Совершенствование системы налогообложения доходов физических лиц

Глава 2 Совершенствование системы налогообложения доходов физических лиц

2.1 Основные направления совершенствования системы налогообложения доходов физических лиц

Справедливо распределить налоговые обязательства, можно только, применяя прогрессивную шкалу налогообложения. Прогрессивный налог является достаточно гибким инструментом политики, поскольку предполагает возможность индексирования пороговых значений доходов для каждой налоговой ступени.

Основополагающим условием при установлении шкалы налогообложения должно стать привлечение к уплате налога платежеспособных лиц, что предполагает освобождение от уплаты налога с доходов, превышающих прожиточный минимум.

Преимуществом данного порядка установления шкалы налогообложения является автоматический учет инфляционного роста доходов в шкале налогообложения, соблюдение установленного соотношения при обложении доходов различных слоев населения.

В результате введения данного налога также следует ожидать снижения социальной напряженности в стране вследствие сокращения уровня дифференциации доходов среди населения Российской Федерации.

Одна из приоритетных задач налоговой службы – повышение качества предоставляемого сервиса налогоплательщикам. Акцент в этой работе Служба ставит на развитие электронных услуг.

Основу этой работы составляет сдача деклараций и проведение сверок с налогоплательщиками в электронном виде. Со стороны ФНС РФ – это разработка и внедрение новых видов электронных услуг. Прежде всего, это доступ налогоплательщика к своему лицевому счету.

Данная технология уже начала внедряться. Безусловно, такая возможность – это мотив для перехода налогоплательщика на электронный документооборот с инспекцией. Но, как показывает зарубежный опыт, существенно повлиять на увеличение числа плательщиков, сдающих декларации по каналам связи, можно лишь закрепив их обязанность сдавать декларации в электронном виде и разрешив им представлять декларации в более поздние сроки. Внесены предложения, чтобы для организаций численностью более 100 человек сдача декларации в электронном виде была бы обязательна.

Дальнейшее развитие налогового администрирования ФНС РФ связывает:

– с необходимостью обеспечения стабильного и своевременного поступления доходов в бюджетную систему страны;

– с развитием информационно-аналитических инструментов налогового контроля;

– с сокращением издержек налогоплательщиков при исчислении и уплате налогов, а также затрат государства на налоговое администрирование.

Формируя и реализуя налоговую политику, важно соблюдать баланс интересов государства и налогоплательщиков.

Необходимо провести широкомасштабную массовую разъяснительную работу среди населения и руководителей предприятий, как через средства массовой информации, так и путем выпуска бесплатных буклетов, брошюр по разъяснению порядка представления электронной декларации. Особое внимание следует обратить разработке видеопродукции с консультациями по составлению деклараций, а также программных продуктов аналогичного плана.

Оптимальным в данном случае представляется разработка презентации в формате PowerPoint, в которой будет подробно отражен ход действий при создании электронной декларации.

Данная презентация должна быть доступной к скачиванию на официальном сайте налоговой инспекции, кроме того, предоставляться бесплатно представителям предприятий, сдающих декларации в бумажном виде.

Кроме того, со стороны государства должны быть предприняты шаги как по созданию условий для формирования института налоговых консультантов, оказывающих профессиональные услуги по составлению декларации, так и по оказанию помощи в заполнении декларации со стороны налоговых органов.

Наиболее важно провести техническое переоснащение и модернизацию информационных систем налоговых органов.

Для реализации проекта потребуется совершенствование информационного обеспечения налогового управления, увеличение количества компьютеров, широкое распространение среди представителей предприятий, сдающих декларации в бумажном виде, программного обеспечения, необходимого для формирования электронной декларации.

Обозначенные обстоятельства обусловливают необходимость пересмотра бюджетного и налогового законодательства в части налога на доходы физических лиц с целью достижения сбалансированности бюджетов муниципальных образований и увеличения налогооблагаемой базы по НДФЛ.

В качестве рекомендаций по реформированию налога на доходы физических лиц предложно внести следующие изменения в НК РФ: необходимо увеличить долю налога на доходы физических, которая была бы закреплена на постоянной основе за местными бюджетами, в размере 100% (внести соответствующие изменения в статьи 56, 61, 61.1, 61.2 БК РФ). Тогда муниципальные органы власти были бы заинтересованы в собираемости НДФЛ.

18 источников литературы