Диплом Особенности исчисления и уплаты косвенных налогов при осуществлении экспортно-импортных операций в рамках Таможенного союза

Актуальность темы исследования определяется теоретической и практической значимостью вопросов, касающихся вопросов уплаты акцизов и НДС, как косвенных налогов при перемещении товаров через границы стран Таможенного союза, вопросов законодательного регулирования в Российской Федерации, необходимостью повышения социальной эффективности правоприменительной практики. В этой связи важным инструментом достижения указанных целей является исследование механизма взимания косвенных налогов, что может быть достигнуто только при глубоком анализе текущего состояния правового регулирования рассматриваемого вопроса.

Таможенный союз Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации — межгосударственный договор о создании единого таможенного пространства, подписанный Россией, Белоруссией и Казахстаном. Формирование таможенного союза предусматривает создание единой таможенной территории, в пределах которой не применяются таможенные пошлины и ограничения экономического характера, за исключением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер.

В рамках таможенного союза применяется единый таможенный тариф и другие единые меры регулирования торговли товарами с третьими странами. Первого июля в России и Казахстане вступил в силу Таможенный кодекс Таможенного союза, предполагающий объединение таможенных территорий этих стран.

Выбор темы исследования обусловлен ускоренным процессом интеграции экономик стран участниц таможенного союза, для создания единого экономического пространства на данной территории. Для чего необходимо четкое функционирование экспортно-импортных отношений стран участниц. А также понимание механизмов взимания косвенных налогов при этих операциях. Несмотря на то, что нормативно правовое регулирование косвенного налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу находится в стадии постоянного развития и совершенствования. Следует отметить, что, по мнению автора, правоприменитель сталкивается с многочисленными проблемами, обусловленными несовершенством соответствующих юридических конструкций.

Целью работы является выявление особенностей косвенного налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу ТС.

Для этого в работе были поставлены следующие задачи:

1. Раскрыть понятие, сущность и значение косвенных налогов.
2. Проанализировать процесс создания Таможенного союза.
3. Выявить особенности переходного периода к единому таможенному пространству.
4. Определить сущность косвенного налогообложения в рамках Таможенного союза.

Объектом исследования является товар, подлежащий налогообложению при перемещении через таможенную границу ТС, предметом исследования являются налоги (акцизы, налог на добавленную стоимость).

Структура работы подчинена ее целями и задачами, выражающим научно-практический характер работы. Работа состоит из введения, трёх глав, заключения, перечня использованной литературы и приложений.

1. Конституция Российской Федерации (принятая на всенародном голосовании) 12.12.1993г
2. Гражданский кодекс Российской Федерации от 21.10.1994г
3. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть первая и часть вторая
4. Бюджетный кодекс Российской Федерации в редакции Федерального закона РФ от 05.08.2000г № 116-ФЗ
5. Федеральный закон от 24.07.2002 № 104-ФЗ ”О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах”.
6. Федеральный закон от 24.07.2002 № 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» в ред. Федерального закона от 31.12.2002 № 191-ФЗ
7. Положение о Министерстве РФ по налогам и сборам РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.10.2000г №783
8. Венская Конвенция о праве международных договоров (заключена в Вене 23 мая 1969 года) //Международное публичное право. Сборник документов. Т. 1.- М.: БЕК, 1996. С. 67 – 87.
9. Договор о создании единой таможенной территории и формировании таможенного союза (подписан в г. Душанбе 06.10.2007)// "Собрание законодательства РФ", 21.03.2011, N 12, ст. 1552.
10. Единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз государствами - членами Таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества в торговле с третьими странами и Положения о применении ограничений (утв. Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 N 19, Решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 132) (ред. от 07.04.2011)// "Российская газета", N 227/1, 30.11.2009//СПС: Консультант Плюс.
11. Программа гармонизации национальных законодательных и иных нормативных правовых актов государств - участников Договора о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве от 26 февраля 1999 года//Российская газета (Экономический союз). 1999. 30 октября.
12. Протокол об отдельных временных изъятиях из режима функционирования единой таможенной территории Таможенного союза" (Подписан в г. Астане 05.07.2010)//СПС: Консультант Плюс.
13. Протокол от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе"// "Бюллетень международных договоров", N 3, март, 2011//СПС: Консультант Плюс.
14. Протокол от 11.12.2009 "Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов"// "Финансовая газета", N 30, 22.07.2010.
15. Протокол от 11.12.2009 (с изм. от 18.06.2010) "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе"// "Бюллетень международных договоров", N 3, март, 2011. //СПС: Консультант Плюс.
16. Решение Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130 (ред. от 02.03.2011) "О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации"// "Таможенные ведомости", N 2, февраль, 2010//СПС: Консультант Плюс.
17. Письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.10.2010 N 16-15/103084@. Об импорте товаров с территории государства - члена Таможенного союза.// "Московский налоговый курьер", N 3-4, 2011.
18. Письмо ФНС РФ от 22.10.2010 N ШС-37-3/13942@ "По вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость работ по переработке давальческого сырья, предусмотренных пунктом 1 статьи 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11.12.2009"// "Финансовая газета" (Региональный выпуск), N 47, 18.11.2010.
19. Письмо ФНС РФ от 30.04.2011 N АС-4-3/7112 "О подтверждении факта вывоза подакцизных товаров за пределы территории Таможенного союза"
20. Письмо ФТС РФ от 22.02.2011 N 01-11/7835 "О применении положений ТК ТС при частичном условном освобождении товаров от уплаты таможенных пошлин, налогов"// "Таможенные ведомости", N 4, апрель, 2011.
21. Башкатова Л.И. Косвенное налогообложение в Таможенном союзе // Консультант бухгалтера", N 9-10, сентябрь-октябрь 2010 г. - 41 с.
22. Гедеев А.А. Налоговое право. – М., 2008.
23. Гужелева Л.В. Возврат на общий режим налогообложения// Главная книга. – 2009. – С. 77
24. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России – М.: ИНФРА-М, 2009. – 231 с.
25. Кудряшова Е. В. Правовые аспекты косвенного налогообложения. Теория и практика: Учебное пособие для студентов. М. : Волтерс Клувер, 2007. 106 с.
26. Мусихина О.П. Налоги в новом таможенном союзе //"Московский бухгалтер", N 17-18, сентябрь 2010 г. – 12 с.
27. Панова, Е. Н. Таможенная стоимость товаров: экономическая сущность и принципы определения Право и экономика. 2009. № 4. С. 21-22.
28. Петров А. В. Налоговая экономия: реальные решения. М.: Бератор Паблишинг, 2009. 242 с.
29. Стрижова, О.А. Правовое регулирование таможенной стоимости // Реформы и право. 2008. №4. С. 12-16.
30. Стрижова О. А. Правовые основы определения и заявления таможенной стоимости Реформы и право. 2009. №2. С. 20-26.
31. Трунина Е. В. Определение таможенной стоимости импортных товаров Право и экономика. 2007. №3. С. 10-16.
32. Дыбов А.И., Елина Л.А.. Попов П.А. Считаем единый налог. Порядок определения доходов, расходов и расчета единого налога при применении УСНО // Главная книга. -2008. –С. 13-32
33. Как грамотно пересечь границу. Таможня: А. Э. Аброскин — Москва, Агентство Владимира Гревцова, 2008 г.- 72 с.
34. Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза: Е. Г. Моисеев — Санкт-Петербург, Проспект, 2011 г.- 464 с.
35. Налоги и налогообложение: Под редакцией Л. А. Юриновой — Санкт-Петербург, Питер, 2006 г.- 240 с.
36. http://www.tsouz.ru/ Официальный сайт Таможенного союза.
37. nalog.ru
38. minfin.ru
39. cbr.ru