Диплом Земельный налог

В настоящее время в Российской Федерации построена целостная налоговая система, основанная на принципах правового государства и рыночной экономики. Одним из факторов, оказывающих определенное влияние на экономику Российской Федерации, является формирование эффективных норм законодательства о налогах и сборах, что предполагает установление надлежащего правового регулирования налоговых отношений. Потребность в этом связана с повышением роли налогообложения земли в формировании доходов бюджетов, необходимостью обеспечения в процессе налогообложения имущественных интересов граждан и юридических лиц.

Известно, что влияние условий налогообложения на различные сферы жизнедеятельности общества чрезвычайно разнообразно. Налоги выступают главной формой мобилизации доходов в государственные и муниципальные фонды денежных средств. В некоторых странах налоги традиционно используются даже как средство демографической политики государства: с помощью налоговых льгот или установления дополнительных налогов публичная власть пытается либо стимулировать, либо сдерживать рост населения[1]. Следует отметить, что земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений, земельный налог выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов.

Отсутствие экономически обоснованного принципа формирования налоговой ставки, отражающего различия в местоположении и плодородии земельных участков, а также наличие значительного количества необоснованных льгот не создавало стимулов к эффективному использованию земель. Все это вызывало многочисленные судебные разбирательства, в том числе в отношении ежегодного индексирования ставок, а также дифференцирования ставок по зонам различной градостроительной ценности. Поскольку система налогообложения земли уже не отвечала существующим в стране экономическим условиям, было принято решение изменить эту систему. Тем более, что в условиях современной экономики установление размера земельного налога должно осуществляться на основе кадастровой стоимости земельных участков. Введение земельного налога, основывающегося на кадастровой стоимости земельного участка, является совершенно новым подходом к налогообложению земель.

К сожалению, в законодательстве о налогах и сборах, регулирующем земельный налог имеются существенные недоработки. Все это вызвало недовольство налогоплательщиков, а подтверждение тому - имеющаяся по состоянию на сегодняшний день судебная практика. Необходимо отметить, что число налогоплательщиков, имеющих в собственности земельные участки, постоянно увеличивается. В связи с этим, недоработки в законодательстве о налогах и сборах напрямую связаны с нарушением прав и свобод граждан, что приводит к возникновению противоречий между интересами государства и налогоплательщиков.

Объектом исследования выступают общественные отношения, связанные с установлением и взиманием земельного налога.

Предмет исследования -  земельный налог в Российской Федерации: действующий механизм и пути его совершенствования в РФ.

Целью исследования является изучение теоретических и практических основ, касающихся установления и взимания земельного налога; выявление проблем и разработка путей их решения.

В связи с указанной целью, необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть историю земельного налога.
2. Охарактеризовать действующий механизм земельного налогообложения и его роль в экономике.
3. Провести сравнительную характеристику по земельному налогу РФ с зарубежными странами.
4. Представить краткую характеристику ООО «-».
5. Раскрыть правила учета земельного налога на примере исследуемого предприятия и его исчисление.
6. Назвать перспективы развития и пути совершенствования учета земельного налога на примере исследуемого предприятия.
7. Выявить проблемы собираемости земельного налога и разработать пути их решения.
8. Обозначить роль земельного налога в бюджете местного самоуправления.
9. Провести анализ изменения законодательства по земельному налогу и раскрыть перспективы развития.

Методологическую основу исследования составляет диалектический метод; метод анализа и синтеза, формально-логический, исторический и другие методы.

Нормативная основа исследования сложилась за счет положений законодательства РФ о земельном налоге.

Эмпирическая база исследования сформировалась за счет практики исчисления и уплаты земельного налога в ООО «-»; практики Арбитражных судов.

Теоретическая база исследования основана на трудах таких ученых как:    А.А. Варламов, С.А. Гальченко, М.М. Демидова, М.А. Котляров, О.И. Мещекова, В.Н. Хлыстун  и других.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, приложений.

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. // Российская газета. – 25.12.1993. - № 237.
2. Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 г. N 136-ФЗ (в ред. от 30.11.2011 г.) // СЗ РФ. – 2001. - № 44. – Ст. 4147.
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (в ред. от 06.12.2011 г.) // СЗ РФ. – 2002. - N 1 (ч. 1). – Ст. 1.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05 августа 2000 г. N 117-ФЗ (в ред. от 30.11.2011 г.) // СЗ РФ. – 2000. - N 32. – Ст. 3340.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в ред. от 19.07.2011 г.) // Российская газета. – 6.08.1998. - 148 – 149.
6. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ (в ред. от 06.04.2011 г.) // СЗ РФ. - 1996. - N 5. – Ст. 410.
7. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ (в ред. от 30.11.2011 г.) // СЗ РФ. – 1994. - N 32. – Ст. 3301.
8. Федеральный закон от 06 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Российская газета. - 09.12.2011. - № 278.
9. Федеральный закон от 04 мая 2011 г. N 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (в ред. от 21.11.2011 г.) // СЗ РФ. – 2011. - N 19. – Ст. 2716.
10. Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» // СЗ РФ. - 2010. - N 31. - Ст. 4198.
11. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» (в ред. от 03.12.2011 г.) // СЗ РФ. – 2007. - N 31. – Ст. 4017.
12. Федеральный закон от 29 ноября 2004 г. N 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» (в ред. от 31.12.2005 г.) // СЗ РФ. – 2004. - N 49. – Ст. 4840.
13. Федеральный закон от 25 октября 2001 г. N 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» (в ред. от 30.11.2011 г.) // СЗ РФ. – 2001. - N 44. – Ст. 4148.
14. Федеральный закон от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах» (в ред. от 03.12.2011 г.) // Российская газета. - 04.12.2001. - № 237 – 238.
15. Федеральный закон от 08 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. от 11.07.2011 г.) // Российская газета. - 17.02.1998. - № 30.
16. Федеральный закон от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (в ред. от 03.12.2011 г.) // СЗ РФ. – 1998. - N 31. – Ст. 3813.
17. Федеральный закон от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (в ред. от 03.12.2011 г.) // Российская газета. - 30.07.1997. - № 145.
18. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 28.11.2011 г.) // СЗ РФ. – 1996. - N 48. – Ст. 5369.
19. Закон РФ от 11 октября 1991 г. N 1738-1 «О плате за землю» (в ред. от 26.06.2007 г.) // Ведомости СНД и ВС РФ. – 1991. - N 44. – Ст. 1424.
20. Постановление Правительства РФ от 08 апреля 2000 г. N 316 «Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель» (в ред. от 30.06.2010 г.) // СЗ РФ. – 2000. - № 16. – Ст. 1709.
21. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (в ред. от 08.11.2010 г.) // Финансовая газета. – 2000. - № 46.
22. Информационное сообщение Минфина РФ от 01 ноября 2010 г. «О применении Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ в части установления сроков уплаты транспортного и земельного налогов» [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: [справочно-поисковая система].
23. Письмо Минфина РФ от 27 октября 2009 г. N 03-05-05-02/67 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: [справочно-поисковая система].
24. Письмо Минфина РФ от 21 октября 2009 г. N 03-05-05-02/64 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: [справочно-поисковая система].
25. Письмо Минфина России от 6 июня 2006 г. № 03-06-02-02/75 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: [справочно-поисковая система].
26. Земельный кодекс РСФСР, утв. ВС РСФСР 25 апреля 1991 г. N 1103-1 (в ред. от 24.12.1993 г.) // Ведомости СНД и ВС РСФСР. - 30.05.1991. - N 22. – Ст. 768. Утратил силу.
27. Основы законодательства Союза ССР и союзных республик об аренде, утв. ВС СССР 23 ноября 1989 г. N 810-1 // Ведомости ВС РСФСР. – 1989. - № 25. - Ст. 481. Утратил силу.
28. Федеральный закон от 09 августа 1994 г. N 22-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О плате за землю» (в ред. от 29.11.2004 г.) // Российская газета. - 13.08.1994. - № 153. Утратил силу.
29. Закон РСФСР от 22 ноября 1990 г. N 348-1 «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» (в ред. от 21.03.2002 г.) // Ведомости СНД и ВС РСФСР. – 1990. - N 26. – Ст. 324. Утратил силу.
30. Закон СССР от 06 марта 1990 г. N 1305-1 «О собственности в СССР» // Ведомости СНД и ВС СССР. – 1990. - N 11. – Ст. 164. Утратил силу.
31. Постановление Совмина СССР от 14 мая 1970 г. N 325 «Об утверждении Положения о государственном контроле за использованием земель» // Свод законов СССР. – 1999. - Т. 4. – С. 94. Утратил силу.
32. Положение о социалистическом землеустройстве и о мерах перехода к социалистическому земледелию, принято ВЦИК 14 февраля 1919 г. // СУ РСФСР. – 1919. - N 4. – Ст. 43. Утратил силу.
33. Декрет ВЦИК от 19 февраля 1918 г. «О социализации земли» (вместе с «Инструкцией для установления потребительно-трудовой нормы землепользования на землях сельско-хозяйственного значения») // СУ РСФСР. – 1918. - N 25. – Ст. 346. Утратил силу.
34. Постановление Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 г. N 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога» // Вестник ВАС РФ. – 2009. - № 9.
35. Постановление ФАС Поволжского округа от 16 сентября 2008 г. по делу N А49-1151/08 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: [справочно-поисковая система].
36. Постановлению Президиума ВАС РФ от 09 декабря 2008 г. N 6113/08 по делу N А76-31125/2006-47-1226/31 // Вестник ВАС РФ. - 2009. - N 4.
37. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07 мая 2008 г. N А56-18358/2007 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: [справочно-поисковая система].
38. Определение Верховного суда РФ от 12 июля 2006 г. N 5-Г06-57 [Электронный ресурс] // КонсультантПлюс: [справочно-поисковая система].
39. Варламов А.А., Хлыстун В.Н., Гальченко С.А., Демидова М.М. История земельных отношений и землеустройства / Под ред. А.А. Варламова. – М., 2000. – 245 с.
40. Вороная М.Н. Экономическое содержание земельного налога / М.Н. Вороная / Успехи современного естествознания. – 2007. - № 1. – С. 92 - 98.
41. Вострикова Л.Г. Финансовое право: Учебник для вузов / Л.Г. Вострикова. – М., 2011. – 830 с.
42. Герман И.Е. История русского межевания / И.Е. Герман. Переизд. - М., 2006. – 345 с.
43. Голованов Г.Р. О новых проблемах правового регулирования земельного налога / Г.Р. Голованов // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2010. - N 1. - С. 30 - 35.
44. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть первая. – М., 2011. – 673 с.
45. Дудник Д.В. Правовое регулирование применения земельного налога как инструмента экономического управления земельными ресурсами Российской Федерации / Д.В. Дудник // Современное право. - 2010. - N 4. - С. 97 - 101.
46. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право России: Учебник. – М.: ЗАО Юстицинформ, 2011. – 612 с.
47. Евсегнеев В.А. Земельный кадастр: вопросы правоприменения / В.А. Евстегнеев // Право и экономика. - 2006. - N 1. - С. 29 - 30.
48. Законодательные акты России. Т. 3. – М., 2005. – 1290 с.
49. Законодательные акты России. Т. 4. – М., 2005. – 1117 с.
50. История государства и права России: Учебник / Под ред. С.А. Чибиряева. – М.: Былина, 2010. – 730 с.
51. Всего 75 источников