Таможенные льготы

Актуальность исследования. В соответствии с Конституцией РФ таможенное регулирование находится в ведение РФ и заключается в установлении порядка и правил, при соблюдении которых лица реализуют право на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.

Таможенное регулирование осуществляется в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации и законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Таможенно-тарифное регулирование является одним из основных методов государственного  регулирования внешнеторговой деятельности, основанным на применении мер экономического воздей­ствия, которые способствуют защите на­циональных производителей, регулируют структуру экспорта и импорта. Особое место в регулирование отводится таможенным льготам, позволяющим проводить политику экономического сотрудничества в рамках государственных объединений и поддерживать отечественного товаропроизводителя.

Объект исследования – таможенно-тарифное регулирование.

Предмет исследования – специфика формирования системы таможенных льгот, их сущность, назначение и порядок предоставления.

Цель работы – охарактеризовать содержание, цели и порядок предоставления таможенных льгот.

Для выполнения поставленной цели нами были решены следующие задачи:

- рассмотреть содержание таможенных льгот,

- проанализировать тарифные льготы, как вид таможенных льгот,

- исследовать роль  тарифных  льгот в системе государственного  регулирования ВЭД,

- описать тарифные льготы в системе ТТР ВТД.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованной литературы.

Глава 1.  Понятие таможенных льгот

1.1. Сущность таможенных льгот, их назначение

Таможенный тариф можно определить как свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемых через таможенную границу, и систематизированный в соответствии с товарной номенклатурой ВЭД.

Институт таможенно-тарифных льгот зани­мает особое место в правовом регулирова­нии внешнеторговой деятельности. Существует многообразие видов таможенно-тарифных ль­гот и огромный массив нормативных актов, ре­гулирующих вопросы их предоставления. На практике наличие столь большого количества видов льгот, означающее, по сути, довольно высокую вероятность получить преимущества, особенно финансового характера, повышает ак­тивность участников внешнеторговой деятель­ности.

К таможенным льготам согласно доктри­нальному определению (законодательное отсу­тствует) относят любые преимущества (ис­ключения), касающиеся любых правил, уста­новленных таможенным законодательством, в частности в сфере таможенных платежей, тамо­женного оформления и контроля товаров[1].

Под таможенными льготами понимаются некие преимущества при экспорте/импорте или транзитном движении товаров, персональных вещей, личного имущества в виде освобождения от перечисления сумм пошлин. Помимо предоставления возможности не уплачивать пошлину, таможенные льготы могут выражаться в упрощении провоза через границу страны неких товаров и вещей. Льготы по уплате таможенных платежей принято называть тарифными.

Таможенные льготы можно классифициро­вать в зависимости от того, в какой области та­моженного дела делаются исключения смягча­ющего характера (рис. 1). Эта классификация исходит из общих правил по уплате таможен­ных платежей, согласно которым их уплата при вывозе товаров производится до подачи та­моженной декларации, т. е. до таможенного оформления товаров и прохождения таможен­ного контроля (п. 2 ст. 329 Таможенного кодекса Таможенного Союза.

Рис. 1. Классификация таможенных льгот[2]

Виды таможенных льгот[3]:

1) Льготы по уплате таможенных платежей

Тарифные преимущества регулируются ФЗ РФ «О таможенном тарифе»[4]. Используются в виде разрешения не оплачивать налог, уменьшенного размера или установления квоты в отношении следующих позиций:

• производимых в странах, которые образуют совместно с Россией зону торговли свободного вида или ТС;
• производимых в развивающихся государствах, которые используют систему преференций России.

2) Льготы по уплате ввозной и вывозной пошлин

Понятие пошлины на вывоз или провоз продукции предусмотрено при таможенном оформлении. Вывозная (экспортная) сумма налога взимается при пересечении границы, но используется редко. Широко применимы ввозные (импортные) пошлины. Льготы при уплате предусмотрены при ввозе чего-либо из развивающихся государств – полное освобождение. Никогда не уплачивают пошлину за предметы, которые отвечают некоторым требованиям относительно целевого назначения или страны-изготовителя. Освобождаются также лица при ввозе авто, которое участвует в международных перевозках, предметов техснабжения, снаряжения, ГСМ для функционирования указанного транспорта. Если таковое оборудование и материалы вывозятся за границу для обслуживания российского транспорта на территории иностранного государства, пошлина не взимается. Не облагается пошлиной:

• продукция морского дела, добытая гражданами России;
• личные вещи представителей зарубежных стран;
• иностранная и национальная валюта;
• гуманитарная помощь;
• транзитная продукция;
• оборудование, материалы для проведения социально-экономических программ;
• пожарно-технические изделия;
• товары, ввозимые по договору лизинга.

3) Льготы по уплате иных таможенных платежей (НДС, акцизы, таможенные сборы)

В отношении уплаты НДС (налога на добавленную стоимость) существует возможность освобождения только при соблюдении сроков провоза продукции. Согласно 150 статье НК РФ, она действует в отношении следующих позиций[5]:

• на техническое оборудование, комплектующие и запчасти, которые выступает взносом в капитал юридических лиц;
• на медицинскую технику, если её комплектность соответствует удостоверению Росздравнадзора.

НДС 10% установлен для:

• книжной продукции образовательного и научного характера;
• лекарственных препаратов;
• предметов лечебного назначения;
• товаров продовольственного и детского назначения.

Акциз – налог общегосударственного характера, которым облагаются в основном предметы потребления, ввозимые из-за рубежа. Налог разрешено не уплачивать на:

• гуманитарные грузы;
• вещи, которые предоставляются стране в случае отказа от них декларанта;
• комплектные объекты, а не запчасти и приспособления;
• личные вещи иностранных представителей-дипломатов;
• предметы, сумма которых не более 100 евро в переводе на национальную валюту.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 04.05.2017) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, N 32, ст. 3340
2. Федеральный закон от 08.12.2003 N 164-ФЗ (ред. от 13.07.2015) "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" // Собрание законодательства РФ", 15.12.2003, N 50, ст. 4850
3. Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 28.12.2016) "О таможенном тарифе // Ведомости СНД и ВС РФ", 10.06.1993, N 23, ст. 821
4. Таможенный кодекс Таможенного союза (ред. от 08.05.2015) (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17) // Собрание законодательства РФ, 13.12.2010, N 50, ст. 6615
5. Договор о Евразийском экономическом союзе [рус., англ.] (Вместе с Приложениями 1 - 33) (Подписан в г. Астане 29.05.2014) // СПС КонсультантПлюс
6. Договор о зоне свободной торговли (Подписан в г. Санкт-Петербурге 18.10.2011) // Собрание законодательства РФ, 01.10.2012, N 40, ст. 5340
7. Приказ ГТК РФ от 26.10.2000 N 965 (ред. от 31.10.2005, с изм. от 31.10.2011) "О Соглашении о свободной торговле между Российской Федерацией и Союзной Республикой Югославией" // Таможенные ведомости, N 1, 2001
8. Решение Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130 (ред. от 21.12.2016) "О едином таможенно-тарифном регулировании Евразийского экономического союза" (с изм. и доп., вступ. в силу с 13.03.2017) // Российская газета, N 227, 30.11.2009
9. Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции (утв. Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27.11.2009 N 18, Решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130) (ред. от 15.11.2016) // "Российская газета", N 227/1, 30.11.2009
10. Бабичев, А.А. Стратегические направления развития экономики России в условиях реализации политики импортозамещения / А.А. Бабичев, Р.П. Мешечкина // Вестник Белгородского технологического университета им. В.Г. Шухова. – 2015. – № 3. – С. 211-214
11. Бакаева, О. Ю. Таможенное право / О.Ю. Бакаева. - М.: Норма, 2016. - 260 с.
12. Бондаренко, Н.П. Таможенно-тарифное регулирование внешнеторговой деятельности: учебное пособие / Бондаренко Н.П. – СПб.: Интермедия, 2016. – 428 с.
13. Дибижева, Д. В. Особенности применения тарифных преференций в ЕВРАЗЭС и условия их предоставления / Д.В. Дибижева // Новая наука: Опыт, традиции, инновации. – 2016. – №. 10-1. – С. 151-152.
14. Зыков, А.А. Страна происхождения товара во внешнеторговой деятельности России / А.А. Зыков, И.А. Рыков // Вестник Московского университета имени С.Ю. Витте. Серия 1: Экономика и управление. 2016. №2 (17) С.67-71.
15. Исламова, М. А. Политика тарифного регулирования импорта в РФ : дис. – Южно-Уральский государственный университет, 2016. – 226 с.
16. Левченко, Н.А. Формы и методы государственного регулирования внешнеэкономической деятельности / Н.А. Левченко, А.П. Малышев // Актуальные вопросы социально-экономического развития современного государства. Южно-Российский государственный политехнический университет (НПИ). - Новочеркасск, 2014. - С. 98 – 103.
17. Мешечкина, Р.П. Необходимость защиты и предпосылки развития продовольственного рынка Рос­сии / Р. Мешечкина // Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права. – 2012. – № 2. – С. 29-35.
18. Мешечкина, Р.П. Оценка влияния внешнеэкономической деятельности на экономику России / Р.П. Мешечкина // Вест­ник Белгородского университета кооперации, экономики и права. – 2017. – № 2. – С. 101-106.
19. Миляков, Н.В. Таможенная пошлина / Н.В Миляков. - М.: Финансы и статистика, 2014. – 456 с.
20. Нефёдова, Я.М. Экономическая политика ЕАЭС и тарифные льготы / Я.М. Нефедова // Инновационная наука. 2016. №6-1 С.170-171.
21. Новиков, В. Е. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности и таможенная стоимость / В. Е. Новиков, В. Н. Ревин, М. П. Цветинский. – 2-е изд., испр. и доп. – М. : Лаборатория знаний, 2016. – 349 с.
22. Панаедова, Г. И. Интеграция как доминанта развития валютных систем государств СНГ: факторы и моделирование этапов / Г.И. Панаедова, Н.Е. Письменная // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2012. № 45. С. 2-9.
23. Пансков, В.Г. Государственное регулирование внешнеторговой деятельности / В.Г. Пансков, С.А.Денисов. – СПб.: Питер, 2016. – 326 с.
24. Петров, Ю. М. Практика таможенно-тарифного регулирования / Ю.М. Петров. - М.: Норма, 2013. - 448 с.
25. Примаченко, А. С. Развитие внешнеторгового сотрудничества РФ в системе Евразийского интеграционного проекта / А.С. Примаченко. – Екатеринбург, Изд-во Южно-Уральского государственного университета, 2016. – 228 с.
26. Романова, Е.В. Таможенные платежи / Е.В. Романова. - СПб.: Питер, 2015. – 420 с.
27. Словарь-справочник внешнеторговых терминов и определений. - М.: ПоРог, 2017. – 812 с.
28. Федеральная таможенная служба: официальный сайт [Электронный ресурс] - Режим доступа: www.customs.ru
29. Федоткин, В. В. Тарифные льготы как инструменты таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности в Российской Федерации / В.В. Федоткин // Теория и практика сервиса: экономика, социальная сфера, технологии. 2013. №2 (16) С.200-208.
30. Филиппова, С. А. Таможенно-тарифное регулирование внешнеторговой деятельности: проблемы и теоретические подходы к их решению / С.А. Филиппова // Web of Scholar. – 2016. № 5. – С. 33 – 35.
31. Халилов, С.В. Таможенные режимы и специальные таможенные процедуры / С.В. Халилов // Комментарий к Таможенному кодек­су РФ и краткий словарь специальной терминологии. - М., 2014. – 312 с.
32. Шишканова, Е.Э. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности как инструмент экономической безопасности страны / Е.Э. Шишканова // Концепт. 2015. №6 С.136-141.