Диплом на тему: «Упрощенная система налогообложения»

Упрощенная система налогообложения (УСН) является разновидностью специальных налоговых режимов. Упрощенная система налогообложения регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ и применяется организациями и индивидуальными предпринимателями. В том числе и теми, кто занят в сфере общественного питания и в торговле.

Сущность упрощенной системы налогообложения в том, что вместо целого ряда налогов в бюджет перечисляют единый налог, который рассчитывают на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

Учитывая требования, которые закон предъявляет к налогоплательщику УСН, а именно, ограничения по количеству работников, остаточной стоимости основных средств, лимит полученных доходов, можно говорить о том, что данный налоговый режим в основном предназначен для субъектов малого бизнеса.

Цель работы заключается в том, чтобы изучить порядок применения упрощенной системы налогообложения (УСН) и оценить налоговую нагрузку при УСН применительно к условиям исследуемой организации.

В соответствии  с поставленной целью в работе будут решены следующие задачи:

1. рассмотреть понятие, сущность и нормативное регулирование применения упрощенной системы налогообложения,
2. рассмотреть организацию бухгалтерского и налогового учета при упрощенной системе налогообложения в исследуемой организации,
3. оценить налоговую нагрузку упрощенной системе налогообложения в исследуемой организации.

Объектом исследования в работе выбрано общество с ограниченной ответственностью «Группа содействия Дельта» (по тексту ООО «Группа содействия Дельта»), расположенное в г.Москве. Основными видами деятельности ООО «Группа содействия Дельта» являются: организация и предоставление услуг независимой автоэкспертизы; осуществление выездов аварийных комиссаров на место ДТП;  информационное обслуживание.

Предметом исследования в работе выступают условия применения упрощенной системы налогообложения и организация бухгалтерского и налогового учета при упрощенной системе налогообложения в соответствии с требованиями законодательства.

Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Работа написана на данных бухгалтерского учета и отчетности ООО «Группа содействия Дельта» г.Москва. Учет ведется по упрощенной системе налогообложения (УСН).

В ходе написания работы были исследованы первичные документы по учету доходов и расходов в исследуемой организации, а также налоговые декларации и регистры аналитического и синтетического учета расчетов по учету доходов и расходов.

В работе используются различные методы исследования: монографический,  экономико-статистические, наблюдения и др. 

В ходе выполнения работы была использована специальная литература, которая способствовала раскрытию теоретической части, а также нормативные документы по применению упрощенной системы налогообложения в организациях России, которая позволила подтвердить сделанные во время выполнения работы выводы.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г. N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 21, 28, 30 ноября, 6, 8 декабря 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 5 декабря 1994 г. N 32 ст. 3301.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 3, 6, 7 декабря 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824.

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изменениями от 1, 11, 18, 20, 21 июля, 6, 7, 8, 16, 21, 30 ноября, 3, 6, 7, 8 декабря 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 января 2002 г. N 1 (часть I) ст. 1.

4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями от 27 июля, 28 сентября 2010 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 25 ноября 1996 г. N 48, ст. 5369.

5. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изменениями от 18 октября 2007 г., 22, 23 июля 2008 г., 2 августа, 27 декабря 2009 г., 5 июля 2010 г., 1 июля, 6 декабря 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 30 июля 2007 г. N 31 ст. 4006.

6. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (с изменениями от 18 июля, 30 ноября, 6 декабря 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 16 февраля 1998 г. N 7 ст. 785.

7. Федеральный закон от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (с изменениями от 31 декабря 2001 г.) (утратил силу с 01.01.2003) // Собрание законодательства Российской Федерации от 1 января 1996 г. N 1 ст. 15.

8. Федеральный закон от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (с изменениями от 1 марта, 19, 20, 21 июля, 6 ноября, 3 декабря 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 26 августа 1996 г. N 35, ст. 4137.

9. Федеральный закон от 22 августа 1996 г. N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" (с изменениями от 18 июля, 6 октября, 6, 16, 21 ноября, 3 декабря 2011 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 26 августа 1996 г. N 35 ст. 4135.

10. Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 310-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.12 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации от 29 ноября 2010 г. N 48 ст. 6251.

11. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изменениями от 25 октября, 24 декабря 2010 г.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 14 сентября 1998 г., N 23.

12. Приказ Минфина РФ от 31 декабря 2008 г. N 154н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и Порядков их заполнения" // Российская газета от 4 марта 2009 г. N 36.

13. Приказ Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. N 64н "О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства" // Финансовая Россия, январь 1999 г., N 3.

14. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изменениями от 5 октября 2011 г.) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 30 августа 2010 г. N 35.

15. Приказ Минфина РФ от 22 июня 2009 г. N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (с изменениями от 20 апреля 2011 г.) // Российская газета от 19 августа 2009 г. N 153.

16. Информация Минфина РФ от 19 июля 2011 г. N ПЗ-3/2010 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства" // Текст информации размещен на сайте Министерства финансов РФ в Internet (http://www.minfin.ru).

17. Приказ Федеральной налоговой службы от 13 апреля 2010 г. N ММВ-7-3/182@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" // Приложение к газете "Учет. Налоги. Право" - "Официальные документы" от 6 мая 2010 г. N 18.

18. Письмо Федеральной налоговой службы от 21 сентября 2009 г. N ШС-22-3/730 "О порядке перехода налогоплательщиков на упрощенную систему налогообложения" // СПС «Гарант» в ред. от 28.01.2012г.

19. Письмо Федеральной налоговой службы от 4 декабря 2009 г. N ШС-22-3/915@ "Об информировании налогоплательщиков о праве применения упрощенной системы налогообложения и единого сельскохозяйственного налога" // СПС «Гарант» в ред. от 28.01.2012г.

20. Письмо Федеральной налоговой службы от 4 декабря 2009 г. N ШС-22-3/915@ "Об информировании налогоплательщиков о праве применения упрощенной системы налогообложения и единого сельскохозяйственного налога" // СПС «Гарант» в ред. от 28.01.2012г.

21. Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 11 марта 2004 г. N 04-02-05/3/19 "О порядке расчета чистой прибыли организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения" // СПС «Гарант» в ред. от 28.01.2012г.

22. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 декабря 2008 г. N 03-11-05/296 // СПС «Гарант» в ред. от 28.01.2012г.

23. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 29 января 2010 г. N 03-11-06/2/10 // СПС «Гарант» в ред. от 28.01.2012г.

24. Определение Конституционного Суда РФ от 13 июня 2006 г. N 319-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Замышляева Вячеслава Вячеславовича на нарушение его конституционных прав положением абзаца первого пункта 3 статьи 4 Федерального закона "О бухгалтерском учете" // СПС «Гарант» в ред. от 28.01.2012г.

25. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 13 марта 2009 г. N 17643/08 "О передаче дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации" // СПС «Гарант» в ред. от 28.01.2012г.

26. Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 6 сентября 2007 г. N Ф04-5773/2007(37478-А70-29) (извлечение) // // СПС «Гарант» в ред. от 28.01.2012г.

27. Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13 апреля 2010 г. по делу N А27-17222/2008 (извлечение) // СПС «Гарант» в ред. от 28.01.2012г.

28. Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 4 сентября 2008 г. N А57-7058/07 (извлечение) // СПС «Гарант» в ред. от 28.01.2012г.

29. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29 декабря 2008 г. N КА-А41/12325-08 (извлечение) // СПС «Гарант» в ред. от 28.01.2012г.

30. Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 21 мая 2010 г. по делу N А54-5512/2009 (извлечение) // СПС «Гарант» в ред. от 28.01.2012г.