Введение
Глава 1. Теоретико-правовые аспекты применения таможенных платежей
1.1.Теоретические аспекты таможенных платежей
1.2. Анализ применения нормативно-правовой базы таможенных платежей
1.3. Таможенные платежи в системе ТН ВЭД ЕАЭС
Глава 2. Анализ таможенных платежей в развитии производства и экспорта товаров на примере группы товаров ТН ВЭД ЕАЭС
2.1. Ставки вывозных таможенных пошлин 27 группы товаров ТН ВЭД ЕАЭС
2.2. Анализ статистических данных
2.3. Проблемы экспорта нефти и нефтепродуктов и администрирования таможенных платежей
Глава 3. Пути решения проблемы взимания таможенных платежей при экспорте товаров 27 группы ТН ВЭД ЕЭАС
3.1. Перспективы решения проблем неверной классификации и занижения размера уплачиваемых таможенных платежей
3.2. Направления совершенствования механизма таможенно-тарифного регулирования экспорта нефти и нефтепродуктов
Заключение
Список использованных источников и литературы
Актуальность темы исследования. Для Российской Федерации внешнеэкономическая деятельность служит одним из способов пополнения доходной части федерального бюджета. Все таможенные пошлины и налоги, взимаемые при перемещении товаров, перечисляются в федеральный бюджет РФ. Одной из функций таможенных органов является - фискальная. Содержание фискальной функции таможенной политики заключается в пополнении государственного бюджета за счет взимания ввозных и вывозных таможенных пошлин, таможенных сборов, налога на добавленную стоимость, акцизного сбора.
Цель данной работы – исследовать роль таможенных платежей в развитии производства и экспорта товаров на примере 27 группы товаров ТН ВЭД ЕАЭС.
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
- Исследовать теоретические аспекты таможенных платежей.
- Провести анализ применения нормативно-правовой базы таможенных платежей.
- Провести анализ таможенных платежей в развитии производства и экспорта товаров на примере 27 группы товаров ТН ВЭД ЕАЭС.
- Исследовать проблемы экспорта нефти и нефтепродуктов и администрирования таможенных платежей.
- Предложить пути решения проблемы взимания таможенных платежей при экспорте товаров 27 группы ТН ВЭД ЕЭАС.
Объект исследования - 27 группа товаров ТН ВЭД ЕАЭС.
Предмет исследования - направления совершенствования механизма таможенно-тарифного регулирования экспорта нефти и нефтепродуктов.
При подготовке работы был использован широкий круг источников по исследуемой проблеме. В частности большую помощь оказали научные монографии, учебные пособия, статьи. Отдельно стоит отметить такие источники как федеральное законодательство, интернет-публикации и др.
Для решения поставленных задач применялись следующие основные методы исследования: абстрактно-логический, системный, статистический анализ, методы сравнительного, структурного анализа и др.
Практическая значимость исследования заключается в том, что разработанные автором методические положения, практические рекомендации и выводы могут быть использованы в деятельности субъектов таможенного рынка по повышению эффективности деятельности в кратко и среднесрочном периоде.
Работа состоит из введения, 3 основных глав, заключения, библиографического списка.
Глава 1. Теоретико-правовые аспекты применения таможенных платежей
1.1.Теоретические аспекты таможенных платежей
Таможенные платежи – это таможенные пошлины, налоги таможенные сборы, взимаемые с организаций, физических лиц в форме отчуждения, денежных средств доход федерального бюджета при перемещении товаров через таможенную границу Союза, а также в иных случаях, определенных правах Союза и законодательства РФ о таможенном регулировании.
Таможенные платежи разделяются на определенные виды такие как:
- Ввозная таможенная пошлина
- Вывозная таможенная пошлина
- НДС
- Акциз
- Таможенные сборы [11].
Основной функцией таможенных платежей является фискальная. Основная задача этой функции пополнение государственного бюджета за счет взимания платежей. Также, регулирующая функция помогает обеспечить более подходящие соотношение затрат и цен на импортную и отечественную продукцию.
Согласно 2 статье ТК ЕАЭС таможенная пошлина - обязательный платеж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Союза [2].
Таможенная пошлина подразделяется на ввозную таможенную пошлину и вывозную таможенную пошлину.
Вывозная таможенная пошлина подразумевает под собой вид таможенных пошлин, денежных сборов, взимаемый при вывозе товаров.
Ввозная таможенная пошлина является видом таможенных пошлин, денежных сборов, взимаемых при ввозе товаров.
Объектом обложения различными таможенными пошлинами, налогами являются товары, которые перемещаются через существующую таможенную границу согласно 51 статье Таможенного кодекса Евразийского экономического союза.
Также, один из видов таможенных платежей является «налог».
Согласно статье 8 НК РФ налог- «это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.»
В ТК ЕАЭС в статье 2 более четко сказано определение налога, который используется в таможенных органах. Налоги – «налог на добавленную стоимость, акцизы (акцизный налог или акцизный сбор), взимаемые в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Союза.» [2].
Существует два понятия «сборов» один определен в ТК ЕАЭС, а иной в НК РФ.
Для того, чтобы лучше понять, что такое сбор, в НК РФ есть его обширное понятие.
Сбор – «это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.»
В сфере таможни используется видоизмененное понятие сборов и является основой для понимания, что такое таможенные сборы.
«Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые за совершение таможенными органами таможенных операций, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением транспортных средств, а также за совершение иных действий, установленных настоящим Кодексом и (или) законодательством государств-членов о таможенном регулировании.»
Таможенные сборы взимаются за таможенные операции, таможенное сопровождение, хранение.
Таможенные платежи включают в себя разнообразное количество платежей, налогов, что способствует грамотной работе таможенных органов, а также участников ВЭД. Способствуют пополнению государственного бюджета и контролируют цены на внутреннем рынке.
1.2. Анализ применения нормативно-правовой базы таможенных платежей
Согласно статье 46 ТК ЕАЭС есть пять видов таможенных платежей. Для каждого платежа есть своя нормативно-правовая база, с помощью ее производится грамотный расчёт таможенных пошлин, налогов.
Нормативно-правовой базы для таможенных сборов является:
- Постановление Правительства РФ от 28.12.2004 N 863 (ред. от 12.12.2012) "О ставках таможенных сборов за таможенные операции"
- Постановление Правительства РФ от 11.09.2018 N 1082 "О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за таможенное сопровождение и хранение"
В ПП РФ №863 указаны ставки за таможенные операции. В таблице 1 приведены примеры ставок.
Таблица 1. Ставки таможенного сбора за таможенные операции.
|
Таможенная стоимость
|
Ставка таможенного сбора за таможенные операции
|
|
До 200000.00
|
500
|
|
От 200000.01 до 450000.00
|
1000
|
|
От 450000.01 до 1200000.00
|
2000
|
|
От 1200000.01 до 2500000.00
|
5500
|
|
От 2500000.01 до 5000000.00
|
7500
|
|
От 5000000.01 до 10000000.00
|
20000
|
В соответствие с этим постановлением при подаче декларации на товары в электронном виде используется ставки таможенных сборов за таможенные операции в размере 75% от вышеперечисленных ставок.
