Налоговая система Германии

Налоговые системы всех стран представлены совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке с плательщиков - юридических и физических лиц. С помощью налогов государство воздействует на рыночную экономику. В настоящее время исследование процесса налогообложения в разных странах весьма своевременно, так как правильный (оптимальный) выбор инструментов налоговой системы является залогом успешного решения проблем, стоящих перед страной.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. Наиболее весомыми налогами, которые присущи практически всем налоговым системам, являются налоги на доходы юридических и физических лиц, НДС и налоги с имущества

К числу государств, имеющих высокоцентрализованную финансовую систему, относится и Германия. Основной чертой системы налогообложения в этой стране является закрепленное в Конституции положение, регулирующее разделение налоговых доходов между бюджетами различного уровня (федеральные, земельные, местные), причем разделению подлежат практически все источники доходов.

Налоги в ФРГ рассматриваются правительством как главное орудие воздействия государства на экономику страны, в связи с чем в стране действует разветвленная и многообразная система налогов, охватывающая все стороны жизнедеятельности общества.

Стимулирующая функция данной системы налогообложения проявляется в инвестиционном потенциале системы налогообложения Германии, который предполагает наряду с использованием норм ускоренной амортизации льготное налогообложение той части прибыли хозяйствующих субъектов, которая выделяется на формирование резервов, основным назначением которых является обеспечение перспективного развития хозяйствующих субъектов.

Реализация фискальной функции налоговой системы Германии также имеет существенную специфику, главной чертой которой является примерно одинаковое и весьма значительное налоговое бремя, которое несут физические и юридические лица.

Налоговые системы Германии и России как государств с федеративным устройством имеют одинаковую структуру. Основная масса налогов совпадает, но налоговое администрирование Германии более успешно, чем налоговое администрирование в РФ. Что делает опыт налогообложения германии интересным для России.

В силу всего вышесказанного считаю выбранную тему курсовой работы актуальной на сегодняшний день.

Целью данной курсовой работы является исследование налоговой системы Германии.

Для достижения поставленной цели требуется решение ряда задач, таких как:

1. Рассмотрение особенностей налоговой системы Германии
2. Изучение основных видов налогов Германии
3. Сравнение налоговой системы Германии с налоговой системой РФ.

Объектом исследования выступает налоговая система.

Теоретической и методологической базой исследования потужил, нормативно-правовые акты, а также труды отечественных и зарубежных авторов в области налогообложения.

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 30.03.2012)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.05.2012)
4. Основной закон Федеративной Республики Германии // Федеративная Республика Германия. Конституция и законодательные акты. Пер. с нем. / Под ред. Ю.П. Урьяса. — М.: Прогресс, 1991. — Приводится по: Конституции государств Европейского Союза / Под общей редакцией Л.А. Окунькова. —М.: Издательская группа ИНФРА-М—НОРМА, 1997.
5. Апарова Т.В. Налоговая система РФ в сравнении со странами Запада. – М.: АРГУС, 2011. – 302 с.
6. Базедов П., Шахиджанян Р.Г. Справочник. Налоговая система Германии. Декларация налогоплательщика. - М.: Полиглоссум, 2005. – 208 с.
7. Богданова Е. П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2011. – 623 с.
8. Букалерова Л.А., Борзенков Г.Н. Налоговая система РФ и стран Запада. – М., 2011. – 342 с.
9. Бурукина О.А. Налогообложение в странах Запада. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 361 с.
10. Кухаренко В. Б., Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: РАГС, 2010 . – 435 с.
11. Кучеров И. И. Теория налогов и сборов. – М.: ЮрИнфоР, 2009. – 560с.
12. Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира. Справочник. - М.: Юнити, 2007. – 289 с.
13. Налоговые системы зарубежных стран // «Бухгалтер и закон», 2007, N 10 – СПС «КонсультантПлюс»
14. Налоговые системы зарубежных стран // «Международный бухгалтерский учет», 2007, N 10 – СПС «КонсультантПлюс»
15. Налоговые системы зарубежных стран // «Международный бухгалтерский учет», 2007, N 9 – СПС «КонсультантПлюс»
16. Попова Л.В., Маслова И.А., Земляков Ю.Д., Маслов Б.Г., Дрожжина И.А., Салихова В.Ю. Налоговые системы зарубежных стран // «Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии», 2007, N 10 – СПС «КонсультантПлюс»
17. Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: Дашков и Ко, 2009. – 466 с.
18. Шувалова Е. Б, Климовицкий В. В.,Пузин А. М. Налоговые системы зарубежных стран. – М.: Дашков и Ко, 2009. – 560 с.