Курсовая Экономические преступления и правонарушения

Формирование государственного бюджета Российской Федерации, а также государственных внебюджетных фондов происходит в основном за счет поступления в него налоговых и иных предусмотренных законодательством обязательных платежей.

Действия физических лиц либо организаций, являющихся налогоплательщиками, направленных на уклонение от уплаты налогов, сборов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, уменьшают наполнение бюджета и внебюджетных фондов, что в свою очередь приводит к торможению развития государства и уменьшению благосостояния всего общества в целом и каждого его гражданина в отдельности.

С каждым годом число зафиксированных налоговых преступлений постоянно растет, и это в первую очередь связано с несовершенством налоговой системы, отсутствием правовой дисциплины у отдельных категорий граждан.

Несмотря на то, что в последнее время Государство идет на декриминализацию экономической и в том числе налоговой преступности, выявление, предупреждение и пресечение преступлений в данных областях остается важнейшей задачей правоохранительных органов.

Цель данной курсовой работы - это проведение уголовно-правового анализа налоговых преступлений и рассмотрение особенностей их квалификации и этапов их расследования.

Для достижения данной цели мною поставлены следующие задачи:

- Раскрыть общее понятие налогового преступления;

- Дать краткую характеристику факторов, обусловливающих совершение налоговых преступлений;

- Проанализировать налоговые преступления, рассмотрев их состав и виды;

- Осветить особенности квалификации налоговых преступлений.

Объект исследования данной работы – нормы уголовного права, предусматривающие ответственность за совершение налоговых преступлений, правоприменительная практика.

При расследовании налоговых преступлений этапы расследования регламентируются Уголовным процессуальным кодексом Российской Федерации. Однако, кроме УПК РФ в своей деятельности сотрудники правоохранительных органов, осуществляющих выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений, руководствуются большим числом нормативных актов. Уголовно - правовая оценка налоговых преступлений очень сложна, в связи, с чем возникают вопросы, связанные с правильной квалификацией налоговых преступлений. Это обусловлено: особым субъектным составом налоговых правоотношений (налоговые органы, правоохранительные органы, налоговые агенты и налогоплательщики) и специфическим объектом (отношения по поводу исчисления, уплаты налогов и осуществление контроля за своевременностью и полнотой их уплаты).

В курсовой работе использованы труды таких отечественных специалистов в области налоговых правонарушений как Б.Д. Завидов, Н.И. Пастухов, В.И. Попов и И.Н. Соловьев.

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО ПРЕСТУПЛЕНИЯ

1. Общее понятие налогового преступления

В конце XIX в. в России началось становление налоговой системы. Быстрый рост государственных предприятий и переход страны от натурального крепостного хозяйства к денежному обращению сделали неизбежным развитие налогов и податей как средства системы сбора государственной казны.

Нарушения налогового законодательства получили такое широкое распространение, что уже в 1903 году в Уголовное уложение были введены статьи 327 и 328, которые предусматривали уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов и стали как бы «прообразами» современных статей 198 и 199 УК РФ.

Современный период развития Российского государства характерен тем, что деньги, сокрытые от налогообложения, идут в теневой сектор экономики, питают организованную преступность. В этой связи в последнее время наметилась тенденция к объединению усилий всех органов исполнительной власти в борьбе с этим не только социальным, но уже и политически опасным злом.

В связи с этим, в 1992 году был создан специализированный орган, занимающийся непосредственно выявлением, предупреждением и раскрытием налоговых преступлений – федеральная служба налоговой полиции.

Однако ситуация с поступлением налогов в казну продолжает оставаться крайне сложной. Федеральной службой налоговой полиции России с начала 1997г возвращено в бюджет более 25 триллионов рублей1. В настоящий момент в соответствии с Указом Президента от 11 марта 2003 года № 303 «Вопросы совершенствования государственного управления в Российской Федерации» функции налоговой полиции переданы в органы внутренних дел, где созданы подразделения по налоговым преступлениям. Таким образом, борьба с налоговыми преступлениями в Российской Федерации получила новое направление. Что же такое – налоговое преступление?

Правонарушения в сфере налоговых отношений, за совершение которых предусмотрена уголовная ответственность, называются налоговыми преступлениями.

Налоговые преступления являются длящимися.

Согласно определению, данному в постановлении 23-го Пленума Верховного Суда СССР от 4 марта 1929 г. (в редакции постановления от 14 марта 1963 года) “длящееся преступление можно определить как действие или бездействие, сопряженное с последующим длительным невыполнением обязанностей, возложенных на виновного законом под угрозой уголовного преследования. Длящееся преступление начинается с момента совершения преступного действия (бездействия) и кончается вследствие действия самого виновного, направленного к прекращению преступления, или наступлению событий, препятствующих совершению преступления (например, вмешательство органов власти)”1.

Пленум констатировал также, что “срок давности уголовного преследования в отношении длящихся преступлений исчисляется со времени их прекращения по воле или вопреки воли виновного (добровольное выполнение виновным своих обязанностей, явка с повинной, задержание органами власти и др.).

Кроме того, сроком окончания налогового преступления может также служить момент прекращения выполнения фигурантом соответствующей обязанности.

Налоговые преступления по новому уголовному законодательству отнесены к категории преступлений средней тяжести (ч.1 ст.198, ч.1 ст. 199 УК РФ), за исключением предусмотренных частью 2 статьи 199 и частью 2 ст. 199-1 УК РФ, которые являются тяжкими.

Максимальное наказание за налоговые преступления предусмотрено в виде лишения свободы на срок до шести лет.

По мнению автора, по отношению к наносимому данной категорией преступлений ущербу, указанные санкции носят чисто символический характер и не выдерживают никакого сравнения с более жесткими санкциями за аналогичные преступления в других странах.

1. Завидов Б.Д., Попов В.И., Сергеев В.И. Уклонение от уплаты налогов. Уголовно-правовой комментарий к статьям 198, 199 УК РФ. М.: Экзамен, 2001. – 32с.

2. Комментарий к Уголовному кодексу РФ /Отв. ред. доктор юридических наук, профессор А.В. Наумов. – М.: Юристъ, 2006. – 824с.

3. Научно-практические комментарий к Уголовно-процессуальному кодексу РСФСР. – М.: Издательство «СПАРКС», 2006. - 624с.

4. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (часть1) постатейный «Аналитика Пресс»/ Под ред. А.В. Брызгалина. – М, 2009. - С.33.

5. Кривов В., Харланов И. Проблемы налоговой реформы в современной России // Рынок ценных бумаг. – 2008. – Декабрь. – с. 11-14.

6. Кучеров И. Уклонение, сокрытие, неуплата // Ваше право. – 2005. –№ 2- с.

7. Ларичев В. Д. Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства // Государство и право. – 2007. - № 7. – с. 41-48.

8. Михайлов В. А. Уголовно-процессуальная деятельность налоговой полиции: Учебное пособие. – М., 2005. – 520 с.

9. Налогоплательщик и ответственность: берегись, чтобы не упасть // Финансовая Россия. – 2006. - № 13. – с. 14-15

10. Пастухов И., Яни П. Квалификация налоговых преступлений // Законность . – 2008. -№ 1. – с. 11-15.

11. Пастухов И., Яни П. Ответственность за налоговые преступления. // Российская юстиции. – 2009. - № 4 . –с. 23-25.

12. Соловьев И. Н. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений по УК РФ// Вестник МГУ. Серия 11. Право. – 2009. - № 1. –с. 84-94.

13. Сологуб Н. М. Налоговые преступления: методика и тактика расследования, - М.: Инфра – М, 2008. – 166 с.

14. Штундюк В. Д. Требуется переоткрытие закона налогового переложения. – М.: Финансы – 2009. - № 8. – с. 31-33.

Материалы юридической практики:

1. Постановление 23-го Пленума Верховного суда СССР от 4 марта 1929 г. Об условиях применения давности и амнистии к длящимся и продолжаемым преступлениям» (в редакции Постановления от 14 марта 1963 г.).

2. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 25 апреля 1995г. «О некоторых вопросах применения судами законодательства об ответственности за преступления против собственности».

1. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 4 июля 1997 г. № 8 «О некоторых вопросах применения Судами РФ уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов».

2. Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.97г. №21-п, устанавливающей порядок очередности списания денежных средств предприятия по обязательствам.

3. Постановление Конституционного Суда от 27.05.2003г. № 9-п «О конституционности ст. 199 УК РФ».