Учет выпуска ценных бумаг кредитными организациями

Вексель - это разновидность долгового обязательства, составленного в строго определенной форме, дающего бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он выписан.

Вопросам организации, оформлению и учету выпуска кредитными организациями векселей  в зарубежной и в отечественной науке уделяется немаловажное внимание.

Современные проблемы по организации, оформлению и учету выпуска кредитными организациями векселей нашли отражение в трудах Белоглазовой Г. Н. , Кроливецкой Л. П. Стояновой Е. С. Федотовой М. А. Стояновой Е.  С Ващенко Т. В. Кожинова В.Я. и других.

Однако предпринятые попытки исследования по организации, оформлению и учету выпуска кредитными организациями векселей оказались недостаточными, чтобы разработать конкретную политику предприятия в области организации, оформлении и учета выпуска кредитными организациями векселей.

Актуальность указанных проблем, недостаточная их разработанность определили выбор темы, обусловили цели и задачи данного исследования.

Цель курсовой работы состоит в том, чтобы на основе анализа и обобщения отечественных и зарубежных научных наработках и современного практического опыта разработать основы концепции организации, оформления и учета выпуска кредитными организациями векселей. В соответствии с этим ставятся следующие задачи:

• раскрыть сущность организации выпуска кредитными организациями векселей;
• рассмотреть оформление выпуска кредитными организациями векселей;
• раскрыть особенности учета выпуска кредитными организациями векселей.

Предметом исследования является организация, оформление и учет выпуска кредитными организациями векселей.

Объектом исследования выступают кредитные организации.

Методологической и теоретической основой служат труды отечественных и зарубежных авторов.

Информационной базой исследования явились материалы, опубликованные в научной литературе и периодической печати.

Практическая значимость работы заключается в том, что основные научные положения и выводы могут использоваться: в качестве методологической базы для дальнейшей разработки условий для организации, оформления и учета выпуска кредитными организациями векселей.

Исследование содержит конкретные предложения и рекомендации по организации, оформлению и учету выпуска кредитными организациями векселей.

Структура работы.

Курсовая работа состоит из введения, 2 глав, 2 параграфов, заключения, библиографии, включающей литературные источники.

1. Сущность понятия выпуска кредитными организациями векселей

1.1. Организация выпуска кредитными организациями векселей

Вексель:

это строго формальный документ, и отсутствие любого из обязательных реквизитов делает его недействительным;

это безусловное денежное обязательство, т.к. приказ его оплатить и принятие обязательств об оплате не могут быть ограничены никакими условиями;

это абстрактное обязательство, т.к. в его тексте не допускаются никакие ссылки на основании его выдачи.

Предметом вексельного обязательства могут быть только деньги.

Основой вексельной сделки является коммерческий кредит, предоставляемый предприятиями друг другу, минуя банк. Оформление такого кредита векселем имеет ряд преимуществ перед, например, кредитным договором. Во-первых, вексель мобилен. По кредитному договору организация, выдавшая заем, обычно не может требовать его возврата раньше обусловленного срока. Вексель же является ценной бумагой, и его в случае необходимости можно продать на фондовом рынке или заложить в банк. Во-вторых, вексель - это абстрактное долговое обязательство, не связанное с конкретными условиями сделки, поэтому с его помощью удобно производить взаимозачет задолженностей между предприятиями. В-третьих, существующими нормативными актами предприятиям предписывается переоформить просроченную кредиторскую задолженность в виде финансовых векселей. При этом основанием для бесспорного взыскания задолженности по поставкам товаров и оказанным услугам, а также обеспечением банковских ссуд на оплату товарно-материальных ценностей должны являться только платежные обязательства с фиксированными сроками платежа, в том числе оформленные товарными векселями.

Обращение векселей регулируется “Рекомендациями по использованию векселей в хозяйственном обороте” Центрального банка РФ, “Временными основными положениями по переучету векселей предприятий Банком России” и другими законодательными актами.

Векселя являются ценными бумагами. Их определение дается в Гражданском кодексе РФ и ст. 35 “Основ гражданского законодательства Союза ССР”, а Закон РФ “О денежной системе РФ” (ст. 13) считает вексель платежным документом, используемым в безналичных расчетах.

В некоторых странах, в основном с англо-американским правом, действуют нормативные акты, отличные от Женевского соглашения. Кроме того, существуют страны, чье вексельное законодательство не соответствует ни Единообразному вексельному закону, ни англо-американскому праву.

Вексель должен быть составлен в письменной форме либо на специальном вексельном бланке, либо на простом листе бумаги с обязательным соблюдением всех реквизитов. [2,78]

Вексель может быть составлен на любом языке, но следует учитывать, что Банк России принимает к учету векселя предприятий-резидентов, написанные только на русском языке.

Основные понятия вексельного обращения

Векселя бывают простые и переводные.

Простой вексель (соло-вексель) выписывается и подписывается должником и содержит его безусловное обязательство уплатить кредитору определенную сумму в обусловленный срок и в определенном месте.

Переводной вексель (тратта) выписывает и подписывает кредитор (трассант). Он содержит приказ должнику (трассату) оплатить в указанный срок обозначенную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту).

Переводной вексель как таковой не имеет силы законного платежного средства, а является лишь представителем действительных денег, поэтому в практике принято, что должник-трассат обязан письменно подтвердить свое согласие произвести платеж по векселю в обозначенный срок, т.е. совершить акцепт тратты. Акцепт совершается в виде надписи на лицевой стороне векселя.

Акцепт тратты может быть общим или ограниченным. Никакие другие ограничительные записи в тексте тратты не разрешены, потому что акцепт должен быть простым и ничем не обусловленным. Частичный (ограниченный) акцепт - это письменное согласие должника оплатить только часть суммы, указанной на тратте.

Гарантией платежей по траттам и простым векселям является их авалирование (подтверждение) банками. Аваль означает гарантию платежа по векселю со стороны банка, если должник не выполнил в срок обязательств по векселю. Аваль дается на лицевой стороне векселя.

Вексель выступает также в качестве оборотного документа. Это означает, что передача векселя другому лицу осуществляется для именных векселей путем передаточной надписи (индоссамента). Такая надпись ставится на оборотной стороне векселя и подписывается индоссантом, т.е. лицом, сделавшим передаточную надпись. Индоссамент должен быть безусловным, поэтому все ограничительные условия, внесенные в него, считаются недействительными. Посредством передаточной надписи индоссант передает другому лицу, в пользу которого сделана надпись, все права, требования и риски по векселю.

Векселя могут учитываться банками. Суть этой операции состоит в том, что векселедержатель передает (продает) векселя банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом процента, причитающегося банку. Этот процент называется учетным процентом, или дисконтом. В свою очередь коммерческие банки могут переучесть векселя предприятий в других кредитных учреждениях или в Банке России.

Ни сами векселя, ни их передача в настоящий момент не облагаются гербовым сбором*. Вместо него по операциям с переводными векселями берется налог на операции с ценными бумагами по ставке 0,3% от суммы векселя. Операции с простыми векселями не облагаются этим налогом.

Кроме деления на виды - простые и переводные, различают несколько форм векселей: товарные, финансовые, банковские, бланковые, дружеские, бронзовые, обеспечительские.

Товарные (или коммерческие) векселя используются во взаимоотношениях покупателя и продавца в реальных сделках с поставкой продукции или услуг.

Финансовые векселя имеют в своей основе ссуду, выдаваемую предприятием за счет имеющихся свободных средств другому предприятию.

В последнее время в России широкое распространение получили банковские векселя. Они удостоверяют, что предприятие внесло в банк депозит в сумме, указанной в векселе. Банк обязуется погасить такой вексель при предъявлении его к оплате в указанный срок. При этом на вексель начисляется определенный процентный доход. В данном случае вексель фактически выполняет роль депозитного сертификата. [9,153]

Ректа-вексель, или именной вексель не может индоссироваться.

В бланковом векселе покупатель акцептует пустой формуляр векселя, который в дальнейшем будет заполнен продавцом. Такая ситуация возможна, когда в ходе переговоров не установлены окончательная цена товара (или она может измениться в результате доставки) и срок поставки. Естественно, что такой вексель может быть выписан только сторонами, доверяющими друг другу, ибо при внесении в него суммы, отличной от согласованной с плательщиком, последний все равно будет вынужден ее заплатить.

Дружеские векселя выдаются людьми, безусловно, доверяющими друг другу. При этом одно лицо в целях помощи предприятию, испытывающему финансовые трудности, акцептуем его вексель для того, чтобы последнее либо расплатилось со своими должниками, либо учло его в банке. Предполагается, что выписавший вексель в дальнейшем изыщет средства, чтобы самому погасить его.

Бронзовый вексель - это вексель, не имеющий реального обеспечения, выписанный на вымышленное лицо. Доход по такому

Гербовый сбор на векселя сохранен в большинстве капиталистических стран. На оборотную сторону векселя наклеивается марка, которая сразу же погашается. Если сбор не оплачен при составлении векселя, то его должен оплатить последующий приобретатель, в противном случае может быть приостановлена реализация прав по векселю. В США, Англии, Швеции гербовый сбор с векселей не взимается.

1. Белоглазова Г. Н. , Кроливецкая Л. П. Банковское дело – СПб: Питер, 2004- 384 с.
2. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент – М.: Перспектива, 2001- 405с.
3. Нечаева И. М. , Стоянова Е. С. Финансовый и банковский менеджмент – М.: Перспектива, 2002 - 272 с.
4. Федотова М. А. Менеджмент – М.: Финансы и статистика, 2001.- 97 с.
5. Миркин Я. М. Менеджмент – М.: Перспектива, 2000.-550 с.
6. Быкова Е. В., Стоянова Е. С. - Менеджмент - М.: Перспектива, 2001.-152 с.
7. Ветров В. В. Менеджмент – М.: Перспектива, 2002.-160 с.
8. Стоянова Е. С. Менеджмент. Российская практика- М.: Перспектива, 2001.-200 с.
9. Ващенко Т. В. Менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2002.- 80 с.
10. Едронова В. Н.,Мизиковский Е. А. Менеджмент – М: Финансы и статистика, 2002. 267 с.
11. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России: практическое руководство с документами и комментариями. - М.: МЕНАТЕП - ИНФОРМ, 2002.
12. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. От теории к практике бухгалтерского учета. - М.: Хронограф, 2003.
13. Большой бухгалтерский словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. - М.: Институт новой экономики, 2003.
14. Бухгалтерский учет: Учебник / И.Е. Тишков, А.И. Балдинова, Т.Н. Дементей и др.: Под общ. ред. И.Е. Тишкова. - Мн.: Выш. шк., 2003.
15. Бухгалтерско-аудиторский портфель (Книга предпринимателя. Книга бухгалтера. Книга аудитора) / Отв. ред. Рубин Ю.Б., Солдаткин В.И. - М.: СОМИНТЭК, 2003.
16. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет Практическое пособие. - М.: МАГИС, 2001.
17. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: Практическое пособие. - М.: МАГИС, 2002.
18. Власова В.М. Первичные документы - основа финансовой отчетности. - М.: Финансы и статистика, 1999. Гончаров К.Н., Середа Т.П. Бухгалтерские проводки / Под общ. ред. В.П. Астахова. - Ростов н/Д: Феникс, 2001.
19. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. - М.: ИКЦ "ДИС", 2002.
20. Кожинов В.Я. Бухгалтерская отчетность и новый План счетов. "Бухгалтерская отчетность организации" N 3, 2001.
21. Леонтьев В. В. Межотраслевая экономика – М: Экономика,1997 -479 с.
22. Мазур В. В. Экономическая теория – Минск: Дизайн Про, 1998-365 с.
23. В.Г. Белашпецкий. Экономическая теория - М: «Инфра-М», 1999- 375 с.
24. Осипова Ю. М. Экономическая наука на пороге 21 века -М: Экономика,2001 -296 с.
25. Соколов Б. И. Экономическая теория – СПБ: Питер, 2000-432 с.
26. Хубиев С. П. Содержание и логика современной экономической теории – М: Тейс, 2000-328 с.
27. Егоров А. И. Экономика – СПБ: Политехника, 1999-308 с.