Анализ исчисления и уплаты отчислений на социальные нужды в РФ

2. Анализ исчисления и уплаты отчислений на социальные нужды в РФ

2.1 Особенности порядка исчисления и уплаты отчислений на социальные нужды

По данным официального сайта федеральной налоговой службы РФ рассмотрим статистику отчислений на социальные нужды за 2015-2017 гг.

На рисунке 3 показана динамика отчислений на социальные нужды в 2015-2017 г.г. в России.

Рис.3 – Динамика отчислений на социальные нужды за 2015-2017 г.г., млрд. руб.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению заключаются не только в систематическом получении взносов от работодателей и оплате больничных листков, но и в иных социальных гарантиях, предоставляемых сотрудникам, например: выдача и оплата санаторно-курортных путевок; компенсация расходов на проезд к месту отдыха и обратно; возврат работодателям сумм переплат по взносам; зачет сверхнормативных отчислений; оплата бюллетеней за счет средств ФСС; выделение страхователем денег на выплату больничных; возмещение Фондом расходов предприятий.

Суммы страховых взносов начисляются умножением страховых тарифов на начисленную по всем основаниям сумму выплат, обусловленную трудовыми и гражданско-правовыми договорами (совокупный доход, получаемый работниками у работодателя) и в целом составляющую фонд оплаты труда списочного числа работающих в организации - штатного и нештатного персонала, включая сезонных, временных работников, совместителей и лиц, осужденных к лишению свободы, привлекаемых страхователем к труду.

С 1 января 2017 года уплата страховых взносов и представление расчетов по ним производятся организациями по месту их нахождения и месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Организация должна сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Для плательщиков страховых взносов - работодателей расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами являются  I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Сроки предоставления расчета представлены на рисунке 4.

Рис. 4 – Сроки предоставления расчета в 2018 году

Форма расчета по страховым взносам утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@ (зарегистрировано в Минюсте России 26.10.2016 №44141).

Рассмотрим способы предоставления отчетности по страховым взносам.

Плательщики и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в чью пользу производятся выплаты и иные вознаграждения, составляет 25 человек и менее могут предоставлять отчетность на бумажном носителе и в электронном виде, по выбору. При количестве более 25 человек – отчетность предоставляется только в электронном виде.

За нарушение сроков представления расчета по страховым взносам предусмотрен штраф в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основании названного расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).Для должностных лиц за это правонарушение предусмотрено предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Отчитываться перед ФСС придется только по взносам «на травматизм». Форма расчета по страховым взносам утверждена Приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. №ММВ-7-11/551@. Из нее исключили все лишнее, что не относится к взносам «на травматизм». Сроки сдачи расчета в ФСС в 2017 г. останутся такими же, как и для сдачи 4 - ФСС в 2016 г. Так, в электронном виде сдать расчет нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Если отчетность представляется на бумаге, то ее сдать нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Страхователи со среднесписочной численностью более 25 человек в 2018 г. должны будут в обязательном порядке отчитываться в электронном виде, все остальные - смогут сдавать отчеты в ФСС на бумажных носителях. При этом, как видно, способ сдачи расчетов в ФСС в 2018 г., как и раньше, повлияет на допустимые сроки представления.

Таким образом, на сегодняшний день порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентируется Налоговым кодексом РФ, в котором в целом отражены все ключевые положения.

21 источник литературы