Прямой и косвенный методы анализа денежных средств организации

Своевременные платежи и денежные средства составляют денежные потоки организации. Тема проекта актуальна, поскольку в деятельности организации является важным правильное распределение денежного потока. Одним из ключевых вопросов анализа денежных средств является определение и поддержание оптимального денежного потока и его структуры в нужном количестве.

Денежные средства организации (прибыль, амортизация, налоги, оплата труда и т.д.) формируются в виде денежных потоков. Для стратегического финансового управления организацией важно поддерживать нормативный уровень структуры денежных потоков.

Чтобы по-настоящему оценить финансовые показатели любой организации, прежде всего нужна информация о ее финансовых ресурсах и их движении.

Цель проекта  проанализировать текущие денежные потоки организации и предложить способы улучшения движения денежных средств.

Для достижения поставленной цели выделим следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы анализа денежных потоков организации;

2. Оценить текущую деятельность исследуемой организации;

3. Предложить пути совершенствования управления денежными средствами в организации.

Объектом исследования в работе является ООО «Энергия – насосы и арматура» — организация, занимающаяся разработкой, производством и реализацией научно-технической продукции, продукции производственно-технического назначения.

Предметом исследования в работе является бухгалтерская отчетность организации за 2018-2019 гг.

В ходе написания работы использовали сравнительный метод, структурный анализ, динамический метод, метод отклонения, финансовый коэффициент и метод аналогии.

Содержание работы включает введение, три главы, выводы, список литературы и приложение.

При написании первой главы работы использовались труды таких известных экономистов, как И. Т. Балабанов, А.И. Ковалев, В. В. Ковалев, Е. С. Стоянов, А. Д. Шеремет и других авторов.

Кроме того, в работе использованы труды иностранных авторов, таких как Ю. Бригхем, Б. Коласс, Д. Стоун, Д. Г. Сигл, К. Хитчинг и др., переведенные на русский язык, раскрывающие проблемы определения, оценки и анализа денежных потоков организаций.

Комплексные публикации посвящены исследованию только проблемы анализа денежных потоков, практические и исследовательские работы в экономической литературе отсутствуют. Это подтверждает актуальность изучения и исследования рассматриваемой в работе темы.

Глава 1. Теоретические основы движения денежных средств организации

1.1. Сущность и значение денежных средств в организации

Важнейшим финансовым показателем в деятельности организации является информация о прибыли, выручке от продаж, движении денежных средств.

Понятие «денежный поток» представляет собой предпринимательскую деятельность, связанную с несколькими потоками капитала для организаций. Чтобы обеспечить сбор целей и управление денежными потоками, организациям нужны конкретные классификации.

Масштабы потока денежных средств, метод расчета суммы денег, суммы денег по направлениям экономики – это денежные потоки.

Международная классификация экономической деятельности основана на распределении денежных средств по следующим категориям:

1) Денежный поток от операционной деятельности. Он характеризуется предоставлением денежных выплат поставщикам минерального сырья и материалов, сторонним исполнителям, которые предоставляют различные услуги для работы компании, а также заработной плате сотрудников, которые управляют и осуществляют профессиональную деятельность этого процесса, бюджетам организации на всех уровнях и внебюджетным ресурсам. В то же время этот денежный поток отражает средства, полученные от покупателя, налоговые органы рассчитывают налоги и другие ненужные платежи, классификацию и учет международных стандартов и правил, положительный денежный поток;

2) Денежный поток от финансовой деятельности. Это привлечет больше компаний или отделов для привлечения большего капитала, получения долгосрочных и краткосрочных займов и займов в виде денежных дивидендов, а также выплаты процентов по вкладам и потоки капитала для других владельцев и организаций;

3) Организация инвестиционной деятельности по денежным потокам. Он описывает реальный доход от продаж и фонды, инфраструктуру и исходящие нематериальные активы, заменяя ликвидность и другие инвестиции в портфели долгосрочных финансовых инструментов.

Согласно методу расчета объема денежный поток организации имеет следующие виды:

– Определение общего денежного потока состоит в том, что все денежные доходы или расходы размещаются в разные промежутки времени;

– чистый денежный поток является характеристикой разницы между суммарными поступлениями и расходами за отчетный период с отдельных временных интервалов. Чистый денежный поток является важным результатом, который определяет финансовый баланс и скорость финансовой деятельности организации для повышения ее рыночной стоимости.

Непрерывное формирование в течение отчетного периода денежных потоков организации подразделяет их на следующие категории:

– регулярный денежный поток - Денежный поток часто является отдельным видом деятельности, который используется для управления доходами или расходами мобильных средств в течение отчетного периода и реализации отдельных временных интервалов между этими периодами. Большинство видов деловой деятельности генерируют денежный поток, который часто осуществляется в организации посредством различных форм финансового кредита, связанных с мобильными услугами, для обеспечения фактического выполнения долгосрочных инвестиционных проектов;

– дискретный денежный поток – это движение валюты, дискретное управление входящими или расходными фондами, связанными с исполнением операций организации в течение отчетного периода. Дискретные денежные потоки – это единовременный платеж наличными, связанный с имуществом всей закупочной организации, покупка лицензий на франшизу, ликвидность в виде грантов и т. д.

Важным элементом управления денежными средствами является их анализ. Исходя из этого, необходимо выявить причину нехватки наличности и определить источник и использование дохода.

Приток и отток денежных средств из анализа основных документов представляют собой отчетность движения денежных средств.

Отчет может не только совместить сумму денег на балансе и скорость денежной массы, но и в некоторых важных аспектах раскрывает источник и характер средств, переданных влиянию скорости вращения этих организаций, что указывает на эффективность валюты в обращении. Это позволяет отслеживать текущую способность организации платить и принимать меры для выявления различий между причинами и результатами подхода управления финансовым результатом и изменениями.

1.2. Прямые и косвенные методы анализа движения денежных средств в организации

Организация процесса управления потоком денежных включает в себя следующие этапы:

1. Обеспечить полный и правильный учет организации движения денежных средств и собрать необходимые отчеты. На данном этапе управления будет реализован принцип аутентичности. На этом этапе выполняются координационная функция управления денежными потоками и задачи бухгалтерского и финансового управления.

Основной целью организации является создание собственного бухгалтерского учета и отчетности, а также финансовых потоков различных организаций, с которыми необходимо иметь дело - для обеспечения необходимого персонала финансового управления для анализа, планирования и всестороннего анализа.

Согласно международным стандартам и практике бухгалтерского учета, два основных метода подготовки отчетов о движении денежных средств являются косвенными и прямыми.

Целью косвенного метода является получение чистого цикла данных, чтобы избежать движения денежных средств организации. Исходная информация, отчеты о развитии, организации денежных средств сообщают, что этот метод сбалансирован, а таблицы прибыли и использование. Непрямым методом измерения для расчета чистого денежного потока организации является хозяйственная деятельность и вся организация по формуле:

ЧДП0 = ЧП + Аос + Ана ± АД3 ± А3ТМ ± АК3 ± Аp, (1)

где ЧДП0 – сумма чистого денежного потока предприятия по операционной деятельности в рассматриваемом периоде;

ЧП – сумма чистой прибыли предприятия;

Аос – сумма амортизации основных средств;

Ана – сумма амортизации нематериальных активов;

АД3 – прирост (снижение) суммы дебиторской задолженности;

А3ТМ – прирост (снижение) суммы запасов товарно-материальных ценностей, входящих состав оборотных активов;

АК3 – прирост (снижение) суммы кредиторской задолженности;

Аp – прирост (снижение) суммы резервного и других страховых фондов.

Реализация разницы между чистыми инвестициями в денежные потоки определяется как разница между суммой продаж определенных видов внеоборотных активов и суммой, приобретенной в течение отчетного периода. Расчет базовой формулы этого показателя имеет следующие виды инвестиционной деятельности:

ЧДПИ = Р0с + Рна + Рдфи + Рса + Дп – П0с – Пдфн – Вса, (2)

где ЧДПИ – сумма чистого денежного потока предприятия по инвестиционной деятельности в рассматриваемом периоде;

Р0с – сумма реализации выбывших основных средств;

Рна – сумма реализации выбывших нематериальных активов;

Рдфи – сумма реализации долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля организации;

Рса – сумма повторной реализации ранее выкуп ленных собственных

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

2. Бакаев, А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. – М.: Бухгалтерский учет, 2014.

3. Баканов, М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2015.

4. Бочаров, В. В. «Финансовый анализ». – СПб.: Питер – 2014. – 240 с.

5. Бреславцева, Н.А. Балансоведение. – М.: ИНФРА-М, 2013.

6. Баева, Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Вузовский учебник, 2016. – 525 с.

7. Вакуленко, Т.Г., Фомина, Л.Ф. Анализ бухгалтерской отчетности для принятия управленческих решений. – М.: Издательство дом Герда, 2017.

8. Васильева, Л.С. Финансовый анализ: учебник. – М.: КНОРУС, 2016.

9. Вахрушина, М. А., Мельникова Л. А., Пласковаᵎ Н. С. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. – М.: Вузовский учебник, 2014. – 320 с.

10. Глушков, И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М.: КНОРУС, 2015.

11. Гмыра, Ф.А Бухгалтерская отчетность организации: Практическое пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2017. – 368 с.

12. Донцова, Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-е изд. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2016. – 336с.

13. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2016.

14. Ковалев, В.В., Волкова О.И. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Проспект, 2015.

15. Кукукина, И.Г., Астраханцева И.А. Учет и анализ банкротств. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 312 с.

16. Кутер, М.И., Таранец Н.Ф., Уланова И.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 232 с.

17. Любушин, Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансового экономической деятельности предприятия. – М.: ЮНИТИ, 2015.

18. Маркарьян, Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник – Изд. 2-е, исправл. и дополн. – Ростов н/Д: Феникс, 2014. – 560 с.

19. Мещерякова, В.И. Годовой отчет – 2018. – М.: «Бератор», 2015. – 560с.

20. Новодворский, В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Учеб. пособие. – 4-е изд., перераб. и доп.- М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2017. – 376 с.

21. Новодворский, В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. Пособие. – М: ИНФРА – М, 2015. – 464 с.

22. Пивоваров, К.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций. – 3-е изд. – М.: «Дашков и К», 2016.

23. Пучкова, С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. – «ФБК-ПРЕСС», 2016.

24. Савицкая, Г. В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия». – Минск. 3-е издание Москва, Инфра-М, 2015. – 354 с.

25. Селезнева, Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 639 с.

26. Терентьева, Л. Ф. Бухгалтерская отчетность: практическое пособие – М.: Издательство «Экзамен», 2016. – 240с.

27. Шеремет, А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА-М, 2018.

28. Батанова, К. Анализируйте свой баланс // Расчет. – 2016. - № 1. – с.6-11.

29. Бочкова, Л.С. Баланс: доскональный анализ важнейших показателей // Главбух. – 2016. - №1. – с.13-17.

30. Ляховский, В.С. Финансовая (бухгалтерская) отчетность и допущение непрерывности деятельности // Аудиторские ведомости. – 2017. - № 7. – с.16-17.

31. Петров, Ю.А. Особенности проведения реформации баланса за 2005 год // Консультант бухгалтера. – 2016. - №2. – с.12-17.

32. Полякова, М.С. Составляем бухгалтерский баланс за 2007 год // Российский налоговый курьер. – 2016. - № 5. – с.7-10.

33. Седова, Е.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информационная база финансового анализа // «Консультант бухгалтера», № 10, октябрь 2017г.

34. Сотникова, Л.В. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках // Бухгалтерский учет. – 2016. - №1. – с.13-15.

35. Сотникова, Л.В. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках // Бухгалтерский учет. – 2015. - №2. – с.9-12.

36. Стрекашева, М.В. Существенность информации в бухгалтерской отчетности // Аудиторские ведомости. – 2014. - № 4. – с.7-11.

37. Феоктистов, И.А. Бухгалтерский баланс (форма № 1) // Главбух. – 2016. - №19. – с.8-12.