Организация основных этапов исследования, анализа и управления финансами на предприятиях является ключевым управленческим и финансовым инструментом определяющим дальнейшее рациональное и эффективное развитие предприятия в условиях нестабильного рынка, динамики и проблем конкурентоспособности, изменяющихся условиях внутренней и внешней среды окружения, управленческой и финансовой политики при производстве и реализации продукции разного назначения.
Как показывает практика, эффективность работы многих современных организаций зависит от управления финансами предприятия, которое обеспечивает рациональное управление и использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия. И как следствие, комплексный анализ и мониторинг экономических показателей работы предприятий влияет на результативность при управлении финансами предприятия.
В современной рыночной экомике от предприятия требуется повышение эффективности производства, ккурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу проблем управления финансами предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются ктроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
Непосредственной целью и побудительным мотивом деятельности предприятий является получение максимальной величины прибыли. Получение прибыли в условиях рыночной экомики возможно только при условии производства нужной для потребителей продукции, пользующейся спросом. Реализуя непосредственно цель производства - получение максимальной величины прибыли, предприятие реализует и цель общества - наиболее полное удовлетворение его постоянно растущих потребностей.
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что профессиональное управление финансами на предприятии является основой успешного бизнеса. Как составная часть финансовой политики, управление финансами организации (предприятия) требует акцентировать внимание на такие важные направления, как учет, кредитование, налогообложение, дивидендная политика, управление дебиторской и кредиторской задолженностью, управление себестоимостью продукции и оборотными активами. Умение быстро реагировать на изменения макроэкономических условий и постоянно меняющимся и усложняющимся потребностям рынка является главным условием выживания и развития бизнеса.
Степень разработанности проблемы. Научные исследования проблем стратегического управления финансами компаний основываются на концепциях и теориях стратегического и финансового управления и отражены в работах Д. Аакера, Д. Абелла, Б. Альстрэнда, И. Ансоффа, А. Акоффа, Р. Брейли, Дж. К. Ван Хорн, П. Вигори, А. Дамадарана, П. Ф. Друкера, Г. Дэй, Р. Каплана, Д. Керкленда, Х. Кортни, Дж. Лэмпела, С. Майерс, М. Мескона, Г. Минцберга, Д. Мониесона, М. Мэй, Д. Нортона, М. Портера, Т. Питерса, А. Дж. Стрикленда, Ф. Тейлора, А. А. Томпсона, Р. Уотермена, Л. И. Абалкина, В. Б. Акулова, М. М. Алексеева, Е. А. Балабановой, В. Г. Балашова, А. В. Бандурина, Л. Е. Басовского, И. А. Бланка, К. Т. Бясова, В. А. Винокурова, О. С. Виханского, И. Н. Герчикова, Г. Я. Гольдштейна, С. Е. Каменицера, Г. Б. Клейнера, В. В. Ковалева, К. А. Ковзеля, Д. А. Корнилова, М. Д. Круга, И. Г. Кукукиной, И. Я. Лукасевича, В. Д. Марковой, Д. И. Овсеянко, Н. Б. Рудык, Е. А. Татарникова, Т. В. Тепловой, Э. А. Уткина, Р. А. Фатхутдинова, И. П. Хоминич, Е. М. Четыркина, Б. А. Чуба и др.
Цель исследования состоит в изучении теоретических основ и разработке направлений совершенствования управления финансами на предприятии ООО «Ювелир».
В соответствии с целью сформированы задачи исследования:
-рассмотреть теоретические основы управления финансами на предприятии;
-выполнить финансовый анализ предприятия ООО «Ювелир»
-проанализировать эффективность управления финансами на предприятии ООО «Ювелир».
- выявить проблемы управления финансами на предприятии;
- предложить направления совершенствования управления финансами на предприятии.
Объект исследования – ООО «Ювелир».
Предмет исследования – управление финансами на предприятии ООО «Ювелир»
Методологической основой исследования является системный подход, в рамках которого мы широко использовали метод структурно-функционального анализа, а также общенаучные методы – анализ и синтез, абстрагирование, описание, объяснение; общелогические методы – дедуктивный, индуктивный, частный метод экспертного исследования.
Структура работы включает введение, три главы, заключение, список литературы.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие и виды финансов предприятия
Финансы предприятия – специфические экомические отношения по распределению совокупного общественного продукта (в пользу государства) путем формирования и использования фондов денежных средств.
Финансы предприятия – основная составляющая часть финансов государства. Они играют ведущую роль в составе финансов государства, так как именно на предприятиях создается совокупный общественный продукт (выручка от реализации), а на предприятиях материальной сферы производства и нациальный доход и там же начинается распределение [7, с. 113].
Финансы предприятия осуществляются с помощью денег. Но не любые денежные отношения являются финансами, а только те, в результате которых образуются и расходуются фонды денежных средств.
В условиях товарного производства и рыночных отношений роль финансов повышается, так как распределительные процессы осуществляются с помощью финансов. Каждая хозяйственная операция имеет денежную стору (приобретение основных фондов, сырья, материалов и т.п. – имеет денежное выражение), все составляющие производственного процесса имеют стоимостное выражение. Таким образом, финансы являются как бы кровеносной системой любого бизнеса (производственного процесса).
Осуществление последнего можно описать следующей схемой:
Рисунок 1.1. Схема осуществления производственного процесса[20, с. 159]
Таким образом, для осуществления хозяйствования необходим первачальный капитал (Д) на приобретение орудий труда – основных фондов (ОФ), оборотных средств − предметов труда (Ос), найма трудовых ресурсов (Тр). Имея все необходимые ресурсы, организуется производственный процесс (П), в результате которого выпускается продукция, предназначенная для реализации, т.е. товар (Т). В результате реализации предприятие получает выручку от реализации Д/
Задачей каждого предприятия является производство товаров и получение при этом выручки от реализации, которая была бы достаточной для обеспечения воспроизводственного процесса и получения прибыли, т.е.
Д/ – Д = ΔД
При этом прибыль предприятия должна стремиться к максимуму .
Такое условие (требование) обеспечит предприятию расширенное воспроизводство, достаточно высокие платежи в бюджет и позволит создать фонд потребления. Как видно из схемы (рис. 1), для выполнения поставленных задач в процессе хозяйственной деятельности предприятие вступает в ряд финансовых отношений [27, с. 91].
Двухсторние финансовые отношения возникают у предприятия в следующих случаях [36, с. 182]:
с поставщиками сырья, материалов, топлива и т.п., необходимыми для организации производственного процесса;
с потребителями продукции (услуг) предприятия;
с работниками, занятыми на предприятии;
с органами страхования по производственным и др. рискам;
с органами социального страхования;
с финансовыми органами (по взаимоотношениям с бюджетом);
с аудиторскими фирмами;
с институтами инвестирования и др.
Различают два фактора, влияющих на финансы предприятий: организацино-правовую форму и отраслевые технико-экомические особенности.
От организацино-правовой формы предприятия зависят: порядок и источники формирования уставного капитала, его минимальный размер; источники финансовых ресурсов; методы управление финансами; способ распределения доходов (прибыли) и покрытия убытков; мера ответственности по обязательствам.
Отраслевая специфика предприятий влияет на состав и структуру производственных фондов, длительность производственного цикла, особенности кругооборота основных и оборотных средств, источники финансирования простого и расширенного воспроизводства, состав и структуру финансовых ресурсов, формирование финансовых резервов других аналогичных фондов [22, с. 86].
Финансовые ресурсы предприятия - это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне (привлеченные и заемные средства), находящихся в распоряжении субъекта хозяйствования и предназначенных для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат, связанных с расширением производства и экомическим стимулированием.
Структура финансовых ресурсов определяется источниками их поступления.
Источниками образования финансовых ресурсов предприятия являются [11, с. 20]:
собственные и приравненные к ним средства (прибыль, амортизациные отчисления, выручка от реализации выбывшего имущества, устойчивые пассивы);
ресурсы, мобилизованные на финансовом рынке (продажа собственных акций, облигаций и других ценных бумаг, кредитные инвестиции);
поступления денежных средств от финансово -банковской системы в порядке перераспределения (страховые возмещения; поступления от кцернов, ассоциаций, отраслевых структур; паевые взносы; дивиденды и проценты по ценным бумагам; бюджетные субсидии).
Размер финансовых ресурсов предприятий зависит от объема производства, его эффективности и определяет возможности их использования на [1, с. 137]:
осуществление необходимых капитальных вложений;
увеличение оборотных средств;
выполнение финансовых обязательств;
инвестирование в ценные бумаги;
обеспечение потребностей социального характера, благотворительность и спсорство.
Наличие финансовых ресурсов в необходимых размерах и эффективное их использование во многом предопределяют финансовое благополучие предприятий. Финансовые ресурсы отражаются в пассиве баланса предприятия в разделах капитал и резервы, обязательства (краткосрочные, долгосрочные). Формами функциирования финансовых ресурсов предприятия являются основных и оборотные средства.
Уставный капитал (фонд) - основной источник собственных средств, за счет которого формируются основной и оборотный капитал. Величина уставного капитала предприятия изменяется в зависимости от результатов его деятельности за год, что находит отражение в учредительных документах и в форме № 3 «Отчет об изменении капитала».
Увеличение уставного капитала возможно за счет: выпуска дополнительных акций (эмиссии); внесения дополнительных вкладов участниками хозяйственных товариществ; направления средств добавочного капитала в установленном порядке [4, с. 114].
Уменьшение уставного капитала осуществляется за счет: изъятия вклада участниками; аннулирования собственных акций акциерным обществом; уменьшения вкладов или номинальной стоимости акций при доведении уставного капитала до величины чистых активов, определяемых путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету.
К денежным фондам относится и добавочный капитал, учитываемый в бухгалтерских регистрах на счете 83. По своему финансовому происхождению формируется за счет следующих источников: эмиссиного дохода; суммы до оценки внеоборотных активов; курсовых разниц, связанных с формированием уставного капитала; суммы нераспределенной прибыли, направленной на покрытие капитальных вложений; безвозмездно полученных денежных и материальных ценностей на производственные цели; ассигнований из бюджета на финансирование капвложений и др. [15, с. 147]
Он может быть использован на: погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки; погашение убытков, возникших в результате безвозмездной передачи имущества др. предприятиям и лицам; увеличение уставного капитала; погашение убытка, выявленного по результатам работы предприятий за отчетный год.
Резервный капитал - денежный фонд, образуемый за счет отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, функциирующего в форме акциерного общества или предприятия с иностранными инвестициями. В бухгалтерском учете отражается на 82 счете. Предназначен для: покрытия убытков отчетного года; выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей; для погашения облигаций и выкупа акций (в акциерных обществах) [25, с. 66].
Резервный фонд не может быть использован для иных целей. Резервный фонд акциерных обществ создается в размере, предусмотренным уставом, но не менее 5 процентов от уставного капитала. Он формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Наличие резервного фонда является важнейшим условием обеспечения устойчивого финансового состояния предприятий.
Мобилизации предприятиями финансовых ресурсов на финансовом рынке осуществляется с помощью таких способов, как эмиссия ценных бумаг, открытие кредитной линии в банках, получение займов у других организаций и инвестиций в ценные бумаги [25, с. 67].
Финансовый рынок - это рынок финансовых активов, форма организации движения денежных средств в экомике. Он функциирует как рынок ссудных капиталов, рынок ценных бумаг, валютный и страховой рынок. По срокам обращения на нем финансовых инструментов делится на рынок капиталов и денежный рынок.
Предпосылкой его возникновения является несовпадение потребности в финансовых ресурсах у субъектов хозяйствования с наличием источников удовлетворения этой потребности. Финансовый рынок предназначен для аккумулирования временно свободных денежных средств и эффективного их использования. Функциальное назначение финансового рынка состоит в посредничестве движению денежных средств от их владельцев (сберегателей) к пользователям (инвесторам) - основным его участникам.
Финансовые обязательства являются частью финансовых отношений, связанных с движением денежных средств и основаны на передаче предприятиям финансовых ресурсов для осуществления финансово-хозяйственной деятельности. Они отражаются в пассиве баланса предприятий как долгосрочные и краткосрочные обязательства [29, с. 78].
1. Абрютина М.С. Экомический анализ торговой деятельности.- Изд-во «дело и Сервис», 2017. – 325 с.
2. Абушинова Б.В. Методика оценки финансового состояния предприятия // Справочник экомиста. – 2015. – с. 21-26.
3. Адамов Н.А., Еремин И.И. Учет по центрам финансовой ответственности // Финансовая газета. - 2016. - № 24. - с. 13-16.
4. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие / А.И. Алексеева. - М.: Кнорус, 2016. - 720 с.
5. Ансофф, И. Стратегический менеджмент. Классическое издание: Учебник Спб.: Издательство Питер, 2015. - 344 с.
6. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: учебник; 2-е изд., доп./ И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика – 2016. – 208 с.
7. Беpдникова T.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие. – M.:ИHФPА–M, 2017.–215 с.
8. Бланк И.А. Управление финансовыми рисками. – М.: Ника-Центр, 2015. – 600 с.
9. Бланк И.А. Концептуальные основы финансового менеджмента. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2017. – 448.
10. Бланк И.А. Словарь-справочник финансового менеджера. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2016. – 340.
11. Бобылева А.З. Финансовое оздоровление фирмы: теория и практика. – М.: Дело, 2015. – 256 с.
12. Борисюк Н.К. Экономическая эффективность предприятия: понятие, способы определения, особенности повышения / Н.К. Борисюк, Л.А. Солдатова, Т.Г. Масюкова // Интеллект. Инновации. Инвестиции. – 2017. – № 8. – С. 14-19.
13. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб: Питер, 2015. – 312 с.
14. Быкадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экомическое состояние предприятия: Практическое пособие. – М.: Издательство «ПРИОР», 2017. – 113 с.
15. Бригхэм Ю. Финансовый менеджмент / Ю. Бригхэм. - СПб.: Питер, 2016. –592 с.
16. Герасимова В.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия / В.Д. Герасимова. - М.: Кнорус, 2017. - 358 с.
17. Дьякова С.С. Сравнительный анализ показателей эффективности деятельности компании / С.С. Дьякова // Современные тенденции развития науки и технологий. – 2017. – № 1-5. С. 51-55.
18. Зобова А.Ю. Российский рынок консалтинговых услуг: характеристика и тенденции развития / А.Ю. Зобова // Евразийский юридический журнал. 2017. – № 4 (107). – С. 342-344.
19. Елистратова А.И. Теоретические подходы к определению эффективности функционирования предприятия / А.И. Елистратова, А.А. Пегушина// Азимут научных исследований: экономика и управление. – 2017. – Т. 6. – № 3 (20). – С. 140-144.
20. Иванов В.С. Экономическая эффективность предприятия / В.С. Иванов // Проблемы совершенствования организации производства и управления промышленными предприятиями: Межвузовский сборник научных трудов. – 2017. – № 1. – С. 55-58.
21. Казимирова Ю.К. Методы оценки финансовых рисков предприятия / Ю.К. Казимирова // Новая наука: Проблемы и перспективы. – 2016. – № 10-1. – С. 136-138.
22. Канищева Н.А. Возможные пути минимизации финансовых рисков на предприятии / Н.А. Канищева, М.А. Иванов // Вестник Новгородского филиала РАНХиГС. – 2017. – Т. 6. – № 1-1 (7). – С. 17-20.
23. Касьяненко Т.Г. Корректировка финансовой отчетности предприятия в оценке бизнеса. Монография / Т.Г. Касьяненко. - М.: Проспект, 2017. - 144 с.
24. Кивелис И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / И.Н. Кивелис. - М.: Кнорус, 2016. - 254 с.
25. Ковалев В.В. Основы теории финансового менеджмента / В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2017. - 544 с.
26. Ковалева В.Д. Моделирование финансово-экономической деятельности предприятия. - М.: Кнорус, 2016. - 280 с.
27. Константинов К.К. Взаимосвязь понятий ликвидности, платежеспособности и кредитоспособности / К.К. Константинов // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. – 2016. – № 3-7. – С. 100-102.
28. Копылова Н.А. Управление финансовыми рисками на предприятии / Н.А. Копылова, О.Р. Кузнецова // Научный альманах. – 2017. – № 3-1 (29). – С. 113-118.
29. Львова Н.А. Финансовая диагностика предприятия. Монография / Н.А. Львова. - М.: Проспект, 2015. - 304 с.
30. Марванова Л.В. Оценка экономической эффективности работы предприятия и резервы ее повышения / Л.В. Марванова, И.Р. Насретдинов // Международный студенческий научный вестник. – 2016. – № 4-5. – С. 700-701.
31. Миляева, Л.Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Практикоориентированный подход. Уч. пос / Л.Г. Миляева. - М.: Кнорус, 2016. - 190 с.
32. Мирмиева Г.А. Экономическая сущность платежеспособности организации и дискуссионные вопросы ее интерпретации в системе аналитической диагностики показателей финансового состояния / Г.А. Мирмиева // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. - 2016. - № 29. - С. 179-183.
33. Моисеев А.В. Факторы и резервы роста экономической эффективности хозяйственной деятельности предприятия / А.В. Моисеев, В.В. Моисеев, Д.Е. Евланов // Новая наука: Проблемы и перспективы. – 2016. – № 7-1 (91). – С. 126-127.
34. Никулина Е.В. Актуализация методической базы оценки экономической эффективности деятельности предприятий / Е.В. Никулина, Н.С. Нестерова // Региональная экономика. Юг России. – 2016. – № 3 (13). – С. 123-128.
35. Панфиль Л.А. Оценка эффективности деятельности предприятия / Л.А. Панфиль, Е.Э. Муртазина // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2016. – № 6-4. – С. 753-756.
36. Полюшко Ю.Н. Теоретические и методические основы управления платежеспособностью и ликвидностью предприятия / Ю.Н. Полюшко // Экономика и управление: проблемы, решения. - 2016. - № 6. - С. 177-183.
37. Ракова Н.В. Пути повышения экономической эффективности предприятия / Н.В. Ракова // Молодежь и наука. – 2017. – № 1. – С. 88.
38. Романова О.О. Вопросы идентификации финансовых рисков на предприятии: маркеры неплатежеспособности / О.О. Романова // Вестник Самарского муниципального института управления. – 2016. – № 3. – С. 69-75.
39. Русакова, Е.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия. Учебное пособие / Е.В. Русакова. - СПб.: Питер, 2016. - 224 с.
40. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности фирмы: Учебник 4-е изд. / Г.В. Савицкая. – Минск: АО «Новое знание», 2015.– 688 с.
41. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. – М.: Новое знание, 2016. – 678 с.
42. Сайфуллина Р.Р. Внутренний контроль и его цели в системе бухгалтерского учета малых предприятий / Р.Р. Сайфуллина // Вестник Южно-Уральского государственного университета. Серия: Экономика и менеджмент. – 2014. – Т. 8. – № 1. – С. 173-176.
43. Свиридюк, Ю.Г. Принципы стратегии устойчивого развития предприятия // Стратегия предприятия в контексте повышения его конкурентоспособности. 2016. Т. 2. № 5 (5). С. 139-143.
44. Фатхутдинов, Р.А. Стратегический менеджмент: Учебник. — 7-е изд., испр. и доп. / Р.А. Фатхутдинов. - М.: Дело, 2015. - 448 с.
45. Хорькова Н.П. Особенности оценки экономической эффективности деятельности предприятий розничной торговли / Н.П. Хорькова // Ростовский научный журнал. – 2016. – № 12. – С. 179-187.
46. Шеремет А. Д. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия : учеб. / А. Д. Шеремет. - М. : ИНФРА-М, 2009. - 366 с.
47. Шлифер Е.В. Система внутреннего контроля в бухгалтерии: проблемы понятий и терминов / Е.В. Шлифер // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. – 2014. – № 16. – С. 117-122.
48. Шоль В.В. Методы и показатели оценки экономической эффективности деятельности предприятия / В.В. Шоль // Электронный научный журнал. – 2016. – № 10-3 (13). – С. 223-226.
