Отношения субъектов налоговой системы (государства и налогоплательщиков - физических лиц) по поводу отчуждении части доходов населения в форме НДФЛ в пользу субъекта Российской Федерации

Актуальность исследования магистерской диссертации определена тем, что нестабильность экономического развития Российской Федерации в условиях санкций, а также при активном распространения среди населения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) влечет совершенствование системы налогообложения, повышение собираемости налогов и увеличения поступлений в бюджет Российской Федерации.

Физические лица уплачивают налог на доход, транспортный, земельный, а также налог на имущество физических лиц.

Распространенным в мировой практике налогом, который уплачивается с личных доходов населения, а также одним из основных источников формирования доходной части бюджетной системы является налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – прямой федеральный налог с полученного от физического лица дохода. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

В Российской Федерации налог на доходы физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Целью магистерской диссертации является развитие
теоретических и практических аспектов функционирования механизма
налогообложения физических лиц, анализ деятельности налоговой службы и рассмотрение приоритетных направлений совершенствования инструментария воздействия налогов физических лиц.

Для достижения поставленной цели, в работе необходимо решить следующие задачи:

– изучить характеристику, структуру и классификацию налогов, уплачиваемых физическими лицами;

– проанализировать деятельность УФНС по Липецкой области за период 2018-2020 гг.;

– рассмотреть направления совершенствования и анализ недостатков
налогообложения физических лиц.

Объектом магистерской диссертации является Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области.

Предметом исследования магистерской диссертации выступают отношения субъектов налоговой системы (государства и налогоплательщиков - физических лиц) по поводу отчуждении части доходов населения в форме НДФЛ в пользу субъекта Российской Федерации.

Теоретическую базу магистерской диссертации составили результаты исследований российских и зарубежных ученых, научные труды, публикации, посвященные изучению в сфере налогообложения, а также эмпирические данные результатов деятельности Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области за 2018-2020 гг. 

В процессе написания магистерской диссертации использовались комплексный и системный методы, такие методы исследования, как метод дедукции, метод индукции, анализ информации, наблюдение, заключающиеся в сборе и анализе теоретической и практической информации, касающейся налогообложения физических лиц в субъекте Российской Федерации.

Информационной базой исследования являются: статистические данные Министерства финансов Российской Федерации, Федерального казначейства, Федеральной службы государственной статистики, данные статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы, данные бухгалтерской отчетности, а также законодательные и нормативные правовые акты Российской Федерации, регламентирующие деятельность налогового законодательства, статьи из периодических изданий, материалы сайтов и многие другие.

Научная новизна работы заключается в разработке методических подходов и практических рекомендаций по повышению эффективности системы налогообложения физических лиц.

Практическая значимость исследования магистерской диссертации заключается в том, что основные положения и выводы сформулированы в виде конкретных рекомендаций, которые могут быть использованы для повышения эффективности налогообложения и деятельности в целом.

Результаты исследования были апробированы:

1.«Актуальные вопросы налогообложения доходов физических
лиц». – МНПК «Безопасность личности, общества и государства: теоретико-правовые аспекты». 2021 г., г. Санкт-Петербург.

2.«Налогообложение доходов физических лиц в условиях социально-ориентированной экономической политики». – Экономика и социум № 3 (94) 2022. www.iupr.ru

Структура работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложений. Работа изложена на 90 страницах печатного текста и содержит таблицы, рисунки.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ МЕХАНИЗМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

1.1. Понятие и сущность механизма налогообложения физических лиц

«Физические лица в России обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц. Кроме того, из начисленной заработной платы работника производятся обязательные отчисления в социальные страховые фонды – Пенсионный фонд России, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Федеральный фонд социального страхования. Из этих взносов формируются пенсия, оплата больничных листов и социальные пособия. Помимо этого физические лица несут бремя уплаты косвенных налогов – налога на добавленную стоимость и акцизов на алкоголь, табак и нефтепродукты. По некоторым оценкам, физические лица фактически уплачивают до 70 % сумм косвенных налогов, поступающих в бюджет России.

Плательщиками налогов являются физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации. Это могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства»^[1].

«Основная налоговая нагрузка на население связана с уплатой налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Объектом налогообложения у физических лиц является совокупный доход, полученный за год.

Налог на доходы физических лиц появился с принятием главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации и введением ее в действие с 1 января 2001 года, что ознаменовало новый этап в развитии налогообложения в России»[2].

«Важнейшим принципом налога на доходы физических лиц стало равенство налогоплательщиков перед законом вне зависимости от социальной принадлежности, в этой связи ставки налога стали едиными для всех. За последние 15 лет налог на доходы физических лиц претерпевал некоторые изменения, но основные принципы все же остались прежними.

Сегодня налог на доходы физических лиц – это федеральный налог, который исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц, получаемого в виде денежной, натуральной или материальной выгоды»[3].

«Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами страны, то есть проживающие на территории России не менее 183 дней в течение 12 последующих месяцев. У налоговых резидентов налогом облагаются доходы, полученные ими как от источников РФ, так и за ее пределами. К субъектам налогообложения так же относятся физические лица, не являющиеся резидентами страны. Они платят налог только с дохода, полученного от источников РФ. На основании статьи 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками: - от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; - от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации»[4].

«Объект налогообложения НДФЛ охватывает широчайший круг доходов, которые условно можно разделить на доходы в денежной форме, натуральной форме и в виде материальной выгоды, которая возникает вследствие получения работником займа по ставке ниже 2/3 ставки рефинансирования Банка России в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

К доходам, полученным в денежной форме, в частности, относятся заработная плата, различные надбавки (за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время), премии и вознаграждения, материальная помощь. Сюда же относятся и дивиденды, которые выплачивают организации.

Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить его сумму в бюджет В данном случае организация выступает в роли налогового агента. Налоговая база НДФЛ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки»[5].

Налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от 18 иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ, то есть ставка 13%, c учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ.

63 источника