Курсовая Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений

В настоящее время налоговые правонарушения, являющиеся разновидностью экономических преступлений, приобрели в РФ настолько массовый характер, что создают реальную угрозу экономической безопасности страны. Уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов приводит к непоступлению в бюджеты всех уровней огромных денежных сумм и, как следствие, к невыполнению государством своих обязанностей по отношению к гражданам (выплаты заработной платы работникам бюджетной сферы, пособий отдельным категориям населения, индексация пенсий), сокращению и сворачиванию программ по развитию науки, здравоохранения, инфраструктуры и к другим негативным последствиям.

В современных условиях законодательство Российской Федерации подвержено регулярным изменениям. В связи с этим проблемы, относящиеся к созданию и применению государством эффективной финансовой политики в сфере налогообложения, становятся особо важными. Особенно остро стоят проблемы привлечения к ответственности налогоплательщиков за налоговые правонарушения.

Как известно, основная функция налогов заключается в обеспечении устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Однако для большинства налогоплательщиков уплата налогов выступает тяжким бременем, что толкает их к уклонению от уплаты налогов.

Проблема ответственности в налоговых правоотношениях весьма значима. Налоговое законодательство несовершенно, к тому же в нынешних условиях оно динамично изменяется, что ведет к ошибкам в исчислении и уплате налогов и спорным ситуациями с налоговыми органами, как правило, возникающими из-за различного толкования одинаковых вопросов с позиций противостоящих друг другу интересов.

Одной из проблем в сфере правоприменения является нарушение правил технико-юридического конструирования уголовно-правовых норм, предусматривающих ответственность за налоговые преступления.

Цель курсовой работы – выявить содержание и особенности уголовной ответственности за налоговые преступления на примере уклонения от уплаты и (или) сборов с организаций, изучить проблемы в данной сфере.

Для достижения цели необходимо решить ряд задач:

- охарактеризовать общие положения об уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений;

- проанализировать уголовные меры борьбы с уклонением от уплаты налогов и (или) сборов;

- исследовать разграничение уклонения от налогов и неуплаты налогов;

- дать уголовно-правовую характеристику налоговых преступлений: объективные и субъективные признаки налоговых преступлений.

Объект исследования – общественные отношения в сфере установления уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений.

Предмет – уголовно-правовое регулирование ответственность за совершение налоговых преступлений, практика применения положений УК РФ при квалификации налоговых преступлений.

Нормативную основу исследования включают конституционные нормы, нормы уголовного и налогового права, регулирующие ответственность за совершение налоговых преступлений.

Эмпирическую основу исследования составила судебная практика Верховного Суда РФ и судов Ростовской области.

Теоретическую основу исследования составили труда таких авторов, как Е.М. Бакулина, А.В. Белова, А.Г. Гараев, Д.А. Глебов, Е.Ю. Грачева, Л.Г. Григорьева, Т.А. Гусева, Н.А. Ермолаева, В.М. Зарипов, Ю.С. Иванова, Р.А. Иксанов, О.Г. Карпович, Н.Г. Кадников, О.М. Махкамов, А.И. Ролик, Г.А. Русанов, М.Х. Рустамбаев, В.Н. Симин, Е.В. Шередеко, А.Э. Янгазина.

В работе использовались различные общенаучные методы исследования: диалектический — как основной способ объективного и всестороннего познания действительности, аналогии, обобщения, а также ряд частно-научных методов: исторический, логико-юридический, статистический и другие, позволившие обеспечить подробное исследование проблем в сфере противодействия налоговой преступности.

Структура работы обусловлена поставленной целью и вытекающими из нее задачами, а также логикой изложения материала. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993 (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. 2014. № 30 (часть I). Ст. 4202.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 01.05.2019) // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

3. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 23.04.2019) // Собрание законодательства РФ. 1996. № 25. Ст. 2954.

4. Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (ред. от 27.12.2018) // Бюллетень нормативных актов. 1992. № 1.

Материалы судебной практики

5. Постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.2003 № 9-П «По делу о проверке конституционности положения статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан П.Н. Белецкого, Г.А. Никовой, Р.В. Рукавишникова, В.Л. Соколовского и Н.И. Таланова» // Собрание законодательства РФ. 2003. № 24. Ст. 2431.

6. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» // Бюллетень Верховного Суда РФ. 2007. № 3.

7. Президиум Ростовского областного суда 14 января 2016 года, дело № 44у-9.

8. Апелляционное определение СК по гражданским делам Ростовского областного суда от 19 октября 2015 г. по делу № 33-16059/2015 [электронный ресурс] СПС Гарант. (дата обращения – 25.05.2019).

9. Приговор СК по уголовным делам Ростовского областного суда от 29 сентября 2017 г. по делу № 22-7104/2017 [электронный ресурс] СПС Гарант. (дата обращения – 25.05.2019).

10. Апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Ростовского областного суда по делу № 33-4450/2017 [электронный ресурс] СПС Гарант. (дата обращения – 25.05.2019).

Литература

11. Бакулина Е.М. Виды ответственности за совершение налоговых правонарушений // Общественные и экономические науки. Студенческий научный форум: электр. сб. ст. по мат. XIV междунар. студ. науч.-практ. конф. № 3(14). URL: https://nauchforum.ru/archive/SNF_social/3(14).pdf (дата обращения: 30.05.2019).

12. Белова В.А. Уголовная ответственность за налоговые преступления // Молодежный научный форум: Общественные и экономические науки: электр. сб. ст. по мат. XLV междунар. студ. науч.-практ. конф. № 5(45). URL: https://nauchforum.ru/archive/MNF_social/5(45).pdf (дата обращения: 30.05.2019).

13. Глебов Д.А., Ролик А.И. Налоговые преступления и налоговая преступность. СПб.: Изд-во Р.Асланова «Юридический центр Пресс», 2014. 338 с.

14. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля: Автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2000. 37 с.

15. Григорьева Л.Г. Ответственность за нарушение налогового законодательства: виды, основания и условия применения // Библиотечка «Российской газеты. 2017. Выпуск 22. 122 с.

16. Гусева Т.А. Правовое регулирование налогового планирования в предпринимательской деятельности: проблемы теории и практики: Автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. Саратов, 2008. 54 с.

17. Ермолаева Н.А. Уголовно-правовая регламентация ответственности в сфере налогообложения: вопросы теории и практики: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М, 2014. 28 с.

18. Зарипов В.М. Современные проблемы ответственности за налоговые преступления // Закон. 2018. № 10. С. 28 - 32.

19. Иванова Ю.С. Уголовные преступления в сфере налогов и сборов // Общественные и экономические науки. Студенческий научный форум: электр. сб. ст. по мат. X междунар. студ. науч.-практ. конф. № 10(10). URL: https://nauchforum.ru/archive/SNF_social/10(10).pdf (дата обращения: 30.05.2019).

20. Иксанов Р.А. Гараев А.Г. Янгазина А.Э. Налоговые преступления: понятие и механизм привлечения к юридической ответственности // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. 2018. № 2. С. 27 - 32.

21. Карпович О.Г. Актуальные уголовно-правовые проблемы преступлений, посягающих на государственные финансы и финансовый контроль: ст. ст. 199 - 199.2 УК РФ // Налоги. 2014. № 3. С. 14 - 19.

22. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (научно-практический, постатейный). 3-е изд., перераб. и доп. / Под ред. д.ю.н., профессора С.В. Дьякова, д.ю.н., профессора Н.Г. Кадникова. М.: Юриспруденция, 2015. 912 с.

23. Махкамов О.М. Определение объекта и предмета преступления при квалификации уклонения от уплаты налогов и других обязательных платежей // Налоги. 2015. № 1. С. 40 - 45.

24. Русанов Г.А. Преступления в сфере экономической деятельности: учебное пособие. Москва: Проспект, 2011. 258 с.

25. Рустамбаев М.Х. Курс уголовного права Республики Узбекистан. Особенная часть. Т. 4: Преступления в сфере экономики. Преступления в сфере экологии. Преступления против порядка функционирования органов власти, управления и общественных объединений: Учебник для вузов. Ташкент: Издательство «ТГЮИ», 2009. 720 с.

26. Уголовное право России. Общая часть. Особенная часть: учебник по специальностям «Правоохранительная деятельность», «Правовое обеспечение национальной безопасности» / Под общ. ред. д.ю.н., проф. Н.Г. Кадникова. М.: Юриспруденция, 2013. 256 с.

27. Уголовное право. Особенная часть: Учебник / Отв. ред. И.Я. Козаченко, Г.П. Новоселов. М.: Норма, 2014. 1008 с.

28. Уголовное право: Учебник для юридических вузов / Под ред. заслуженного деятеля науки РФ, д.ю.н., проф. Н.И. Ветрова, заслуженного деятеля науки РФ, д.ю.н., проф. Ю.И. Ляпунова. М.: Юриспруденция, 2014. 704 с.

29. Шередеко Е.В., Симин В.Н. Уклонение от уплаты налогов: причины, способы и средства пресечения // Финансовое право. 2009. № 1. С. 12 - 19.