Единый налог на вмененный доход

Одним из наиболее эффективных направлений экономического роста России на ближайшую перспективу является, по нашему мнению, стимулирование развития малого предпринимательства. Если в странах ЕС и США на 1000 человек приходится около 50 малых предприятий, то в России - только 6, если доля малых предприятий в ВВП на Западе составляет 50%, в России - около 7%. Причин такого положения много. Это и недостаток собственных оборотных средств, и сложности получения банковского кредита, и организационные проблемы и т.д. Но главная причина, на наш взгляд, заключается в том, что отечественное малое предпринимательство стало развиваться только с начала 90-х гг. И мы не разделяем сформировавшуюся некоторыми средствами массовой информации точку зрения о том, что малые предприятия не развиваются из-за непосильного налогового бремени.

Доля малых предприятий в общих поступлениях налоговых доходов составляет в целом по России 9 - 10 %. Эта статистика подтверждается данными ряда субъектов Российской Федерации.

Федеральным законом от 24.06.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 104-ФЗ) введены в действие гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" и 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Роль единого налога на вмененный доход представляется существенной по многим причинам. Во-первых, с введением этого налога малые предприятия и индивидуальные предприниматели попадают в правовую ситуацию, при которой обеспечивается простота исчисления налога, что должно исключить серьезные и неосознанные налоговые нарушения. Во-вторых, единый налог не всегда прямо зависит от реального объема бизнеса, что при прочих равных условиях позволяет легализовать доходы и в меньшей степени зависеть от контролирующих органов. В-третьих, предприятиям и предпринимателям не надо содержать дорогостоящую бухгалтерскую службу. В-четвертых, единый налог на вмененный доход обеспечивает правильные налоговые взаимоотношения с бюджетом тех субъектов рынка, где трудно контролировать реальный оборот. В этой связи эффективность введения Закона о едином налоге на вмененный доход в наибольшей степени должна проявиться в крупных промышленных и торговых центрах.

В силу всего вышесказанного выбранная тема курсовой работы имеет безусловно актуальный характер.

Главная цель данной курсовой работы заключается в изучении особенностей налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для различных видов деятельности.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач, таких как:

1. Определить экономическую сущность единого налога на вмененный доход
2. Изучить особенности налогообложения ЕНВД для различных вдов деятельности
3. Изучить особенности исчисления и уплаты ЕНВД в ООО «Автомастер»
4. Рассмотреть основные недостатки существующей системы ЕНВД
5. Предложить пути совершенствования ЕНВД,

1. Теоретические основы единого налога на вмененный доход

Проводимая государством социальная политика по созданию рабочих мест, привлечению иностранных инвестиций и повышению уровня жизни в стране одним из направлений своего развития видит поддержку малого и среднего бизнеса. Исходя из специфики добывающих и производственных предприятий в среднем по России малый и средний бизнес устремляется в первую очередь в сферу услуг. Это обусловлено незначительными материальными вложениями на стадии развития бизнеса, возможностью трудиться на дому или с выездом к клиенту, отсутствием жесткого графика работы, строгого производственного цикла.

Ориентируясь на малые и средние хозяйствующие субъекты, Федеральным законом от 29.12.2001 N 187-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" в Налоговый кодекс Российской Федерации был введен разд. VIII. 1 "Специальные налоговые режимы".

Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах". Данная глава актуальна именно для небольших предприятий, т.к. ее действие в соответствии с п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса не распространяется на организации, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек, а также на организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. То, что рассматриваемую систему налогообложения могут применять в основном субъекты сферы услуг, вытекает из п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013)
2. Воробцева Е.Е. Система налогообложения в виде ЕНВД как форма государственной поддержки малого бизнеса // Аудитор. 2013. N 1. С. 33 - 36.
3. Горбачева Е.И. ЕНВД: настоящее и недолгое будущее // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2010. N 23. С. 82 - 85.
4. Дизайн "вмененке" - не помеха! // Практическая бухгалтерия. 2012. N 8. С. 59.
5. Егоркина О. Новые формы для применения ЕНВД // Арсенал предпринимателя. 2013. N 4. С. 32 - 39.
6. Захарова М. Отмена "вмененки": к чему готовиться // Консультант ИП. 2011. N 5. С. 26 - 28.
7. Иванова М.А. Новый режим - новые документы // Вмененка. 2013. N 2. С. 24 - 33.
8. Как работает единый налог на вмененный доход. Обзор практики арбитражных судов // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2012. N 8. С. 30 - 33
9. Каковы изменения для "вмененщиков" в 2013 году? // Налоги. 2013. N 2. С. 1, 12.
10. Котова С. ЕНВД: перезагрузка-2013 // Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия". 2012. N 29. С. 21 - 23.
11. Кураева А. ЕНВД глазами судей // Налоговый учет для бухгалтера. 2012. N 10. С. 61 - 74.
12. Мишин М.В. Суд постановил! // Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. 2009. N 5. С. 64 - 69.
13. Новые правила для плательщиков ЕНВД // Малая бухгалтерия. 2013. N 1. С. 58 - 62.
14. Орлова О.Е. Сравнительный анализ эффективности налоговых режимов для малого бизнеса // Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 6. С. 51 - 63.
15. Петрухина Т.Н. ЕНВД-2013: перезагрузка // Практическая бухгалтерия. 2013. N 1. С. 42 - 44; Московский бухгалтер. 2013. N 2. С. 51 - 53.
16. Ромашкина Е.Г. Переход с уплаты ЕНВД на иной налоговый режим // Вмененка. 2013. N 6. С. 28 - 35.
17. Ручинская И. Предприниматели не дают отменить "вмененку" // Консультант ИП. 2012. N 2. С. 21 - 22.
18. Стегно А.В. "Вмененка" не для всех // Вмененка. 2013. N 5. С. 18 - 28.
19. Турбина О. ЕНВД: последняя пятилетка // Малая бухгалтерия. 2012. N 5. С. 54 - 62.
20. Фролова О.А. Планируется отмена спецрежима в виде ЕНВД: выбираем другую систему налогообложения // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. 2011. N 12. С. 47 - 57.
21. Шаронова Е.А. Куда уйти с ЕНВД в 2013 году // Главная книга. 2012. N 20. С. 16 - 20.