В современных условиях перехода к рыночным отношениям в нашей стране в деятельности предприятия финансовые результаты стали занимать одно из ведущих направлений, как в области учета, так и при анализе и аудите деятельности предприятия.
Финансовый результат деятельности предприятия служит своего рода показателем значимости данного предприятия. В рыночных условиях хозяйствования любое предприятие заинтересовано в получении положительного результата от своей деятельности, поскольку благодаря величине этого показателя предприятие способно расширять свою мощность, материально заинтересовать персонал, работающий на данном предприятии, выплачивать дивиденды акционерам и т.д.
Финансовая деятельность предприятия направлена на решение следующих основных задач:
- финансовое снабжение текущей производственной работы;
- поиск резервов увеличения доходов, прибыли, усиление рентабельности и платежеспособности;
- выполнение финансовых обязательств перед субъектами хозяйствования, бюджетом, банками;
- мобилизация финансовых ресурсов в объеме, необходимом для финансирования производственного и социального развития, усиления личного капитала;
- контроль за эффективным, целевым распределением и использованием финансовых ресурсов.
Цель работы состоит в том, чтобы провести всесторонний анализ деятельности предприятия. Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
- дать краткую характеристику предприятия;
- провести анализ структуры и динамики основного капитала;
- провести анализ структуры и динамики оборотного капитала;
- провести анализ трудовых ресурсов предприятия;
- провести анализ структуры и динамики затрат предприятия;
- изучить особенности ценообразования;
- провести расчет порога рентабельности, запаса финансовой прочности, операционного рычага.
Объектом изучения является ЗАО ГК «Биляр».
Раздел 1. Общее описание предприятия (характеристика внешней и внутренней среды )
Закрытое акционерное общество "ГОСТИНИЧНЫЙ КОМПЛЕКС "БИЛЯР"
Юридический адрес: 420111, республика Татарстан, Казань, улица Московская, д. 34
Фактический адрес: 420111, республика Татарстан, Казань, улица Московская, д. 34
ИНН: 1655242676
КПП: -
ОГРН: 1121690027777
ОКПО: 38739512
ОКВЭД: Деятельность гостиниц
ОКФС/ОКОПФ: -/-
ОКАТО: 92401367000
Система экономических показателей — совокупность взаимосвязанных, систематизированных показателей, характеризующих экономику в целом, ее отрасль, регион, сферу экономической деятельности, группу однородных экономических процессов.
Основные производственно-экономические показатели деятельности предприятия рассмотрим в таблице 1.
Таблица 1. основные производственно-экономические показателя деятельности предприятия за 2013-2015 год
Показатели 2013 г. 2014 г. 2015 г. Абсолютное изменение 2015 г. к 2013 г., Темп роста 2015 г. к 2013 г., %
Среднегодовая стоимость ОС, тыс.руб. 418380 471621 635947 217567,00 52,00
В т.ч. производственных 123414 145202 196110 72696,00 58,90
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб. 1000122 1014257 1240092 239970,00 23,99
Среднегодовая численность работников, чел. 82 85 89 +7 8,5
Выручка, тыс.руб. 2430000 2891215 3679572 1249572 51,4
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб. 89313 98819 639380 550 067,00 615,89
Чистая прибыль, тыс.руб. 89817 99446 639833 550 016,00 612,37
На основании данных таблицы 4 можем сделать вывод, что среднегодовая стоимость основных средств в 2014 году увеличилась на 53241 тыс.руб. (12,73%), в 2015 году по сравнению с 2014 годом произошло увеличение еще на 34,84%, показатель составлял 635947 тыс.руб.
При этом производственные основные средства (машины, оборудование, производственный инвентарь) составляли 123414 тыс.руб. в 2013 году, 145202 тыс.руб. в 2014 году (+17,65% к уровню 2013 года), 196110 тыс.руб. в 2015 году (+58,9% к уровню 2013 года).
Также имел рост показатель оборотных средств: в 2013 году среднегодовая стоимость оборотных средств составляла 1000122 тыс.руб., в 2014 году 1014257 тыс.руб. (+1,41% к уровню 2013 года), в 2015 году 1240092 тыс.руб. (+22,27% к уровню 2014 года).
В целом, предприятие показывает рост большего количества показателей, на основании которых можно сказать о том, что ЗАО ГК «Биляр» развивается преимущественно на интенсивной основе.
Ниже представим динамику финансовых результатов деятельности предприятия.
Таблица 2. Анализ показателей объема производства и продаж продукции
Показатель 2013 год 2014 год 2015 год Абсолютное изменение 2015 г. к 2013 г., Темп роста 2015 г. к 2013 г., %
1.Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб. 89313 98819 639380 550 067,00 615,89
2.Налог на прибыль, тыс.руб. 0 0 0
3.Чистая прибыль, тыс.руб. 89817 99446 639833 550 016,00 612,37
4.Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс.руб. 2430000 2891215 3679572 1 249 572,00 51,42
5.Затраты на пр-во реализованной прод-ии, тыс.руб. 2410707 2860314 3008867 598 160,00 24,81
6.Прибыль (убыток) от реализации продукции, работ, тыс.руб. 19293 30901 670705 651 412,00 3 376,42
Прибыль до налогообложения в 2014 году выросла на 10,64% к уровню 2013 года, в 2015 году также происходит значительное увеличение прибыли до налогообложения в 547 раз к уровню 2014 года.
Чистая прибыль также имеет тенденцию к росту на протяжении исследуемого периода. Так, увеличение произошло в 612,37 раза к уровню 2013 года в 2015 году.
Себестоимость продукции увеличивается- в 2014 году этот показатель составлял 2860314 тыс.руб., в 2015 году-3008867 тыс.руб.
Значительное увеличение в 2015 году произошло прибылью от реализации. Так, если в 2013 году она составляла 19293 тыс.руб., в 2014 году-30901 тыс.руб., то в 2015 году показатель составил 670705 тыс.руб., что в 2070 раз выше, чем в 2014 году. Изменение прибыли от реализации связано ростом выручки.
Раздел 2. Анализ структуры и динамики основного капитала
2.1. Структура основных средств
Каждое предприятие имеет в своем распоряжении основные и оборотные фонды. Совокупность основных производственных фондов и оборотных фондов предприятий образует их производственные фонды.
При анализе уровня обеспеченности предприятий основными средствами необходимо установить, как хозяйства обеспечены основными фондами. Общая оценка о наличии и движении средств достигается в результате анализа размера и структуры средств производства по основным их группам.
Таблица 2. Группировка основных средств по производственному назначению.
Группа основных средств 2013 год 2014 год 2015 год Изменения
Сумма, тыс.руб. В % к итогу Сумма, тыс.руб. В % к итогу Сумма, тыс.руб. В % к итогу Абсолютное изменение 2015 г. к 2013 г., Темп роста 2015 г. к 2013 г., %
Производственные основные средства 123414 29,49 145202 30,78 196110 30,83 72696 58,9
Непроизводственные основные средства 294966 70,51 326419 69,22 439837 69,17 144871 49,11
Итого основных средств 418380 100 471621 100 635947 100 217567 52,00
На основании данного вида группировки можно сделать следующие выводы: в 2015 году сумма основных средств увеличилась на 52% к уровню 2013 года и составила 635947 тыс.руб. В том числе производственные основные средства увеличились на 72696 тыс.руб., а непроизводственные основные средства увеличились на 144871 тыс.руб. Далее проведем анализ основных средств по видам.
Остаточная стоимость основных средств на 01.01.14 составляла 524861 тыс.руб., в то время как на конец года данный показатель составил 747032 тыс.руб.
Структура основных средств предприятия за 2014-2015 год представлена на рисунке 1,2,3.
Рисунок 1.Структура основных средств в 2013 году
Рисунок 2.Структура основных средств в 2014 году
Рисунок 3.Структура основных средств в 2015 году
2.2. Оценка обеспеченности предприятия основным капиталом. Показатели движения основных средств
В таблице 3 рассмотрим показатели движения и состояния основных средств.
Таблица 3. Показатели движения и состояния основных средств
Показатели 2013 год 2014 год 2015 год Абсолютное изменение 2015 г. к 2013 г., Темп роста 2015 г. к 2013 г., %
Наличие основных средств на начало года 1212369,0 1057246,0 1224766,0 12397,0 1,0
Поступило за год 155123,0 167520,0 287129,0 132006,0 85,1
Выбыло за год 0,0 19168,0 19168,0 -
Наличие основных средств на конец года 1057246,0 1224766,0 1492727,0 435481,0 41,2
Сумма износа за год 631142,0 638866,0 699905,0 68763,0 10,9
Общая сумма износа ОС 0,0 -
На начало года 631142,0 638866,0 699905,0 68763,0 10,9
На конец года 638866,0 699905,0 745695,0 106829,0 16,7
Показатели движения ОС 0,0 -
Годовой прирост 155123,0 167520,0 267961,0 112838,0 72,7
Коэффициент роста 1,1 1,2 1,2 0,1 6,4
Темп прироста, % 0,9 15,8 21,9 21,0 2409,0
Коэффициент обновления 0,1 0,1 0,2 0,0 29,5
Коэффициент выбытия 0,0 0,0 0,0 0,0 -
Коэффициент замены основных средств 0,0 0,0 0,1 0,1 -
Данные таблицы 3 свидетельствуют о том, что ЗАО ГК «Биляр» стоимость основных средств возросла в 2015 году. В 2015 году наблюдается прирост основных средств на 21,88% к уровню 2013 года.
Коэффициент обновления ОС в течение всего анализируемого периода значительно превышает коэффициент выбытия. Так, 2014 году коэффициент обновления составил 0,1, а в 2015 году 0,2. В то время как коэффициент выбытия в 2014 году составлял 0, в 2015 году также 0.
Динамика показателей представлена на рисунке 4.
Рисунок 4. Динамика показателей по движению основных средств
Рисунок 5.Коэффициенты движения основных средств
2.3. Расчет и анализ показателей эффективности использования основных средств
Показателями использования основных производственных фондов являются: капиталоотдача, капиталоемкость, рентабельность основного капитала, а также показатели фондоотдачи, фондообеспеченности.
Таблица 4. Оснащенность, обеспеченность, вооруженность производственными фондами активной части
Показатель 2014 год 2015 год Абсолютное изменение 2015 г. к 2014 г., Темп роста 2015 г. к 2014 г., %
Фондообеспеченность 119,12 176,44 57,32 48,11
Фондовооруженность
Фондоотдача 5,5 4,9 -0,6 -10,9
Фондоемкость 0,18 0,2 0,02 11,1
Рентабельность основного капитала, % 18,8 85,6 66,8 В 3,5 раз
На основании данных таблицы 4 можем сделать вывод, что фондообеспеченность в 2015 году увеличилась на 57,32 за счет снижения площади земельных угодий.
Фондоотдача в 2015 году снизилась на 0,6 за счет опережающего темпа роста выручки над темпом роста основных средств.
Однако показатель фондоемкости вырос: в 2014 году на рубль затраченных средств приходилось 0,18 основных фондов, в то время как в 2015 году приходилось 0,2.
Динамика показателей представлена на рисунке 6.
Рисунок 6. Динамика показателей эффективности использования основных средств
Раздел 3. Анализ структуры и динамики оборотного капитала
3.1. Структура оборотного капитала
Оборотные средства — это средства, авансируемые организациями для поддержания непрерывности процесса производства и обращения и возвращающиеся в в составе выручки от реализации продукции в той же денежной форме, с которой они начали свое движение.
Для оценки эффективности использования оборотных средств применяются показатели оборачиваемости оборотных средств. Основными из них являются следующие:
средняя продолжительность одного оборота в днях;
количество (число) оборотов, совершаемых оборотными средствами в течение определенного периода времени (год, полугодие, квартал), иначе — коэффициент оборачиваемости;
сумма занятых оборотных средств, приходящихся на 1 рубль реализованной продукции (коэффициент загрузки оборотных средств).
Анализ динамики и структуры оборотных средств предприятия проведем в таблице 5.
Таблица 5.Динамика и структура оборотных средств предприятия
Показатель 2013 год 2014 год 2015 год Отклонение
Сумма, тыс.руб. Уд.
вес, % Сумма, тыс.руб. Уд.
вес, % Сумма, тыс.руб. Уд.
вес, % Абсолютное, +/- Относительное, % 2014/
2013 2015/
2014 2014/
2013 2015/
2014
Запасы 458450 42,76 500636 52,35 577677 37,91 42186 77041 9,20 15,39
НДС 2893 0,27 4422 0,46 22335 1,47 1529 17913 52,85 405,09
Дебиторская задолженность 507355 47,32 419043 43,82 897324 58,89 -88312 478281 -17,41 114,14
Финансовые вложения 611 0,06 -611 0
Денежные средства 102539 9,56 32220 3,37 25392 1,67 -70319 -6828 -68,58 -21,19
Прочие оборотные активы 296 0,03 69 0,01 1065 0,07 -227 996 -76,69 1443,48
Итого оборотные активы 1072144 100 956390 100 1523793 100 -115754 567403 -10,80 59,33
На основании данных таблицы 5 можем сделать вывод, что оборотные средства в 2014 году снизились на 10,8% к уровню 2013 года и составляли 956390 тыс.руб. В 2015 году также наблюдался рост оборотных активов предприятия на 59,33% к уровню 2014 года, в 2015 году оборотные активы составляли 1523793 тыс.руб.
Рост оборотных активов наблюдался главным образом за счет роста прочих оборотных активов (-76,695 в 2014 году, +1443,48% в 2015 году), а также роста дебиторской задолженности (-17,41% в 2014 году, +114,14% в 2015 году).
В составе оборотных активов наибольший удельный вес имела дебиторская задолженность (47,32% в 2013 году, 43,82% в 2014 году, 58,89% в 2015 году), а также запасы (42,76% в 2013 году, 52,35% в 2014 году, 37,91% в 2015 году).
Динамика и структура оборотных активов приведены на рисунке 7,8
Рисунок 7.Динамика оборотных активов предприятия
Рисунок 8.Структура оборотных активов предприятия в 2015 году
3.2. Особенности нормирования оборотных средств на предприятии
Для определения потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется нормирование оборотных средств.
• Нормирование – определение минимального уровня оборотных средств, обеспечивающих эффективную работу предприятия в целом.
• Нормирование оборотных средств заключается в разработке экономически обоснованных нормативов оборотных средств, обеспечивающих бесперебойное производство и реализацию продукции.
Нормы как минимальные величины могут рассчитываться в днях запаса деталей, в рублях на ед. продукции, а также натуральных показателях.
Нормы оборотных средств зависят от:
• условий снабжения и сбыта, предусмотренных в договоре;
• частоты, равномерности и комплектности поставок;
• размеров поставляемых партий;
• отдаленности поставщиков;
• времени, необходимого для подготовки материалов к производству;
• периодичности запуска материалов в производство;
• продолжительности производственного цикла.
Нормирование оборотных средств в ЗАО ГК «Биляр» отсутствует.
