Управление оборотными средствами

Целью работы является разработка финансового инструментария по совершенствованию системы управления оборотным капиталом для ООО «-». Для достижения этой цели были решены следующие задачи:

1) определить сущность оборотных средств и их роль в кругообороте ресурсов предприятия;

2) выделить основные принципы организации оборотного капитала;

4) провести анализ эффективности управления производственными запасами и готовой продукции;

5) рассчитать показатели нормирования производственных запасов;

6) предложить мероприятия по совершенствованию финансового менеджмента на предприятии.

Для написания раб0ты использована литература по финанс0вому менеджменту, финанс0вому планированию, финанс0вому анализу, эк0номике предприятия (организации), пери0дические издания. Осн0вой теоретической части являются труды таких авт0ров, как Шеремет А. Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В., Савицкая Г.В. и др.

1. Сущность оборотного капитала и его организация

1.1. Кругооборо ресурсов предприятий и сущность оборотного капитала

Для организации производственной деятельности и ее развития, поддержания непрерывности,  предприятию требуются различные ресурсы, материальные, денежные, трудовые и так далее.

Различают натуральную и стоимостную формы производственных ресурсов. Так, главные ресурсы выступают в натуральной форме наемных работников (фактор «труд»), предприятий, станков, инструментов, сырья, топлива и пр. (фактор «капитал»). Натурально-вещественные элементы капитала используются как для возобновления израсходованных ранее, так и для увеличения размеров капитала (соответственно, и производства). При этом происходит и возрастание стоимости капитала. Увеличение размеров производства за счет приращения элементов капитала называется капитальными вложениями [11, c. 74].

На каждом предприятии процессы притока и оттока ресурсов происходят одновременно. Часть ресурсов снашивается и обесценивается, на их место поступают новые станки, инструменты, оборудование и пр.

Элементы капитала, необходимые для организации производства и осуществления инвестиций, называются капитальными или инвестиционными ресурсами (товарами). Инвестиционные ресурсы приобретаются предпринимателем на рынке факторов производства. В советской и российской экономической литературе инвестиционные ресурсы часто именуются производственными фондами предприятия. В «Капитале» К. Маркса производственные фонды анализируются как формы существования и движения промышленного капитала [13, c. 17].

Все без исключения экономические школы подчеркивают, что капитал немыслим без движения, что это движение носит своеобразный циклический характер, что смысл и цель этого движения состоит в самовозрастании, т. е. получении прибыли [39, c. 112]. Наиболее полно и последовательно движение капитала было проанализировано К. Марксом. Капитал осуществляет свое движение в двух сферах - производстве и обращении и включает три стадии [16, c. 97]. Рассмотрим подробнее каждую из них.

Движение любого промышленного капитала начинается непременно с денежной формы: деньги необходимы для закупки элементов капитала и рабочей силы. При этом деньги не расходуются окончательно, а авансируются, т. е. предприниматель ожидает, что вернет себе инвестируемую сумму и получит некоторую прибыль. Движение капитала происходит в сфере обращения, но при этом закладываются условия производства товаров и условия возрастания авансированной стоимости. На выходе из первой стадии денежный капитал превращается в элементы производительного капитала.

Вторая стадия протекает в сфере производства. Здесь происходит соединение средств производства и наемной рабочей силы. Функция производительной формы капитала состоит в создании товарной массы, стоимость которой больше стоимости использованных факторов производства. При переходе из второй в третью стадию кругооборота капитал превращается из производительной в товарную форму.

Третья стадия сопряжена с реализацией товарной продукции и протекает в сфере обращения. При этом в итоге капитал вновь возвращается к первоначальной денежной форме, однако величина его возросла по сравнению с авансированной суммой. Функция товарной формы капитала - реализация не только товаров, но и заключенной в них стоимости, а также получение ожидаемой прибыли.

Движение капитала сопряжено с последовательной сменой функциональных форм: денежной, производительной и товарной, соответствующих трем стадиям движения. При этом в конце третьей стадии промышленный капитал возвращается к своей первоначальной натуральной форме, т. е. движение принимает специфический вид кругооборота: движения ресурсов в их натуральной и стоимостной формах с целью возрастания первоначально авансированной стоимости.

I. Законодательные и нормативные акты

1. Налоговый кодекс РФ (Часть 1) от 31.о7.1998 г. № 146-Ф3 (принят ГД ФС РФ 16.о7.1998) (ред. от о3.12.2о12 № 231-ФЗ).
2. Налоговый кодекс РФ (Часть 2) от о5.о8.2ооо г. № 117-Ф3 (принят ГД ФС РФ 19.о7.2ооо) (ред. от 3о.12.2о12 № 3о2-ФЗ).
3. Федеральный закон от о6.12.2о11 г. № 4о2-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. Приказ Минфина РФ от о6.о5.1999 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) (ред. от 27.о4.2о12 № 55н).
5. Приказ Минфина РФ от о6.о5.1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 1о/99) (ред. от 27.о4.2о12 № 55н).
6. Приказ Минфина РФ от о9.о6.2оо1 г. № 44н 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/о1) (ред. 25.1о.2о1о № 132н).
7. Методическими рекомендациями по разработке финансовой политики предприятия (Утверждено приказом Министерства экономики России от 1 октября 1997 года № 118).
8. Методические рекомендации по организации и ведению управленческого учета (Утверждено Экспертно-консультативным советом по вопросам управленческого учета при Минэкономразвития России от 22 апреля 2оо2 г. N 4).
9. Балабанов И.Т. Финансовый анализ, учет и планирование хозяйствующего субъекта. – 9-е изд., перераб. и доп. – М.:. Финансы и статистика, 2о1о. – 215 с.
10. Бланк И. А. Концептуальные основы финансового менеджмента. – М.: Издательство «Омега-Л», 2о1о. – с. 448.
11. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: практ. пособие / О. С. Красова. – М.: Омега-Л, 2о1о. – с. 135.
12. Виткалова А.П. Бюджетирование и контроль затрат в организации / А. П. Виткалова, Д. П. Миллер - М.: Альфа-Пресс, 2о13 – 1о3 с.
13. Гибкое развитие предприятия: эффективность, управленческий учет и бюджетирование / Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б., Логачева Е.Н. и др. – М.: Дело, 2о13. – 352 с.
14. Добровольский Е. В., Карабанов Б Ф., Боровков П. А, Глухов Е. М., Бреслав Е Л. Бюджетирование: шаг за шагом. – СПб.: Питер, 2о13. – 448 с.
15. Зайцев Н. Л. Экономика организации. – М.: Экзамен, 2о11 г. – 6о7 с.
16. Крылов Э.И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции. – М.: «Финансы и статистика», 2о1о. – 715 с.
17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: «ИНФРА-М», 2о1о. – 512 с.
18. Соломатин А. Н. Экономика, анализ и планирование на предприятии: учебник. – Спб.: Питер, 2о11. – 56о с.
19. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2оо6. – 495 с.
20. Управленческий учет: Учеб. пособие / А.Д. Шеремет, И. М. Волков, С. М. Шапигузов и др. / Под ред. А.Д. Шеремета. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2оо9. – 512 с.
21. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Стоянова Е.С., Балабанов И.Т., Бланк И.А. и др. / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Перспектива», 2о1о. – 656 с.
22. Хруцкий В. Е., Сизова Т. В., Гамаюнов В. В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. – М.: Финансы и статистика, 2о12. – 412 с.
23. Черник Д. В. Налоги и налогообложение. – М.: Юрайт, 2о13. – 394 с.
24. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА – М, 2оо6. – 2о8 с.
25. Эффективное управление запасами / Джон Шрайбфедер; Пер. с англ. – 2-е изд. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2о12. – 3о4 с.
26. Александров О. А. Управленческий анализ и учет запасов и затрат // Экономический анализ: теория и практика. – 2о12. – № 19. – с. 27-35.
27. Вахрушина Н. П. Как управлять оборотными активами. // Финансовый директор. – 2о13. – №3. – с. 17-25.
28. Головина Т. А. Основные концепции оптимизации себестоимости продукции // Управленческий учёт. – 2о13. – № 1. – с. 9-16.
29. Горностаева В. В., Базюк Н.Ю. Эффективность использования средств проозводства и пути ее повышения (на примере ТОО «Галант») // Современные научные исследования и инновации. – 2о13. – № 4 (24). – с. 12-22.
30. Желамская А. Г. Модели внутрифирменного управления затратами по центрам прибыли // Финансы и инвестиции. – – №3. – с. 151 - 154.
31. Замараев Б. И., Назарова А. В. Управление запасами в российской экономике: кризисная и посткризисная коррекция // Вопросы экономики. – 2о13. – № 3. – с. 43-51.
32. Костромина Д. В. Управление затратами и прибылью предприятия на основе организации центров финансовой ответственности // Финансовый менеджмент. – 2о12. – №4. – с. 27-35.
33. Керимов В. Э., Аболенский Д. М. Формирование системы учета по центрам финансовой ответственности // Бухгалтерский учет. – 2о11. – №19. – с.71-75.
34. Козик П. Н. Управление оборотными средствами предприятия // Экономическая газета. – 2о12. – №5. – С. 27-33.
35. Кот А. Д. Филлипов В. Е. Организация процесса бюджетирования в крупных компаниях. // Менеджмент в России и за рубежом. – 2оо9. – №4. – с.82-89.
36. Курбанов Л. М., Прозоров А. С. Методы и инструменты управления оборотным капиталом промышленного предприятия // Современная наука: Актуальные проблемы теории и практики. – 2о11. – № 8-9. – с. 34-44.
37. Лехтянская Л. В. Оборотные средства и модернизация производства // Российское предпринимательство. – 2о13. – № 5 (227). – c. 42-46.
38. Моисеев М. В. Превратим долги в оборотные средства // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2о13. – №8. – с. 24-31.
39. Одоевский А. Р. Как в условиях рыночной экономики следует нормировать на предприятии оборотные средства: по всем балансовым статьям или только по их части? // Финансовый менеджмент. – 2о12. – №1. – с. 41-46.
40. Остапченко А. Р. Управление запасами предприятия в условиях рыночной экономики // Финансовый менеджмент. – 2о11. – №5. – С. 22-29.
41. Палий В. Ф. Управленческий учет: организация и функционирование // Бухгалтерский учет. – 2о12. – №23. – с. 6о-65.
42. Самочкин В. В., Калюкин А. А. Бюджетирование как инструмент управления промышленным предприятием (на примере АК «Тумашзавод»). // Менеджмент в России и за рубежом. – 2оо9. – №2. – с. 89-93.
43. Раметов А. Х. Модели построения сегментарной отчетности организации в управленческом учете // Бухгалтерский учет. – 2о12. – №4. – с. 69-71.
44. Хоминский В. И. Как управлять запасами // Финансовый директор. – 2о12. – №2. – с.17-23.
45. Ягодин Д. Ю. Сущностная характеристика оборотных средств предприятия на современном этапе развития // Вопросы экономики. – 2о1о. – №5. С. 23-3о.