Финансовая отчетность как инструмент управления финансовым состоянием предприятия (на примере ООО «Нива»)

Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что постоянный контроль финансового состояния фирмы, анализ финансовых показателей позволяет компании выжить в условиях кризиса и неопределенности экономической ситуации, а также улучшить финансовые результаты деятельности и увеличить стоимость фирмы на рынке. Анализ финансового состояния экономического субъекта применяется различными группами пользователей, участвующими в экономических отношениях на макро- и микроуровне, позволяет компактно интерпретировать общедоступную информацию о деятельности организации, идентифицировать и оценить существенные риски, которым подвержена ее деятельность в настоящий момент, в ближайшей или долгосрочной перспективе.

В современном мире на функционирование предприятия оказывает влияние огромное количество внутренних и внешних факторов. Информационной базой для проведения финансового анализа, в первую очередь, выступает годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность экономического субъекта и является первым шагом в процессе снижения информационного риска внешних пользователей, которые заинтересованы в стабильности деятельности компании и взаимодействия с ней. Применяемые в последующем аналитические инструменты и средства финансового анализа позволяют интерпретировать информацию представленную организацией в бухгалтерской (финансовой) отчетности с учетом потребностей заинтересованных пользователей.

В то же время отчетность необходима для оперативного управления экономической деятельностью и служит исходной основой для последующего планирования. Необходимость развития методов анализа и оценки финансового состояния организации на основе ее бухгалтерской отчетности, отсутствие практической разработки данной проблемы в современных условиях определили особую значимость исследования.

Анализ теории и практики показал, что существует большое количество различных методик анализа финансового состояния предприятия на основе его финансовой отчетности, которые изложены в трудах таких авторов, как А.Д. Шеремет, В.В. Ковалев, Е.В. Негашев, Г.В. Савицкая, Л.Т. Гиляровская, О.В. Ефимова, Н.Н. Селезнева и др. Они предназначены, в первую очередь, для внутренних пользователей финансовой отчетности. Каждая методика имеет свои достоинства и недостатки.

Несмотря на большую степень разработанности темы анализа финансового состояния предприятия, существуют определенные проблемы, среди которых можно выделить: отсутствие деления показателей на обобщающие и частные; существующие нормативы показателей не учитывают отраслевую специфику и характерные особенности предприятий; различное количество показателей анализа финансового состояния в существующих методиках.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Нива».

Предметом исследования является финансовое состояние ООО «Нива».

Целью исследования является выявление возможных направлений улучшения финансового состояния ООО «Нива» на основе показателей финансовой отчетности.

Задачи исследования:

• определить основные методы и приемы анализа финансовой отчетности;
• охарактеризовать роль финансовой отчетности в системе управления финансовым состоянием предприятия;
• осуществить анализ финансового состояния ООО «Нива» по данным бухгалтерского баланса за 2017-2019 гг.;
• обосновать направления улучшения финансового состояния ООО «Нива».

Методологическая база и методы исследования. В качестве теоретической основы исследования послужили труды отечественных ученых в вопросах экономики, экономического анализа и анализа бухгалтерской отчетности, материалы периодических изданий.

При изучении теоретического вопроса использовались такие научные методы, как изучение и анализ литературы по экономическому анализу  предприятий; систематизация различных теорий, концепций, подходов; моделирование изучаемого явления. При написании практической части – анализ практики функционирования предприятий; наблюдение; сравнительный анализ; метод системного и ситуационного анализа результатов деятельности предприятия.

Информационной базой исследования послужили формы бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Нива» за 2017-2019 гг.

Практическая значимость исследования состоит в том, что результаты исследования могут быть применены в практике анализа финансово-хозяйственной деятельности и управлении финансовым состоянием современных предприятий, в том числе в ООО «Нива».

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованных источников и приложения.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОСНОВЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1.1. Характеристика и состав финансовой отчетности

Экономические субъекты, вне зависимости от организационно-правовой формы, обязаны составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность по данным синтетического и аналитического учета, которая служит заключительной фазой учетного процесса. Необходимость составления бухгалтерской отчётности порождается одним из основополагающих принципов бухгалтерского учета – принципом непрерывности деятельности организации.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность включает систему точных и сопоставимых сведений о реализованной продукции, выполненных работах, оказанных услугах, произведенных затратах на их производство, о размещении имущества и финансовом состоянии предприятия, конечных результатах его деятельности. Бухгалтерская отчётность сводится к обобщению сведений бухгалтерского учёта и является информационным элементом, связывающим предприятие с внешними пользователями [56, C. 205].

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, формируемая на основе данных бухгалтерского (финансового) учета.

В нормативных документах Российской Федерации определены состав, порядок, сроки представления отчетности, а также требования, предъявляемые к ее содержанию: достоверность и полнота; нейтральность; целостность; последовательность; существенность; сопоставимость; своевременность; осмотрительность; приоритет содержания над формой; непротиворечивость; рациональность.

Данные бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, обязательств и т.п., может приводить данные в бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков.

Согласно статье 14 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за исключением случаев, установленных данным Федеральным законом, входит бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним [2].

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» (Утверждено Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н) [4] и Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [5] в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах организаций включаются:

• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;
• аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если организация подлежит обязательному аудиту.

Годовая отчетность организаций составляется по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [5]. Этим же приказом утверждены Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности.

Формы бухгалтерской отчетности имеют рекомендательный характер. Это означает, что организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов. Организации имеют право самостоятельно определять перечень показателей в формах бухгалтерской отчетности, исходя из отраслевой принадлежности, видов деятельности и размеров предприятия. Но это не должно противоречить общим требованиям, предъявляемым к бухгалтерской отчетности и другим условиям, влияющим на раскрытие достоверной и полной информации о финансовом состоянии предприятия.

Формирование показателей отчетности регламентируется Положениями по бухгалтерскому учету. В отчетности отражаются данные, которые оказывают влияние на хозяйственную деятельность субъекта, изменение имущественного положение, финансовый результат. Другими словами, при формировании показателей отчетности необходимо соблюдать принцип существенности, порок которого определен в 5%. Процент определяет существенность, которая должна быть закреплена в учетной политике.

1. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 04.11.2019) «Об обществах с ограниченной ответственностью»
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020)
3. Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 29.03.2017) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 № 1598)
4. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)»
5. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 № 18023)
6. Приказ Минэкономразвития РФ от 18.04.2011 № 175 «Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.06.2011 № 21083)
7. Абдраимова Б.К., Нусупова С.Ч. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - основной источник анализа финансового состояния предприятий // Вестник Кыргызско-Российского Славянского университета. – 2018. – Т. 18. – № 3. – С. 3-6.
8. Агеева Л. С., Коновалова О. В. Современные подходы к минимизации рисков корпоративного мошенничества в финансовой отчетности // ЕГИ. – 2020. – №2 (28). – С. 30-34
9. Адаменко А.А., Волкова А.И., Гусакова А.А. Структура и содержание отчета о движении денежных средств, его информационные возможности // Вестник Академии знаний. – 2019. – №2 (31). – С. 319-324
10. Анисимова А.И., Нефедова С.В. Методика комплексного анализа финансового состояния организации по данным бухгалтерской финансовой отчетности // Вестник Тульского филиала Финуниверситета. – 2018. – № 1. – С. 346-348.
11. Артеменко В.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для студентов / В.Г. Артеменко. - М.: Омега-Л; Издание 2-е, 2016. - 270 c.
12. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. 2-е изд., доп. и перераб. М.: Финансы и статистика, 2017. – 512 с.
13. Башкатов В. В., С. С. Колотий, Е. Н. Рехтина Изменения в бухгалтерской отчетности в части учета расчетов по налогу на прибыль и иные особенности сдачи отчетности за 2019 год // Вестник Академии знаний. – 2020. – №2 (37). – С. 55-62
14. Бердникова Л.Ф., Хохрина Е.В. Методические аспекты оценки финансового состояния организации по данным финансовой отчетности // КНЖ. – 2016. – №4 (17). – С. 74-78
15. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности / Л.А. Бернстайн. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 624 c.
16. Боброва Е. А., О. А. Попова Формирование бухгалтерской финансовой отчетности и оценка качества отчетной информации // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2019. – №12-1 . – с. 45-48
17. Булкина Н.А. Информационное обеспечение анализа финансового положения организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности // Инновационная наука. – 2019. – № 3. – С. 70-73.
18. Бухгалтерский учет и анализ : учебник / А. Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова, С. А. Хмелев [и др.] ; под ред. А. Е. Суглобова. - М. : ИНФРА-М, 2017. - 478 с.
19. Варнакова Г.Ф. Диагностика финансового состояния предприятия как основной фактор финансовой безопасности // РППЭ. – 2019. – №1 (99). – С. 103-109
20. Вацанаева М.М.Ш., Делаева Л.У., Хасиева А.С., Эбазуева Ф.С. Финансовая отчетность организации - основа анализа финансового состояния и показателей финансовых результатов деятельности организации // Актуальные вопросы современной экономики. – – № 5. – С. 737-742.
21. Воронченко Т. В. Бухгалтерский финансовый учет. В 2 ч. Часть 1: учебник и практикум для вузов / Т. В. Воронченко. — 2-е изд. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 353 с.
22. Габибова К.А., Камилова Р.Ш. Бухгалтерская финансовая отчетность организации как информационный источник для анализа финансового состояния // Актуальные вопросы современной экономики. – 2018. – № 4. – С. 51-55.
23. Галимова А.К. Формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности и ее использование в финансовом менеджменте // Научно-практические исследования. – 2020. – № 4-2 (27). – С. 18-21.
24. Горбулинская А.П. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как информационная база анализа финансового состояния организации // Синергия Наук. – 2019. – № 36. – С. 48-56.
25. Губа О.П., Севостьянова Е.С. Бухгалтерская фининсовая отчетность - как основа оценки сбалансированности развития предприятий морского транспорта // Символ науки. – 2019. – №5. –  С. 97-100
26. Данилов А.П., Усольцева И.В. Значение информационных и законодательных источников при формировании бухгалтерского баланса // Хуманитарни Балкански изследвания. – 2019. – №4 (6). – С. 50-53
27. Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет и анализ : учебник для среднего профессионального образования / И. М. Дмитриева, И. В. Захаров, О. Н. Калачева ; под редакцией И. М. Дмитриевой. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 423 с.
28. Егунова А.И. Процедура формирования элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности, характеризующих финансовые результаты // Энигма. – 2020. – № 18-1. – С. 9-16.
29. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: Учебник / О.В. Ефимова. - М.: Омега-Л, 2018. - 349 c.
30. Завьялова Т.В., Булычева Т.В. Методологический подход к анализу и оценке финансового состояния // Вестник РУК. – 2019. – №1 (35). – С. 42-49
31. Зулу Ф., Волотовская О.С. Роль финансовой отчетности в финансовом анализе и принципы ее составления // Наука на рубеже тысячелетий. – 2019. – № 12. – С. 62-64.
32. Кирьянова 3.В. Анализ финансовой отчетности : учебник для бакалавров / 3. В. Кирьянова, Е. И. Седова. - 2-е изд., испр. и доп. - М. : Юрайт, 2017. - 428 с.
33. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2019. – 768 с.
34. Коваль А.В., Блинов О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как основной источник анализа финансового состояния предприятия // Электронный научно-методический журнал Омского ГАУ. – 2017. – № 3 (10). – С. 13.
35. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник и практикум для вузов / В. И. Бариленко [и др.]; под редакцией В. И. Бариленко. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 455 с.
36. Кспоян Г.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как источник информации о финансовом положении организации // Аллея науки. – 2018. – Т. 1. – № 4 (20). – С. 328-333.
37. Лаврова Л.О. Бухгалтерская финансовая отчетность как результат финансового учета // Матрица научного познания. – 2019. – № 5. – С. 136-140.
38. Лукьяненко Г.И. Использование методов финансового анализа для целей дополнительного раскрытия информации в бухгалтерской финансовой отчетности // Хроноэкономика. – 2018. – № 4 (12). – С. 18-22.
39. Любушин Н. П. Экономический анализ: учеб пособие 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. –423 с.
40. Михалёнок Н.О. Основные аспекты формирования бухгалтерского баланса: цель, задачи и проблемы // Хуманитарни Балкански изследвания. – 2019. – №4 (6). – С. 65-67
41. Муравьева Н.Ю., Рожко М.С. Повышение информативности финансовой отчетности // Наука и образование сегодня. – 2019. – №2 (37). – С. 41-43
42. Пашук Н.Р., Кадилова М.Б. Оценка финансово-экономического состояния предприятия и пути его улучшения // АНИ: экономика и управление. – 2019. – №1 (26). – С. 161-164
43. Петров А.М., Мельникова Л.А. Становление и развитие статистической, бухгалтерской и налоговой отчетности, основные аспекты их формирования // Kant. – 2019. – №1 (30). – С. 316-321
44. Полякова В.А., Иода Е.В. Практика использования финансового анализа для оценки результатов финансовой деятельности предприятия // Социально-экономические явления и процессы. – 2017. – №6. – С. 251-258
45. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебное пособие - М.: Инфра-М, – 2017. - 384 с.
46. Саутиева Л.Б. Исследование современного инструментария для анализа и оценки финансового состояния организации // РППЭ. – 2018. – №11 (97). – С. 294-298
47. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: Учебное пособие / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - М.: ЮНИТИ, 2018. - 639 c.
48. Табалаева И., Гезиханов Р.А. Роль финансовой отчетности в финансовом анализе // Актуальные вопросы современной экономики. – 2019. – № 6-1. –  С. 176-180.
49. Таймазова А.А. Роль финансовой отчетности в анализе финансовой устойчивости предприятия // Вестник науки и образования. – 2020. – №6-1 (84). – С. 44-47
50. Филиппова Е.А., Кемаева С.А. Значение отчета о финансовых результатах в деятельности российских предприятий // Universum: экономика и юриспруденция. – – №6 (51). – С. 4-7
51. Фролова В.А., Бердникова Л.Ф., Шнайдер В.В. Показатели отчета о финансовых результатах: сущность, значение и роль в деятельности современной организации // Научен вектор на Балканите. – 2019. – №3 (5). – С. 83-86
52. Хорольская Т. Е., Смирнова А. И. Роль отчета о движении денежных средств в финансово-экономической жизни хозяйствующего субъекта // Вестник Академии знаний. – 2020. – №2 (37). – С. 349-352
53. Черемушникова Т.В., Чиркова В.А. Проблемы анализа финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности // Шаг в науку. – 2019. – № 1. – С. 21-25.
54. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия : учебник / А.Д. Шеремет. — 2-е изд., доп. — Москва : ИНФРА-М, 2017. — 374 с.
55. Шогенова М.Х. Особенности подготовки финансовой отчетности в 2018 году // АВУ. – – №12 (179). – С. 87-91
56. Юсупов Х.А., Эбазуева Ф.С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность как информационная база анализа финансового состояния предприятия // Аллея науки. – 2018. – Т. 1. – № 9 (25). – С. 204-207.
57. Зерно Он-Лайн Информагентство. [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://www.zol.ru/ (дата обращения 25.05.2020)
58. Портал о зерновом рынке. [Электронный ресурс]: Режим доступа: https://grainboard.ru/(дата обращения 25.05.2020)