Введение
1 Теоретические и методологические основы формирования бухгалтерского баланса
1.1 Понятие и виды бухгалтерского баланса
1.2 Нормативное регулирование формирования бухгалтерского баланса организации
1.3 Назначение и структура бухгалтерского баланса организации
1.4 Реализация международных стандартов в формировании бухгалтерского баланса
2 Особенности формирования бухгалтерского баланса в ООО «КХ Барабинское»
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО «КХ Барабинское»
2.2 Организация синтетического и аналитического учета в целях формирования статей бухгалтерского баланса
2.3 Порядок формирования бухгалтерского баланса ООО «КХ Барабинское»
3 Анализ бухгалтерского баланса ООО «КХ Барабинское»
3.1 Методика анализа бухгалтерского баланса с целью использования в оценке финансового состояния организации
3.2 Анализ показателей бухгалтерского баланса
3.3 Рекомендации по улучшению показателей бухгалтерского баланса и улучшения финансового состояния ООО «КХ Барабинское»
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Баланс - это универсальный отчет, который содержит в себе сведения о находящемся по состоянию на отчетную дату в распоряжении организации имуществе – внеоборотных и оборотных активах, а также об источниках его формирования – собственный капитал, долгосрочные и краткосрочные пассивы.
Бухгалтерский баланс служит основой для провидения финансового анализа организации как внутреннего, так и внешнего. Внутренний анализ необходим руководству организации с целью выявления его сильных и слабых сторон и принятия решения по улучшению хозяйственной деятельности. Внешний анализ баланса проводится банками с целью определения кредитоспособности; партнерами и инвесторами – с целью определения надежности предприятия; поставщиками услуг (работ) – с целью выявления платежеспособности и т. д.
Бухгалтерский баланс сигнализирует о тех или иных отклонениях в хозяйственной деятельности и финансовом состоянии организации. В тоже время бухгалтерский баланс служит основой для выяснения выявленных отклонений и определения рекомендаций для их устранения.
Выбранная тема выпускной квалификационной работы является актуальной в настоящее время, и всегда будет оставаться таковой, поскольку баланс, является основной и наиболее значимой формой отчетности организации. Правильный подход к формированию и анализу бухгалтерского баланса даст организации возможность оценить ее финансовое состояние. На основе оценки финансового состояния предоставляется возможность организации быть конкурентоспособным на экономическом рынке и вести непрерывно и эффективно свою деятельность.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение теоретических и практических аспектов порядка формирования бухгалтерского баланса организации ООО «КХ Барабинское» и разработка рекомендаций по улучшению финансового состояния организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические и методологические основы формирования бухгалтерского баланса;
- изучить особенности формирования бухгалтерского баланса в ООО «КХ Барабинское»;
- проанализировать бухгалтерский баланс ООО «КХ Барабинское»;
- разработать рекомендации по улучшения показателей бухгалтерского баланса и финансового состояния ООО «КХ Барабинское».
Предметом изучения является организация формирования и анализа бухгалтерского баланса.
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является ООО «КХ Барабинское».
При написании выпускной квалификационной работы используются частные научные методы исследования, такие как метод обобщения, синтеза, метод сравнения, финансовых коэффициентов. Применяется соответствующие объекту и предмету особые методики изучения материала, сбора и обработки информации, проведения анализа.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
Введение определяет актуальность выбранной темы исследования, задана цель и обозначены задачи для достижения цели, раскрыт предмет и объект исследования выпускной квалификационной работы, определена практическая значимость исследования, а также указана теоретическая информационная база исследования.
В первой главе рассмотрены теоретические и методологические основы формирования бухгалтерского баланса. Раскрыто понятие и общий вид бухгалтерского баланса, дана обширная классификация видов бухгалтерских балансов. Раскрыты основные нормативные документы, в соответствии с которыми составляется отечественный бухгалтерский баланс. Определено назначение бухгалтерского баланса. Раскрыта структура бухгалтерского баланса, дано основное балансовое уравнение баланса и его экономический смысл. Рассмотрено применение международных стандартов при формировании бухгалтерского баланса.
Во второй главе рассмотрены особенности формирования бухгалтерского баланса в ООО «КХ Барабинское». Дана краткая экономическая характеристика, определен основной вид деятельности и организационная структура организации. Представлена организация синтетического и аналитического учета при формировании статей бухгалтерского баланса, даны типовые бухгалтерские записи. Дан постатейный порядок формирования бухгалтерского баланса по данным оборотно – сальдовой ведомости за 2019 год.
В третьей главе проведен анализ бухгалтерского баланса ООО «КХ Барабинское». Рассмотрены основные методики анализа финансового состояния организации, приведены формулы для расчета показателей при анализе бухгалтерского баланса. Приведены результаты горизонтально, вертикального анализа бухгалтерского баланса ООО «КХ Барабинское». Проведен анализ ликвидности и платежеспособности баланса, анализ финансовой устойчивости, анализ деловой активности, анализ оценки эффективности использования активов и пассивов бухгалтерского баланса. Разработаны рекомендации по улучшению показателей бухгалтерского баланса и финансового состояния ООО «КХ Барабинское».
В заключении обобщены все материалы исследования выпускной квалификационной работы.
Теоретичесской основой при написании выпускной квалификационной работы послужили труды таких авторов как: Акатьева М.Д., Бондина Н.Н., Бороненкова С.А., Донова Л.В. и Никифорова Н.А., Кондраков Н.П., Пожидаева Т.А. и другие. Также были применены статьи периодических изданий, таких журналов как: «Главная книга», «Финансовый директор». Для изучения законодательной и нормативной базы, были использованы материалы из справочно – правовых систем, таких как: «Консультант плюс» и сайт «Министерство финансов Российской Федерации».
Информационной основой при написании выпускной квалификационной работы послужила бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «КХ Барабинское».
Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в анализе бухгалтерского баланса и разработанные рекомендации по улучшению показателей бухгалтерского баланса и улучшению финансового состояния, которые могут применить в практической деятельности ООО «КХ Барабинское».
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
1.1 ПОНЯТИЕ И ВИДЫ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
Важнейшим звеном процесса управления экономикой организации является бухгалтерский учет, предоставляющий собой систему повседневного наблюдения и проверки финансово – хозяйственной деятельности организации. Для характеристики и изучения итогов финансово – хозяйственной деятельности организации за отчетный период данные бухгалтерского учета обобщаются и систематизируются в отчетности. В состав отчетности входит несколько форм, но центральной формой является бухгалтерский баланс, отражающий объем капитала и его структуру: по составу, размещению или основным направлениям вложения, по источникам образования.
Слово «баланс» происходит от латинских слов bis – дважды и lanx – чаша весов, что означает двучашие и употребляется как символ равновесия или равенства.
Акатьева М.Д. дает понятие бухгалтерского баланса (от фр. balabce - весы) - «система показателей, сгруппированных в виде двусторонней таблицы, отображающей наличие имущества и источников его формирования в денежной оценке на определенную дату». Также автор сравнивает бухгалтерский баланс с моментальным снимком финансового состояния организации [32, с.41].
По мнению Кондракова Н.П. бухгалтерский баланс – «это таблица, в которой активы организации сгруппированы по составу и функциональной роли (актив) и по источникам образования и целевому назначению (пассивов)» [41, с.46].
Методология учета определяется двойственной природой всех факторов хозяйственной жизни и, как следствие, двойной записью на бухгалтерских счетах, а результат обобщения информации о капитале организации – балансом.
На основании статей баланса открываются счета бухгалтерского учета, которые ведутся в течение отчетного периода. Остатки по счетам объектов учета формируют бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.
В бухгалтерском учете способ балансового обобщения используется для группировки информации об объектах учета в стоимостном выражении.
Внешне бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей:
- активы, где показываются активы по составу и размещению, то есть то, чем располагает организация на конкретную отчетную дату;
- пассивы, где показываются те же активы организации на ту же конкретную отчетную дату, но по источникам их формирования (за счет каких средств были приобретены эти активы).
Равенство сумм двух частей баланса соблюдается всегда, так как в активе и пассиве баланса показаны одни и те же активы организации, но выраженные в виде ее средств и их источников.
При составлении баланса должны соблюдаться определенные требования:
- не допускается зачет между статьями актива и пассива, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;
- амортизируемые виды имущества (нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности) отражаются в балансе по остаточной стоимости;
- активы и обязательства делятся в зависимости от сроков их обращения (погашения) на долгосрочные и краткосрочные;
- если какой-либо показатель необходимо вычесть, то его отражают в круглых скобках;
- при формировании оценочных резервов (под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение финансовых вложений, по сомнительным долгам) их суммы вычитаются из стоимости тех активов, в отношении которых были сформированы соответствующие резервы [33, с. 63].
Существует множество видов бухгалтерских балансов. В приложении А представлена обширная классификация видов бухгалтерского баланса.
Авторы Чувикова В.В. и Иззука Т.Б классифицируют виды бухгалтерского баланса по следующим признакам:
- По времени составления:
- вступительный баланс – составляется на момент возникновения организации. В нем отражают капитал, с которого начинается деятельность предприятия.
- текущий баланс – составляется периодически в течение всего существования предприятия в сроки, установленные законодательством. Также текущие балансы в свою очередь подразделяются на начальные, промежуточные и заключительные. Текущий баланс является основным документом бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия;
- промежуточный баланс – составляют в течение года между началом и концом отчетного года. Такой баланс составляется на основании данных текущего бухгалтерского учета, тогда как перед составлением заключительного баланса должна быть проведена полная инвентаризация всех статей баланса с отражением ее результатов;
- ликвидационный баланс – составляется при ликвидации организации. Данный баланс составляется в течение всего периода ликвидации. В зависимости от периода составления существуют три вида ликвидационных балансов: вступительный (на начало ликвидации); промежуточный (в течение срока ликвидации); заключительный (на конец периода ликвидации)
- разделительный или передаточный баланс – составляется при разделении крупного предприятия на более мелкие или при передаче одного или нескольких структурных подразделений другой организации.
- объединительный баланс (консолидированный) – составляется при объединении (слиянии) нескольких организаций в одно или в случае присоединения одной или нескольких структурных единиц к организации.
- По источникам составления:
- инвентарный баланс - составляются только на основании описи хозяйственных средств организации;
- книжный баланс – составляется исключительно на основании данных текущего бухгалтерского учета без предварительной проверки их путем инвентаризации;
- генеральный баланс – составляется на основании учетных записей и данных инвентаризации.
- По объему информации:
- индивидуальный баланс – отражает деятельность только одной юридически самостоятельной организации;
- сводный баланс – составляют на основании единичных балансов, отражает хозяйственные средства объединений (министерств, АО и т.д.);
- консолидированный баланс – отражает активы и обязательства корпорации, состоящей из головной и несколько дочерних компаний.
- По характеру деятельности:
- баланс по основной деятельности. Деятельность, соответствующая профилю организации, ее уставу;
- баланс по неосновной деятельности. Подразделения организации, занимающиеся неосновной деятельностью.
- По формам собственности различают балансы: государственных, кооперативных, частных, смешанных и общественных организаций.
- По объекту отражения:
- самостоятельный баланс – составляют организации, которые являются юридическим лицом;
- отдельный баланс – составляют структурные подразделения организации (филиал, цех и т.д.).
7) По способу очистки:
- баланс – брутто - это баланс, валюта которого включает в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют такие статьи, суммы по которым учитываются при определении фактической стоимости средств.
- баланс – нетто – это баланс, валюта которого не включает регулирующие статьи. Позволяет упростить систему балансовых показателей, получить реальную оценку хозяйственных средств организации [50, с.65].
Рассмотренные виды балансов составляются при желании самой организации для проверки учитываемых сведений. Данные отчеты нужны самой организации для самопроверки.
Годовой бухгалтерский баланс экономические субъекты составляют по формам, приведенным в приложении к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» [6]. Форма бухгалтерского баланса по ОКУД 0710001 представлена в приложении Б.
Бланк бухгалтерского баланса имеет пять разделов: два из них относятся к активам организации, остальные - к пассивам. Бухгалтерский баланс заполняется за три периода: отчетная дата отчетного периода; предыдущий год; год, предшествующий предыдущему.
Промежуточный бухгалтерский баланс составляется по формам, установленным законодательством, договорами, учредительными документами или решениями собственника экономического субъекта (п. 49 ПБУ 4/99).
Если при составлении отчетности выявляется недостаточность данных, предусмотренных в образцах отчетных форм и необходимых для формирования полного представления о финансовом положении организации, то в отчетность разрешается включать соответствующие дополнительные показатели или давать расшифровки к соответствующим статьям в виде приложений к отчетным формам, а по отдельным показателям - в виде самостоятельных форм бухгалтерской отчетности.
