности // БУХ.1С. – 2011. – № 9. – С. 18

42. Раицкий Н. А. Экономика организации (предприятия): учебное пособие / Н. А. Раицкий - М.: Дашков и К, 2010. – 1012 с.

43. Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник / Г. В. Савицкая – М.: ИНФРА-М, 2012. – 679 с.

44. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г. В. Савицкая - Минск: Инфра-М, 2010. – 688 с.

45. Сапрыкин В. Н. Распределительные статьи баланса в анализе показателей ликвидности предприятия / В.Н. Сапрыкин // Экономический анализ: теория

и практика. – 2011. - № 14. – С.62–66

46. Сафронова П. А. Экономика предприятия: учебник / П. А. Сафронова – М.: Юрист, 2013. –584 с.

47. Свиридова Н. В. О методиках сравнительного анализа платежеспособности организаций / Н. В. Свиридова // Налоговая политика и практика. – 2011. – № 5. – С.14-17

48. Скляренко В. К. Экономика предприятия: учебник / В. К. Скляренко, В. М. Прудников – М.: ИНФРА-М, 2013. – 256 с.

49. Семенихин В.В. Годовой отчет 2014 год// Финансовая газета. 2015. N 2. С. 10–28

50. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: учебник / Е.С.Стоянова– М.: Перспектива, 2012. – 656 с.

51. Табурчак П. П. Экономика предприятия: учебное пособие / Табурчак П. П., Тумин В. М. – Ростов н/Д: Феникс, 2013. – 320 с.

52. Тимофеева Ю. В. Оценка экономического потенциала организации: финансово-инвестиционный потенциал / Ю. В. Тимофеева // Экономический анализ: теория и практика. – 2012. - № 1. – С. 25 – 28

53. Титов В.И. Экономика предприятия: учебник / В. И. Титов – М.: Дашков и К, 2010. – 462 с.

54. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: учебное пособие / Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 343 с.

55. Шеремет А. Д. Экономический анализ: учебное пособие / Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 308 с.

56. Шуляк П. Н. Экономика предприятия: учебник / П. Н. Шуляк– М.: Дашков и К, 2013. – 711 с.

57. Финансовый менеджмент: учебное пособие / Н. И. Берзон – М.: Академия, 2011. – 336 с.

58. Черногорский С. А. Анализ бухгалтерской отчетности и принятие управленческих решений: учебное пособие / Черногорский С.А., Ли Вэй – М.: Герда, 2013. – 256 с.

59. Чернов В. А. Анализ платежеспособности организации и оценка деловой активности / В. А. Чернов // Финансы и бухгалтерские консультации. – 2013. – № 10. – С. 64–71

60. Чернышева Ю.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Ю. Г. Чернышова - М.: МарТ, 2011. – 304 с.

61. Чуев И.Н. Экономика предприятия: учебник / И. Н. Чуев, Л. Н. Чечевицына– М.: Дашков и К, 2012. – 416 с.

62. Щадрина Г. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Г. В. Щадрина– М.: Благовест – В, 2012.–184 с.

63. Экономика предприятия: учебник / Горфинкель В.Я., Швандар В.А. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 670 с.

64. Экономический анализ: учебник / Гиляровская Л.Т. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. – 615 с.