Введение
Глава 1. Экономическое содержание и механизм функционирования налога на имущество физических лиц в РФ
1.1. Характеристика основных имущественных налогов, уплачиваемых физическими лицами.
1.2. Порядок исчисления и уплаты имущественного налога
Глава 2. Состояние и пути улучшения взимания имущественного налога физических лиц
2.1. Оценка поступления имущественного налога физических лиц
2.2. Перспективы развития имущественного налога физических лиц
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
В современных условиях налоговая система находится в тесной взаимосвязи с конституционно-правовыми основами и устоявшейся финансовой системой государства, поскольку сама налоговая система государства является составной частью финансовой системы, а налоги и сборы являются носителем фискальной функции, призванной обеспечить бюджет государства финансовыми ресурсами.
В большинстве развитых стран мира поимущественные налоги являются важнейшей составляющей налоговой системы, чего нельзя сказать о России. Важность налогов с физических лиц имеет огромное значение и для самого населения страны.
Как и в любой стране мира, любой человек ни под каким предлогом не хочет платить налоги, однако взимание части дохода с высокообеспеченных граждан страны в бюджет страны позволяет перераспределять доходы между менее обеспеченными гражданами. В то же время, взимание налогов с физических лиц, получающих совокупного дохода меньше, позволяет государство косвенно заботиться о гражданах, проводя пенсионную политику, средства на которую опять же взимаются с населения.
Экономическая роль налогов с физических лиц характерна для денежных отношений, которые складываются у государства с физическими лицами в ходе формирования бюджетных и внебюджетных фондов.
Тем не менее, доля этих налогов в системе доходов в консолидированном бюджете, а также в бюджете субъектов федерации и местных субъектов не высока.
Действующие в данные период времени в России налоги на имущество физических лиц, а также земельный налог не отражают реалий современной экономики, что объясняется определенными недостатками, такими как нерациональный учет и использование объектов недвижимости, несоответствие налоговой базы современной экономике. Кроме того, данные налоги неэффективны в части социального неравенства, потому что хорошо обеспеченные граждане уклоняются от уплаты этих налогов.
В соответствии с поставленной целью в работе решались следующие задачи:
- изучить историю развития поимущественного налогообложения в РФ;
- рассмотреть основные элементы налога на имущество физических лиц;
- проанализировать деятельность Межрайонной ИФНС №6 России по исчислению и взиманию основных налогов и сборов;
- выявить имеющиеся недостатки в системе налогообложения имущества физических лиц;
- предложить механизм оптимизации налогообложения имущества физических лиц в РФ.
Предметом исследования является совокупность теоретических и практических аспектов механизма налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации.
Объектом исследования являются субъекты налогов, взимаемых с физических лиц – собственно, граждане страны.
В исследование теоретических и практических основ формирования системы налогообложения физических лиц существенный вклад внесли отечественные авторы: С.Ю. Алехин, Н.Г. Апресова, В.А. Арсеньева, И.Т. Балабанов, М.Ю. Березин, В.П. Дьяченко, И.А. Дрожжина, И.А. Маслова, Л.В. Попова, О.В. Скворцов, Д.А. Смирнов и другие.
Среди зарубежных авторов данному вопросу уделяли внимание Т. Голланда, М. Леруа, М. Прайссера, Г. Харрисона, Дж. Эккерта и другие.
Несмотря на это, большая часть работ посвящается частным проблемам налоговых платежей за отдельные объекты имущества, а также критике существующей системы имущественного налогообложения. Нерешенными остается еще много проблем организационного, методического и методологического характера, решение которых позволит построить в Российской Федерации эффективную систему налогообложения имущества физических лиц.
Методологической основой исследования являются: аналитический метод (позволяющий проанализировать состояние системы налогообложения недвижимости); сравнительный метод (позволяющий сопоставить правовые категории, юридические конструкции и законодательство в разных странах); эмпирический метод (позволяющий выявить перспективы развития механизма налогообложения имущества физических лиц в будущем).
Информационной базой являются законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации в сфере налогообложения имущества, аналитические данные Федеральной налоговой службы и Министерства финансов РФ, официальные материалы Федеральной службы государственной статистики РФ.
Практическая значимость исследования состоит в возможности применения методических рекомендаций по совершенствованию налогообложения имущества физических лиц органами власти субъектов РФ и местного самоуправления, что в свою очередь может оказать положительное воздействие на общую социально-экономическую ситуацию в Российской Федерации.
ГЛАВА 1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РФ
1. Характеристика основных имущественных налогов, уплачиваемых физическими лицами
В Российской Федерации в настоящее время система поимущественных налогов включает следующие налоги:
- налог на имущество организаций;
- налог на имущество физических лиц;
- земельный налог;
- транспортный налог.
Названные налоги обеспечивают общий объем поступлений в бюджетную систему Российской Федерации около 6% от общих налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации. Доходы зачисляются в основном в региональные и местные бюджеты, что позволяет рассматривать поимущественные налоги в качестве источника финансовых ресурсов региональных и местных властей.
В целом систему имущественного налогообложения можно представить в виде схемы (рис. 1.).
