Налоговое правоотношение понятие, виды, особенности

Актуальность темы. Формирование рынков изменило содержание ранее существовавших отношений, обеспечив государство финансовыми ресурсами: все большее значение приобретают налогово-правовые отношения.Основными элементами налогового правоотношения являются обязанность налогоплательщика произвести платеж в бюджетную систему или в государственный (местный) фонд вне бюджета в соответствии с установленной налоговой ставкой и в установленный срок, а также обязанность компетентных органов обеспечить уплату налогов. Неисполнение налогоплательщиками своих обязательств наносит материальный ущерб государству и ограничивает возможности государства по выполнению своих функций и задач.

Процесс реформирования экономики, повышение роли налогообложения в осуществлении финансовой деятельности органами государственной и муниципальной власти, развитие финансового законодательства требуют углубленного изучения многих правовых институтов и категорий, в том числе налоговых отношений. Хотя экономическая природа налогообложения в настоящее время изучается, необходимо учитывать правовые положения налоговых правоотношений, поскольку они не могут существовать вне правовой формы на практике, а финансовое законодательство в настоящее время характеризуется серьезной нестабильностью. Применение теоретических выводов экономической литературы по налогообложению на практике возможно только при наличии научно-правового метода обеспечения экономически обоснованного и соразмерного налогообложения и соблюдения прав участников налоговых отношений.

Степень разработанности темы исследования. Проблемы налоговых правоотношений - базовые проблемы нашего государства, которые в разное время рассматривали и анализировали такие ученые, как Глущенко Я.С., Герасимов Е.В., Пустовалов Е.В. и др. Новое время, новое законодательство и трансформация налоговых правоотношений сделали проблему еще сложнее и актуальнее, о чем свидетельствует большое количество научных работ.

Объектом исследования выступают общественные отношения, возникающие по поводу налоговых правоотношений.

Предметом исследования являются правовые нормы, регламентирующие налоговые правоотношения.

Целью курсовой работы является комплексный анализ налоговых правоотношений.

В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

Рассмотреть общую характеристику налоговых правоотношений, а именно определить понятие и виды рассматриваемых отношений.

Исследовать особенности налоговых правоотношений.

Теоретическую основу исследования составляют научные труды российских ученых, посвященные исследованию налоговых правоотношений.

Эмпирической базой работы явились: законодательные акты РФ.

Практическая значимость работы состоит в том, что выполненные теоретические обоснования направлены на изучение налоговых правоотношений.

Методологическую основу исследования составили общенаучные методы познания, такие как методы индукции и дедукции, методы анализа и синтеза, системно-структурный метод, а также частно-научные методы такие как: формально-логический и логико-юридический, а также метод сравнительного правоведения.

Курсовая работа состоит из введение, двух глав, заключения, списка использованных источников.

Глава 1. Общая характеристика налоговых правоотношений

• Понятие налоговых правоотношений

 В соответствии со статьей 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах предусматривает установление, введение и взимание налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в ходе осуществления налогового   контроля со стороны налоговых органов

 Целью Налогового кодекса в целом является стабилизация конфликта частных и публичных интересов в финансовом секторе. Являясь универсальным инструментом налогового контролирования, закон может не только реагировать на соответствующие изменения и регулировать их, но и обеспечивать движение общественных отношений в нужном обществу направлении.

Налоговые правоотношения — это общественные отношения, урегулированные нормами налогового права, носящие властно-иму­щественный характер и выражающие публичные интересы.

 Регулируемые нормами права, налоговые отношения систематизируются, становятся устойчивыми и начинают развиваться в рамках установленного государством носителя. Регулируя законодательно налогооблажение, государство получает возможность контролировать финансово-хозяйственную деятельность частных собственников и при необходимости регулировать ее. Под влиянием правовых норм участникам налоговых правоотношений предоставляются правосубъектность, юридические права и обязанности в сфере налогообложения.

Таким образом,  налоговое правоотношение является центральным звеном налогового механизма и правового надзора, является основным каналом реализации налогового законодательства.

Алексеева, Е. А. Налоговый спор / Е. А. Алексеева, Е. А. Багардынова, Е. Е. Ноева. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2017. — № 17 (151). — С. 325-327;

Ал, Каисси Разан. Налоговый контроль: формы осуществления и результативность / Каисси Разан Ал. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2019. — № 15 (253). — С. 184-185;

Белисова, А. В. Льготы по налогам и сборам как элемент налоговой политики / А. В. Белисова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2016. — № 11 (115). — С. 1243-1245;

Веденеев, А. А. К вопросу о современной системе налогового права / А. А. Веденеев. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2019. — № 24 (262). — С. 181-183;

Герасимов, Е. В. Общая характеристика субъектов и объектов российского налогового права и правоотношений / Е. В. Герасимов. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2018. — № 21 (207). — С. 346-351;

Глущенко, Я. С. Сущность, функции и виды налогов / Я. С. Глущенко, М. С. Егорова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2015. — № 11.4 (91.4). — С. 67-69 ;

Крохина, Ю. А.  Налоговое право : учебник для среднего профессионального образования / Ю. А. Крохина. — 9-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. —464с;

Лысых, Е. В. Выездные и камеральные налоговые проверки: сравнительный анализ / Е. В. Лысых. — Текст : непосредственный // Юридические науки: проблемы и перспективы : материалы VII Междунар. науч. конф. (г. Казань, май 2018 г.). — Казань : Молодой ученый, 2018. — С. 8-11.

Пустовалов, Е. В. Классификация субъектов налоговых правоотношений / Е. В. Пустовалов, Р. Г. Лукманов. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2019. — № 49 (287). — С. 397-399;

Тедеев, А. А.  Налоговое право России : учебник для среднего профессионального образования / А. А. Тедеев, В. А. Парыгина. — 7-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 392с;

Фархутдинов, Р. Д.  Налоговое право : учебное пособие для среднего профессионального образования / Р. Д. Фархутдинов. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 177с;

Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов /  ; под редакцией Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. —450с.