Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что высокая результативность работы, ритмичность и слаженность предприятия во многом зависят от его обеспеченности оборотными средствами.
Оборотные средства во всех предприятиях составляют существенную долю всех активов. Успешная предпринимательская деятельность хозяйствующего субъекта во многом зависит от правильного использования оборотных средств. Управление оборотными средствами занимает особое место в работе финансового менеджера, поскольку является постоянным, ежедневным и непрерывным процессом.
Каждая организация имеет оборотные активы в минимально необходимых размерах, позволяющих нормализовать производственную и коммерческую деятельность организации, является необходимым условием успешного выполнения ими своих функций.
Стратегические и тактические решения, сопряженные с употреблением разнообразных механизмов управления оборотными активами, позволяют соответствующе реагировать на изменения внешней и внутренней среды деятельности организации, создавая необходимые условия ее развития.
Неэффективная система управления оборотными активами организации представляет собой одну из ключевых проблем её деятельности. Результат такой системы – снижение оборачиваемости и сокращение части работающих оборотных активов, который возникает вследствие наличия просроченной дебиторской задолженности, готовой продукции, сверхнормативных запасов сырья и материалов, незавершенного производства. Последняя залеживается на складах по причине не ликвидности из-за высокой себестоимости и цены.
Управление оборотными активами составляет наиболее обширную часть во всей системе управления капиталом организации. Это связано с тем, что большое количество элементов актива, формируемых за счёт оборотного капитала, требует индивидуальных подходов в управлении. Важность заключается и в высокой динамике перевоплощения оборотных активов, их большой роли в обеспечении платежеспособности, рентабельности и других целевых параметров финансовой деятельности организации.
Проблемные вопросы управления оборотными активами организации затрагивались многими авторами. Так, в экономической литературе можно встретить сравнение оборотного капитала с кровью в живом организме. Такое уподобление очень точно отражает природу оборотных активов, которые циркулируют по всем подразделениям организации и обеспечивают непрерывность её производственно-хозяйственной деятельности.
Таким образом, перед каждым предприятием встает вопрос, как рационально использовать оборотные средства, параллельно повышая их эффективность, поскольку решение этих вопросов являются одним из главных источников обеспечения непрерывности торгового процесса и одним из слагаемых рентабельного производства. Именно поэтому актуальность выбранной тематики исследования неоспорима.
Целью ВКР является анализ эффективности использования оборотных средств организации и разработка мероприятий по совершенствованию процесса управления оборотными средствами.
Задачи выпускной квалификационной работы:
- Изучить аспекты управления оборотными средствами организации, их сущность, классификацию и методику анализа.
- Провести анализ эффективности управления оборотными средствами ООО «Доктор Кофемашин».
- Разработать рекомендации по выявленным проблемам в ООО «Доктор Кофемашин».
- Провести оценку предлагаемых мероприятий.
Объектом исследования данной работы является Общество с ограниченной ответственностью «Доктор Кофемашин», являющиеся одним из лидеров на рынке по предоставлению сервисных услуг кофемашин. Предметом исследования является система организации по управлению оборотными средствами.
В данной работе использовались материалы и данные бухгалтерской отчетности за 2016, 2017 и 2018 года; прогнозных отчетов о прибылях и убытков; финансовая отчетность за 2018 год; информационная система СПАРК.
Исходя из поставленных целей и задач, была определена структура выпускной квалификационной работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложения.
Во введении описана актуальность темы дипломной работы, цель и задачи предмет и методы исследования, информационная база.
В первой главе дипломной работы исследован состав и структура оборотного капитала предприятия и источников его финансирования, методы подсчитывания потребности в оборотном капитале, принципы управления оборотным капиталом и оценка эффективности его использования.
Вторая глава посвящена анализу и оценке рационального использования оборотных средств ООО «ДокторКофемашин» на основе данных отчетности.
Третья глава носит рекомендательный характер. В ней приводятся рекомендации по повышению эффективности использования оборотных средств ООО «ДокторКофемашин».
Выпускная квалификационная работа состоит из 60 страниц, 18 таблиц и 13 рисунков, списка использованных источников и приложения.
-
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМИ СРЕДСТВАМИ ОРГАНИЗАЦИ
1.1 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И СУЩНОСТЬ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
Как известно, для введения безубыточной деятельности предприятия необходимо наличие оборотных средств. Оборотные средства – это денежные ресурсы, которые авансированы в фонды обращения и производственные фонды.
Оборотные средства имеют следующие факторы: потребность обеспечения воспроизводственного процесса, который содержит процессы производства и обращения; экономическая роль.
В учебно-методическом пособии есть небольшое уточнение В.Е. Черкасова «Оборотный капитал – это текущие активы компании, которые являются денежными средствами или могут быть обращены в них в течение года или одного производственного цикла» [15]. Отличия между оборотными средствами и оборотным капиталом следующие:
- оборотный капитал характеризует источники средств, оборотные средства – характеризуют активы предприятия;
- оборотный капитал - это стоимость, производящая прибавочную стоимость, а оборотные средства переносят стоимость оборотных фондов на готовую продукцию;
- оборотный капитал – представление производственных отношений в вещественной или денежной форме, содержащий отличительный коллективный характер.
Производственные оборотные фонды (оборотные фонды производства) предприятий включают в себя производственные запасы и незавершенное производство. Производственные запасы никак не находятся в самом процессе производства, так как в конкретное время они не подвергаются обработке, они находятся только в сфере производства, где являются лишь вероятными элементами производства. Производственные запасы необходимы, так как они гарантируют безубыточность процесса производства. Незавершенное производство – это предметы труда, которые подвергаясь обработке, находятся непосредственно в самом процессе труда. Иначе говоря, незавершенные производством разной степени готовности является незавершенным производством.
Одна из главных задач, выполняемых оборотными фондами производства – гарантия исправности и размерности производственного процесса.
Оборотные фонды обращения включают в себя: денежные средства в кассе, расчетном счете, расчетах, готовую продукцию. Они обеспечивают непрерывный процесс кругооборота производственных фондов предприятия, [5].
Прежде чем дать определение оборотных средств, нужно изучить внешние и внутренние факторы, которые могут влиять на величину и состояние оборотных активов предприятия. К внешней группе факторов можно отнести: сложившуюся ситуацию в стране, темпы инфляции, величина ставок банковского кредитования, особенности налогообложения, перспективы развития инвестиционного рынка, экономический потенциал региона.
В современных условиях развития экономики максимальное значение предприятия уделяют взаимоотношению предприятий с контрагентами – поставщиками материалов, сырья и потребителями готовой продукции. Дебиторская задолженность и уровень количества запасов на складах на прямую обусловлены от уровня организованности взаимосвязи с данными контрагентами. Также на размер оборотных активов влияет уместность расчетов с поставщиками по приобретенным товарам, так как при ликвидации задолженности кредиторам предприятию покрывается уплаченный НДС, что приводит к сокращению оборотных средств активов на величину этого налога.
К внутренней группе факторов, которые влияют на размер и состояние оборотных активов организации относят: масштаб фирмы, конкурентоспособность предприятия на рынке, многообразие используемых ресурсов, организованное управление складом, расположение контрагентов, темпы роста производства и реализации продукции, доля добавленной стоимости в цене готовой продукции, учетная политика предприятия, качество работы персонала фирмы.
Оборотные активы - это активы, которые характеризуют состав имущественных ценностей организации, обслуживающих текущую производственно-коммерческую деятельность, величина которых определяется объемом и направлением (таблица 1).
Таблица 1 – Сравнительная характеристика определения оборотных средств
|
Автор
|
Определение
|
|
Ковалева А.М.
|
Оборотные средства представляют собой авансируемую в денежной форме стоимость для планомерного образования и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимально необходимых размерах обеспечивающих выполнение предприятием производственной программы и своевременность осуществления расчетов.
|
|
Ковалев В.В.
|
Оборотные средства (или оборотный капитал) относятся к мобильным активам предприятия, которые являются денежными средствами или могут быть обращены в них в течение года или одного производственного цикла.
|
|
Сергеев И.В.
|
Оборотные средства - это денежные средства предприятия, предназначенные для образования оборотных производственных фондов и фондов обращения.
|
|
Рыбин В.И.
|
Оборотные средства - это денежные ресурсы, вложенные в оборотные производственные фонды и фонды обращения, обеспечивающие непрерывность процесса производства и реализации продукции.
|
|
Стоянова Е.С.
|
Оборотные средства - это средства, использованные, проданные или потребленные в течение одного отчетного периода, который, как правило, составляет один год.
|
|
Грузинов В.П.
|
Оборотные средства - это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.
|
|
Шеремет А.Д.
|
Оборотные средства (оборотный капитал) – это часть капитала предприятия, вложенного в его текущие активы, обеспечивающая непрерывность производственного процесса.
|
|
Краткая экономическая энциклопедия
|
Оборотные средства - это совокупность оборотных фондов и фондов обращения, выраженных в денежной форме.
|
|
Уильям Коллинз
|
Оборотные средства - это краткосрочные текущие активы фирмы, которые быстро оборачиваются в течение производственного периода
|
|
Черкасов В.Е.
|
Оборотный капитал - это текущие активы компании, которые являются денежными средствами или могут быть обращены в них в течение года или одного производственного цикла».
|
Из анализа данных определений видно, что характерными чертами оборотных средств считается их использование в течение одного производственного цикла, денежная форма функционирования и подразделение на оборотные фонды и фонды обращения, выраженные в денежной форме.
Таким образом, оборотные средства – это совокупность оборотных фондов и фондов обращения, выраженных в денежной форме. Оборотные средства в процессе воспроизводства одновременно находятся на разных стадиях и в различных формах кругооборота производственных фондов, охватывающих сферу производства и обращения.
1.2 КЛАССИФИКАЦИЯ, ФУНКЦИИ И ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
В практике планирования, учета и анализа оборотные средства
группируется в зависимости от:
- функциональной роли в процессе производства как оборотные производственные фонды и фонды обращения;
- ликвидности (скорости превращения в денежные средства) – абсолютно ликвидные, быстро реализуемые и медленно реализуемые оборотные средства;
- степени риска вложения – оборотные средства с минимальным, средним, высоким риском вложений;
- материально-вещественного содержания – предметы труда (сырье, материалы, незавершенное производство), готовая продукция и товары, денежные средства и средства в расчетах.
В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются нормы и нормативы [11, с. 134].
Норма оборотных средств (Н) величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному объему запасов товарно-материальных ценностей. Она устанавливается, как правило, в днях. Нормы оборотных средств зависят от норм расхода материалов в производстве; норм износостойкости запасных частей и инструментов; длительности производственного цикла; условий снабжения и сбыта; других факторов.
Норма считается относительно стабильным показателем, она действует в течении нескольких лет. Необходимость ее уточнения обусловлена существенными изменениями технологии и организации производства, условий поставок, номенклатуры изделий, изменением цен, тарифов и других показателей.
Норматив оборотных средств (W) - минимально необходимая сумма оборотных средств, она обеспечивает предпринимательскую деятельность предприятия. Нормативы обычно рассчитываются на конкретный период, обычно на месяц, квартал или год, то нормы оборотных средств в свою очередь могут быть установлены на относительно длинный промежуток времени.
Выделяют следующие основные показатели, определяющие норматив оборотных средств каждого предприятия:
- объем производства и реализации продукции;
- затраты на производство, хранение и реализацию продукции;
- нормы оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных ценностей, выраженные в днях.
Существует совокупные и частные нормативы. Совокупные нормативы включают общую сумму оборотных средств, а частные размеры средств по соответствующим видам оборотых средств.
Главные принципы нормирования оборотных средств определяются в зависимости от развития рыночных отношений, акционирования и условий хозяйствования.
Исходя из принципа планомерности нормирования оборотные средства осуществляется по сметам затрат на производство и на непроизводственные нужды; по нормам расхода и запасов материальных ценностей; по планам организационно-технических мероприятий, направленных на совершенствование производства; по планам реализации готовой продукции и условиям расчетов.
