Право перехода предприятий малого бизнеса на УСН

Российским законодательством введено понятие «система налогов и сборов в Российской Федерации». Понятие «налоговая система» более емкое, чем понятие «система налогов и сборов», ибо первое из них включает второе как составную часть и определяется совокупностью условий налогообложения, экономическими и политико-правовыми характеристиками

Принципы построения налоговой системы, которые являются основополагающими в экономически развитых странах, показали свою эффективность и могут быть заимствованы Россией.

В налоговой системе России используются различные типы налогообложения: пропорциональное налогообложение (налог на прибыль), прогрессивное (налог на имущество физических лиц), регрессивное (единый социальный налог).

Налоговая система функционирует благодаря федеральным органам исполнительной власти, взаимодействующим между собой для достижения общих целей и выполнения функциональных задач. Это Министерство финансов РФ (Минфин России), Министерство РФ по налогам и сборам (МНС РФ), Государственный таможенный комитет РФ (ГТК РФ) и Федеральная служба налоговой полиции РФ (ФСНП РФ).

Целью данной работы является проведение исследования налоговой системы как составной части бюджетной системы. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1) рассмотреть бюджетную систему государства и методы формирования ее доходной части,

2) проанализировать понятие налоговой системы и ее роль в формировании доходной части бюджета,

3) исследовать проблемы становления и развития налоговой системы в РФ и пути их решения.

Для написания данной работы и решения поставленных задач использовалась литература многих авторов.

1. Бюджетная система государства и методы формирования ее доходной части

Исторической предпосылкой зарождения бюджета послужило возникновение государства и развитие товарно-денежных отношений. Поэтому и развитие бюджета происходило одновременно со становлением общества, государства и товарно-денежных отношений.

По своей сущности бюджет представляет собой основной финансовый план государства, отражающий систему экономических отношений, связанных с формированием, распределением и использованием централизованного фонда денежных средств. Триединая сущность бюджета заключается в том, что он одновременно является:

1) экономической категорией;

2) финансовым планом государства (т. е. формой экономической категории);

3) централизованным фондом денежных средств.

Как экономическая категория бюджет выполняет две функции:

• распределительную,которая проявляется посредством распределения и перераспределения ВВП и НД между различными уровнями государственного управления, социальными слоями общества и т. д.
• контрольную, позволяющую определять своевременность и полноту поступления денежных средств в бюджет, а также оценивать эффективность их использования [16].

Бюджет состоит из доходной и расходной частей. При этом под доходами бюджета понимаются экономические отношения, возникающие в процессе формирования централизованного фонда денежных средств государства. Формой реализации этих отношений выступают различные виды платежей, в том числе налоговые и неналоговые. В соответствии с Бюджетным кодексом выделяются следующие группы доходов бюджета:

• Налоговые доходы, которые включают в себя республиканские и местные налоги, сборы (пошлины); пени за несвоевременную уплату налогов, сборов (пошлин); проценты за пользование налоговым кредитом, отсрочкой и (или) рассрочкой уплаты налогов, сборов (пошлин) и др. Под налогами понимаются обязательные безвозмездные платежи, взимаемые с хозяйствующих субъектов и физических лиц в порядке и сроки, установленные законодательством, для финансового обеспечения деятельности государства и территориальных формирований. Сборы представляют собой обязательные взносы, взимаемые с организаций и физических лиц, за совершение уполномоченными органами определенных действий в отношении плательщиков. Налоговые платежи являются основным источником формирования доходной части бюджета.
• Неналоговые доходы, состоящие из сумм, получаемых в виде штрафов и компенсаций; доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности и др.
• Взносы на государственное социальное страхование.
• Безвозмездные поступления, к которым относятся необязательные текущие и капитальные платежи, поступающие от иностранных государств, международных организаций и т. д. [8]

Однако рассмотренная классификация расходов (по методам взимания) не является единственной. Так, например, в зависимости от порядка распределения доходов между уровнями бюджетной системы, они делятся на собственные (т. е. закрепленные законодательством на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами) и регулирующие (республиканские налоги, другие обязательные платежи и иные поступления, распределяемые между вышестоящими и нижестоящими бюджетами в целях бюджетного регулирования по нормативам, устанавливаемым при утверждении вышестоящего бюджета). Собственные доходы бюджетов зачисляются в них по определенным нормативам отчислений от налоговых и неналоговых доходов, которые предусмотрены Бюджетным кодексом.

1. Налоговый Кодекс РФ от 30.07.1998 № 146-ФЗ (действующая редакция от 01.01.2014)
2. Горский И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы /И.В. Горский – М.: Финансы и статистика, 2012. – 241 с.
3. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для вузов /Дуканич Л. В., - Ростов н/Д :Феникс, 2013 - 416 с
4. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для вузов /Евстигнеев Е. Н., - СПб. :Питер, 2012. - 320 с.
5. Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для СПО /Захарьин В. Р., - М. :ФОРУМ, 2012. - 336 с.
6. Колчин С. П. Налоги в Российской Федерации : учеб. пособие для вузов /Колчин С. П., - М. :ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 254 с.
7. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России : учеб. для вузов /Лыкова Л. Н., - М. :БЕК, 2013. - 384 с.
8. Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение : учеб. пособие /Мамрукова О. И., - М. :Омега-Л, 2012. - 304 с.
9. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник – 5-е изд., перераб. и доп. /Н.В. Миляков – М.: ИНФРА-М, 2013. – 509 с.
10. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник /В.Г. Пансков – М.: Финансы и статистика, 2013. – 464 с.
11. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие - 4-е изд. /А.В. Перов, А.В. Толкушкин – М.: Юрайт-Издат, 2012. – 670 с.
12. Романовский М.В. Налоги и налогообложение - 5-е изд. /М.В. Романовский, О.В. Врублевская – СПб.: Питер, 2011. – 496 с.
13. Скворцов О. В. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для СПО /Скворцов О. В., - М. :Академия, 2010. - 224 с.
14. Скворцов О.В. Налоги. Экспресс-курс. 2-е изд. /О.В. Скворцов – М.: Дело и Сервис, 2011 – 256 с.
15. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина – М.: Эксмо, 2010. – 304 с.
16. Черкасова И.О. Налоги и налогообложение. 2-е изд. /И.О. Черкасова, Т.Н. Жукова – СПб.: «Вектор», 2013. – 224 с.
17. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: Учебник /Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, В.Г. Князев и др.; под ред. Д.Г Черника – 3-е изд. – М.: МЦФЭР, 2009. – 528 с.
18. Ходолеев В.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие /В.В. Ходолеев – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2012. – 403 с.
19. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение : учеб. для вузов /Юткина Т. Ф., - М. :ИНФРА-М, 2009. - 429 с.
20. http://www.nalog.ru - Официальный сайт Федеральной налоговой службы