Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налогообложение доходов населения является важнейшим элементом налоговой политики любого государства. Статьей 57 Конституции РФ за гражданами РФ закреплена обязанность уплаты установленных законодательством налогов и сборов.

Данная работа посвящена исследованию такого налога как налог на доходы физических лиц (НДФЛ). НДФЛ является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов разных социальных групп населения. На правильность исчисления НДФЛ оказывают влияние множество факторов. Существуют законные основания для его существенного уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей. Также актуальность темы продиктована еще и тем, что в сфере исчисления НДФЛ очень часто фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для граждан, так и для всей страны в целом.

НДФЛ является эффективным инструментом реализации задач социальной политики, обеспечения достойного уровня жизни населения, действенным способом социальной поддержки, обеспечения социальной справедливости. В настоящее время система налогообложения доходов физических лиц во всем мире характеризуется определенными особенностями, в частности семейным налогообложением, применением механизма индексации, расширением объектов налогообложения, увеличением числа льготных категорий плательщиков.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Цель работы: изучить налогообложение физических лиц.

Для достижения поставленной цели требуется решить ряд задач:

1. Изучить основные документы НДФЛ;

2. Выполнить расчёты НДФЛ.

Объектом исследования выступает налог на доходы физических лиц.

1. Плательщики налога

Всех плательщиков НДФЛ Налоговый кодекс делит на налоговых резидентов РФ и нерезидентов. Такое разделение связано с тем, что доходы резидентов и нерезидентов облагают налогом по-разному. Статус налогового резидента зависит от срока его пребывания на территории России.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются:  физические лица, которые являются налоговыми резидентами РФ;  физические лица не являющиеся налоговыми резидентами, получающие доходы от источников в РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределами РФ[1].

2. Объекты налогообложения

Объект налогообложения (ст. 209 НК РФ) – фактически полученные доходы от источников, как в России, так и за ее пределами. Для налоговых резидентов объектом обложения признается доход, полученный от источников в РФ, а также от источников за пределами РФ. Для нерезидентов – объектом налогообложения признается доход, полученный только от источников в РФ.

К доходам облагаемым НДФЛ относятся, например:  от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет; от сдачи имущества в аренду; доходы от источников за пределами Российской Федерации; доходы в виде разного рода выигрышей;  иные доходы.

Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ регламентированы ст. 217 НК РФ. К ним например относятся: пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, суммы единовременной материальной помощи; государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством (например пособие по беременности и родам, пособие по безработице); стипендии и т.д[2].

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 07.04.2017)
2. Анищенко А.В. Налоговые вычеты по НДФЛ: стандартные, имущественные и социальные. М.: Редакция "Российской газеты", 2016. Вып. 18. 160 с.
3. В каких случаях у налогоплательщика возникает доход в виде материальной выгоды и необходимость подачи декларации по форме 3-НДФЛ? // Азбука права: электрон. журн. 2017.
4. Горбова Н. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ // Налоговый учет для бухгалтера. 2015. N 7. С. 44 - 55.
5. Данченко С.П. Нюансы обложения НДФЛ различных выплат в пользу сотрудников // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2015. N 7. С. 19 - 31.
6. Зобова Е.П. Социальные вычеты у работодателя // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2015. N 11. С. 24 - 31.
7. Какие ставки НДФЛ применяются в различных ситуациях? // Азбука права: электрон. журн. 2017.
8. Крутякова Т.Л. Годовой отчет 2016. М.: АйСи Групп, 2016. 528 с.
9. Мартынюк Н.А. Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов // Главная книга. 2017. N 3. С. 53 - 58.
10. Мошкович М.Г. Квартирный вопрос: получаем НДФЛ-вычеты // Главная книга. 2016. N 6. С. 64 - 71.
11. Осипова Т.И., Никулина Н.Н. Особенности исчисления НДФЛ по договорам страхования // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2015. N 2. С. 23 - 34.
12. Петров Е. Непростые вопросы в перечислении НДФЛ // Практический бухгалтерский учет. 2016. N 7. С. 5 - 10; N 8. С. 18 - 24.
13. Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016. 941 с.
14. Суховская М.Г. Стандартные вычеты работникам-льготникам // Главная книга. 2017. N 3. С. 49.
15. Филина Ф.Н., Толмачев И.А. НДФЛ и взносы на обязательное страхование: ответы на спорные вопросы / под ред. Т. Гороховой. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016. 696 с.
16. Филина Ф.Н., Толмачев И.А. НДФЛ и взносы на обязательное страхование: ответы на спорные вопросы / под ред. Т. Гороховой. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016. 696 с.
17. Филина Ф.Н., Толмачев И.А. НДФЛ и взносы на обязательное страхование: ответы на спорные вопросы / под ред. Т. Гороховой. 4-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2016. 696 с.
18. Шаронова Е.А. НДФЛ-вычеты - 2016: что учесть работодателям // Главная книга. 2016. N 1. С. 65 - 67.